Курсовая работа. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
 Скачать 90.92 Kb.
|
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯОсновной проблемой Российского опыта, с которой не однократно сталкиваются и государство, и налогоплательщики, состоит в понимании грани, где уклонение от уплаты налогов, а где налоговое планирование. Предпринимаемые действия налогоплательщиков при их старании уменьшить налоговые платежи, могут быть интерпретированы как оптимизация налоговых платежей в рамках действующего налогового законодательства или как уклонение от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов нарушение законодательства, при котором используются незаконные методы, связанные с неполной уплатой налогов, сокрытием полученных доходов, неправомерным завышением затрат, незаконным использованием льгот. После проведенного анализа влияния налоговых обязательств на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, были установлены пробелы в налоговом планировании на предприятии, а именно использование не всех возможных налоговых льгот, которые могли бы улучшить финансовый результат организации. По критериям концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденные Федеральной налоговой службой, предприятие не попадает в зону риска проверки, имеет минимальное количество положительных показателей по критериям. Но налоговая все равно будет обращать внимания именно на те моменты, где предприятие имеет положительное значения по критериям выездной проверки. В нашем случае два из положительных критериев, это уровень заработной платы ниже средней по региону, а также уровень рентабельности продаж в 2020 и в 2021 годах ниже среднеотраслевого показателя. После проведенного анализа было выявлено, что предприятие могло воспользоваться статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации «Перенос убытков на будущее», что могло бы улучшить их финансовое положение путем уменьшения налоговой базы текущего отчетного периода на сумму убытков, полученных в предыдущие периоды на 50%. Это бы позволило снизить налоговую нагрузку, уменьшить обязательство по налогу на прибыль предприятия. Также одним из вариантов решения проблем в налоговом планировании использование «Амортизационной премии», статьи 257, 258 Налогового Кодекса Российской Федерации. Это означает, что предприятие имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Налогового Кодекса. Выводы и предложенияВ настоящей диссертационной работе были рассмотрены теоретические аспекты основ налогового планирования, проблемы и факторы, влияющие на конечный финансовый результат, раскрыты основные понятия, сущность, а также проведен анализ деятельности предприятия ООО «Им 11 Кадивизии». Хочется отметить, что к 2022 году в сравнении с 2021 годом сумма выручки возросла на 1 421 098 тыс.руб., или на 51,3 %, за счет увеличения объема продаж основных видов продукции предприятия: окиси хрома и бихромата натрия. Также в 2022 году по сравнению с 2021 годом величина прибыли от продаж увеличилась на 801 278 тыс.руб., или на 806,4 %, соответственно рентабельность продаж в 2018 году повысилась на 0,19. Это означает, что удельный вес чистой прибыли в выручке в 2018 году по сравнению с 2021 годом, повысился на 19 %, то есть не только эффективность затрат на производство и реализацию продукции, но и эффективность ценообразования повысилась. Стоит отметить, что за 2022 год сумма чистой прибыли возросла на 159 566 тыс.руб., или на 143,6 %, за счет увеличения прибыли до налогообложения на 188 604 тыс.руб., или на 134,6 %, при том, что налог на прибыль в 2022 году начислялся, в отличие от 2021 года, когда налог не начислялся ввиду отсутствия прибыли. Налоговая нагрузка на предприятии в 2022 году выросла на 1,88 %, за счет того, что в 2022 году у предприятия был минимальный возврат НДС, за счет снижения экспорта; увеличилась нагрузка ввиду выхода предприятия на прибыль, следовательно, был начислен налог на прибыль; выросла плата по налогу на имущество, за счет переоценки группы основные средства, а именно здания, а также проводимой в 2021 году модернизации основных средств, которые увеличивают остаточную стоимость основных средств, с которых и берется налог. Подводя итог, в ходе анализа показателей деятельности предприятия ООО «Им 11 Кадивизии» было выработаны предложения по оптимизации налогового планирования, путем использования налоговых льгот, которые установлены законодательно. Для реализации предложений по оптимизации налогового планирования, основой которого является использование налоговых льгот, которые прописаны в Налоговом Кодексе Российской Федерации, а именно использование статьей 257 НК РФ «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», 258 НК РФ «Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)», 283 НК РФ «Перенос убытков на будущее». Преимущества данных льгот заключается в том, что они являются законными способами уменьшения налогового бремени предприятия, благодаря им появляется возможность снизить обязательства по налогу на прибыль на 43,895 млн руб., снизить налоговую нагрузку по данному налогу на 0,927, тем самым увеличить финансовый результат предприятия, который является одним из оценочных показателей эффективности предложенных мероприятий. Применение данных мероприятий по оптимизации налогового планирования на исследуемом предприятии показали нам свою действенность и эффективность. |