Курсовая работа. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента

• Название: Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
• Анкор: Курсовая работа
• Дата: 07.05.2023
• Размер: 90.92 Kb.
• Имя файла: kursach_dasha.docx
• Тип: Курсовая; #1113062
• страница: 2 из 7

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

На сегодняшний день роль налогового планирования велика. Любые отрасли деятельности, от медицины и здравоохранения до металлургического и химического производства применяют налоговое планирование. Проводя налоговое планирование, можно на законных основаниях снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, что в дальнейшем приведет к уменьшению статей расходов и может повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции. Применять налоговое планирование можно и даже нужно уже на стадии регистрации бизнеса, ведь такие детали как, организационно-правовая форма, структура будущего предприятия и даже его месторасположение могут сыграть в будущем не последнюю роль в налоговой оптимизации и уменьшении налогового учета.

Одним из самых действенных способов повышения доходности для предприятия является не просто снижение размера уплачиваемых налогов, а создание эффективного менеджмента и налогового планирования. То есть снижение налогового нагрузки должно являться для организации не единоразовым ходом, а грамотно выстроенной стратегией на постоянной основе. Рассматривая, экономическую литературу за последние несколько десятилетий, то видно, что ученые не пришли к единому понятию налогового планирования. Также в научных работах современных авторов зачастую смешиваются многие понятия, такие как налоговый платеж и налоговое обязательство, налоговое бремя, налоговый гнѐт и налоговая нагрузка, налоговая оптимизация и налоговая минимизация, налоговое планирование и налоговое администрирование и т.д. Налоговому планированию посвящено бесконечное количество научных исследований и трудов. Предложено большое количество разнообразных трактовок этого понятия, выявлены различение методы применения. Дискуссии на тему определения налогового планирования продолжаются и по сей день, с каждым днем предлагается все больше различных определений этого понятия.

Для начала рассмотрим, что являет собой современное понятие налога? Оно едино и его понятие прописано в Налоговом кодексе, 1 часть, 1 глава, 8 статья. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Далее рассмотрим, что такое налоговое планирование? У данного понятия нет однозначного определения. Каждый ученый трактует его пот своему. Ниже представлены несколько вариантов определения «налоговое планирование»: Налоговое планирование – это целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. Налоговое планирование – это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приёмов сокращения налоговых обязательств.

Налоговое планирование – это выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленный на достижение возможно низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Налоговое планирование хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Налоговое планирование хозяйствующих субъектов – является частью финансового планирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу, законных вычетов из налогооблагаемой базы и других установленных законом методов для оптимизации налоговых обязательств. Налоговое планирование – это приведение стратегии и тактики экономических действий предприятия в соответствие с налоговым режимом, действующим в отношении предприятия, для уменьшения суммы налогов при увеличении прибыли и потоков денежных средств.

Планирование является добровольным и инициативным процессом. Корпоративное налоговое планирование – это необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Из всех вышеперечисленных определений термина «налоговое планирование» составим собственное определение:

Налоговое планирование – это процесс планирования организацией налоговых отчислений на будущий период с использованием законных методов для их сокращения и улучшения финансового результата организации. Также законом закреплены и виды налогов:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

В свою очередь, Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. То есть, под Федеральными налогами имеется в виду суммы налогов, которые пойдут в Федеральный бюджет, казну нашей страны. К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Из всех вышеперечисленных налогов к корпоративным относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на прибыль организаций;

- водный налог;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов;

- государственные пошлины;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Региональные налоги – это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. То есть, под региональными налогами имеется в виду суммы налогов, которые пойдут в региональный бюджет, казну отдельно взятого региона.

К региональным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Все три вышеперечисленных налога относятся к корпоративным и отчисляются предприятиями в казну своего региона.

Местные налоги – это обязательные платежи юридических и физических

лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. То есть, под местными налогами понимаются суммы налоговых

отчислений, которые в дальнейшем поступят в местный бюджет, казну отдельно взятого муниципального образования.

К региональным налогам и сборам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор.

Два из вышеперечисленных налога можно отнести к корпоративным. Это земельный налог и торговый сбор. Торговый сбор уплачивается только организациями, находящиеся на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Виды налогового планирования:

- в зависимости от формы предпринимательской деятельности:

а) налоговое планирование деятельности ИП;

б) налоговое планирование деятельности организации.

- в соответствии со стадией хозяйственной деятельности:

а) на стадии создания бизнеса;

б) на стадии развития бизнеса;

в) в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;

г) на стадии ликвидации бизнеса.

- исходя из объемов хозяйственной деятельности:

а) малый бизнес;

б) средний бизнес;

в) крупный бизнес.

- в зависимости от объектов налогового планирования:

а) организация/ИП в целом;

б) структурные подразделения.

- исходя из направленности и масштабов налогового планирования:

а) стратегическое;

б) оперативное/текущее.

- в зависимости от продолжительности планового периода:

а) долгосрочное (более 1 года);

б) среднесрочное (от 1 месяца до 1 года);

в) оперативное (менее 1 месяца).

Что из себя представляет налоговая политика предприятия? Налоговая политика предприятия – это система проводимых субъектом хозяйствования в сфере налогового учета мероприятий, варианты его поведения во взаимоотношениях с государством по вопросам исчисления и уплаты налоговых платежей.

Цели налоговой политики на микроуровне:

- оптимизация налогообложения;

- избежание попадания в список недобросовестных налогоплательщиков;

- своевременная уплата налогов без штрафных санкций;

- высвобождение денежных средств на время за счёт задержки платежей по налогам.

Налоговая политика в свою очередь делится на:

- налоговую тактику (решение текущих задач, возникающих в процессе деятельности субъекта хозяйствования;

- налоговая стратегия (разработка направлений налогового поведения на долгосрочную перспективу с учетом определенного направления налоговой политики предприятия).

Продуманная стратегия и тактика помогает решать такие задачи, как:

- правильный расчет финансовых показателей деятельности предприятия;

- объективная оценка степени влияния на уровень рентабельности проектов налоговой нагрузки;

- формирование удобного платежного календаря;

- оптимизация налогов.

Обязательность формирования налоговой политики свойственна для предприятий всех форм собственности, независимо от используемого режима налогообложения.

Ниже перечислены основные принципы налогового планирования:

- законность;

- выгодность (реализация в процессе налогового планирования налоговой политики организации, принятой с учётом интересов хозяйствующего субъекта);

- эффективность (использование возможностей и инструментов, доступных для конкретной организации в рамках действующего законодательства, а также обеспечение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением);

- альтернативность (использование нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наибольшего оптимального варианта из них, применительно к конкретному предприятию);

- оперативность (корректировка процедуры налогового планирования в кратчайшие сроки с учетом вносимых изменений в налоговое законодательство);

- доступность (реализуемые инструменты и методы планирования должны быть ясны исполнителям);

- обоснованность (составные части налогового планирования должны иметь экономическое и правовое обоснование).