Курсовая работа. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
 Скачать 90.92 Kb.
|
1.2 ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯКакие же существуют методы налогового планирования? Ниже представлены несколько вариантов: - текущий финансовый контроль; Контроль за налоговыми платежами при периодическом составлении прогнозов и изменений, и наблюдении за соответствием прогнозов реальным платежам. В случае расхождения – выявляются причины и разрабатываются предложения по устранению. Информационная база метода: нормативные и законодательные документы по налогам, консультации налоговых органов, специализирующие печатные издания. - метод предварительной налоговой экспертизы; Использование для новых проектов и важнейших управленческих решений. Информационная база: нормативные и законодательные документы по налогам, консультации налоговых органов, специализирующие печатные издания, комментарии к законодательству, судебная практика по налоговым спорам, тексты обсуждаемых и готовящихся к принятию законодательных актов по налогам. - метод вариационно-сравнительного анализа; Сравнение различных вариантов деятельности организаций на предмет определения их налоговой эффективности: в краткосрочном периоде (при постоянных значениях ставок и тарифов) и в долгосрочном периоде (при различных вариантах, ожидаемых изменения в налоговом законодательстве). Необходимо соответствующее преогромное обеспечение (например: Project Expert). - имитационный метод; Определённые величины отдельных налогов при имитации варианта экономической политики. Не дает возможности сделать общих выводов по влиянию налогообложения в зависимости от вариаций экономических величин. - метод текущего налогового планирования. Разрабатываются различные ситуации, охватывающие разнообразные стороны экономической жизни в нескольких сравнительных вариантах, выбираются оптимальные варианты, а также оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок. Из них составляют журнал хозяйственных операций. Позволяет выбрать форму, содержание, методологию и способы ведения бухгалтерского учета и налогового учета. Распишем этапы текущего налогового планирования: - формирование налогового поля предприятия (перечень всех налогов, уплаченных предприятием с их подробными характеристиками), а также налоговый календарь; - анализ льгот по уплаченным налогам с позиции их применимости; - формирование договорных отношений с учетом сформированного налогового поля; - моделирование различных ситуаций применительно к анализируемому хозяйственному субъекту; - расчет налоговых платежей в сопоставимых условиях; - поиск оптимального варианта; - оформление блоков бухгалтерских проводок и оформление журнала хозяйственных операций. При анализе ситуаций обязательно следует учитывать риски, связанные с возможными потерями в виде штрафных санкций. Помимо этапов текущего налогового планирования, существуют также комплексные методы налогового планирования: - метод микро-балансов; Микро-балансы по отдельным проводкам. Для оценки того или иного варианта экономической деятельности организации в разных условиях хозяйствования, выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включая главные отличия. Эти блоки оформляются в виде бухгалтерских проводок и выполняются расчёты балансов для любого из них. Сравнение полученных микро-балансов позволит выбрать наиболее выгодный вариант. - метод графоаналитических зависимостей; Строится на выделении одного или нескольких основных элементов баланса, влияющих на прибыль организации. Для этого сначала формируют укрупненный блок хозяйственных операций, а также участвует выбранный элемент баланса. Далее на основе расчета разных вариантов микро-балансов при различных значениях исследуемой переменной строят график, на котором отражается зависимость прибыли от значений этой переменной. В результате, на основе анализируемого графика выбирают самый эффективный вариант. - матрично-балансовый метод; С помощью матричного уравнения устанавливается наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями. Математический анализ этих связей может быть дополнен экономическими условиями, позволяющими определять неявные связи. - статистический балансовый метод; На основе балансов ряда коммерческих предприятий определённые осредненные величины параметров, которые могут быть использованы для сравнения или построения расчётной экономической модели. Отклонения в ту или иную сторону показателей конкретного предприятия от среднестатистических, характеризующие положительную или отрицательную динамику деятельности. - комбинированный численный метод; Включает в себя несколько предыдущих комплексных методов налогового планирования. После рассмотренных методов налогового регулирования, очевидно переходим к инструментам налогового планирования, смысл которых заключается в том, чтобы помочь налогоплательщикам облегчить законными методами их налоговое бремя. Основными целями инструментов налогового планирования являются помощь в оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышении объема оборотных средств предприятий и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. Инструменты налогового планирования: - выбор места осуществления деятельности. Наибольшее внимание обращается на конкурентов, потребителей, поставщиков, а потом на налоговую составляющую, то есть в первую очередь идет ориентировка на эффективность с точки зрения прибыльности: а) разницы в налогообложении стран; б) создание предприятия в оффшорной зоне (Оффшорная зона – это территория государства или еѐ часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения, как правило, при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Отличительные преимущества: в оффшорных зонах ускорен и упрощен процесс регистрации нерезидентов, а также низкие налоги; в) при специальных налоговых режимах иногда на величину налоговой нагрузки может повлиять расположение объекта предпринимательской деятельности в определенном районе. - выбор организационно-правовой формы. Правильно подобранная организационно-правовая форма предприятия может предоставить учредителям дополнительные инструменты для осуществления своих планов по развитию своей предпринимательской деятельности. Определенный для конкретного хозяйствующего субъекта перечень подлежащих к уплате налогов. Возможность применения специальных режимов и налоговых льгот; - учетная политика. Выбранная хозяйствующим субъектам совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и.т.д. Наиболее значимые пункты учетной политике в целях налогового планирования: а) порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организации (кассовый, начисления); б) выбор сроков эксплуатации объектов. Срок эксплуатации выбирается в диапазоне амортизационной группы в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Минимальный срок эксплуатации в группе дает максимальную сумму амортизационных отчислений, которые включаются в состав расходов организации; в) амортизация. Линейный способ предполагает равномерное списание суммы в течении службы объекта, обязателен для зданий, сооружений, машин и оборудований и т.д. Нелинейный предполагает списание с применением коэффициента к остаточной стоимости имущества; г) выбор метода оценки сырья и материалов (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, ФИФО); д) создание резервов. Резервов по сомнительным долгам, отпускам, на ремонт оборудования. Возможно только для предприятий, применяемых метод начисления. По сомнительным долгам: не превышает 10 % от выручки отчётного периода. По отпускам: с 2017 года обязаны создавать все, за По ремонту оборудования: размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. - договорная политика. Экспертиза договорных отношений включает в себя этапы: а) анализ участников договора (российская или иностранная организация, физическое или юридическое лицо, организация или индивидуальный предприниматель, и.т.д.); б) анализ вида деятельности по договору на предмет наличия соответствующих сертификатов, лицензий; в) анализ предмета договора. Точное определение вида договора и его характерных признаков; г) анализ даты совершения операции по договору. Имеет важное значение с позиции юридических, бухгалтерских и налоговых аспектов; д) анализ устойчивости цен по договору (цена с НДС, без НДС, с учетом статьи 40 Налогового Кодекса Российской Федерации); е) меры ответственности по договору; ѐ) специальные положения. Теперь стоит перейти к рассмотрению организации налогового планирования на предприятии. |