Курсовая работа. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента
 Скачать 90.92 Kb.
|
1.3 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «Им 11 Кадивизии»В настоящее время налоговое прогнозирование и планирование выступают основой рыночных отношений всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. Эти процессы оказывают самое непосредственное воздействие на деятельность организаций и предприятий. Именно планирование является тем действенным инструментом, благодаря которому организации могут правильно и достоверно оценивать возможности своего развития на краткосрочную (текущую) и длительную (стратегическую) перспективу. Оно обеспечивает условия для прогнозирования материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Эффективность коммерческих организаций является основой для развития экономики страны и наполняемости доходной части бюджетов разных уровней. Коммерческие организации, целью которых является максимизировать свою прибыль, а это в свою очередь, может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Но для предприятий больше всего важен конечный финансовый результат, нежели сумма уплаченных налогов. Также значение налогового планирования для каждого предприятия индивидуально. Зависит это от налогового гнета. Если у предприятия больше половины всех расходов составляют отчисления по налогам, то в этом случае налоговое планирование очень необходимо предприятию и должно являться важнейшей частью управленческой работы на предприятии. Рассмотрим, какие же преимущества дает использование налогового планирования: - своевременное выявление возникающих проблем; - возможность анализа и использования будущих благоприятных условий; - подготовка хозяйствующего субъекта к изменениям во внешней среде; - обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта; - повышение финансовой устойчивости и значимости. Также налоговое планирование может помочь с такими задачами как: - соблюдать налоговое законодательство путем правильного расчета налогов и своевременной уплаты запланированных сумм; - свести до минимума налоговые суммы; максимально увеличить прибыль; - разработать структуру взаимовыгодных сделок - помочь заказчикам и поставщикам; - управлять потоками денежных средств; - избежать штрафных платежей. После всего вышеперечисленного можно прийти к выводу, что значение налогового планирования на предприятии велико. Но для того, чтобы усовершенствовать действующее налоговое планирование на предприятии, если таково имеется, необходимо для начала оценить финансовое состояние предприятия, то есть провести финансовый анализ организации для подробного исследования его финансового результата. Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения, интенсивностью и эффективностью использования. Финансовые результаты – это системное понятие, которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли. Как правило выделяются нижеследующие этапы подробного финансового анализа: - анализ финансовых результатов организации, а именно: а) анализ прибыли до налогообложения, прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности; Все данные для этого анализа берутся из отчѐтности предприятия. б) анализ чистой прибыли и совокупного финансового результата; - анализ финансового состояния организации, а именно: а) анализ имущественного положения; б) анализ финансовой устойчивости; в) анализ платежеспособности и ликвидности; г) анализ деловой активности; д) рейтинговая оценка финансового состояния; После проведенного анализа финансового состояния предприятия, можно оценить какой бремя несёт предприятия по налоговой нагрузке. На практике имеются несколько методик исчисления налоговой нагрузки, рассмотрим несколько из них: - методика Министерства финансов Российской Федерации; где ∑н – сумма всех налогов; Вр – выручка; ПД – выручка от прочей деятельности. Методика Министерства Финансов Российской Федерации несмотря на изобилие других подходов является самой популярной и по сегодняшний день. - методика М. Н. Крейниной; где Вр – выручка; С/С – затраты на производство, без косвенных налогов; Пчис – чистая прибыль. Достоинством этого метода является то, что можно дать оценку доле уплаченного налога в источнике уплаты, а также может рассматривать в динамике эффективность применения методов налогового планирования по определенному налогу. - методика Е. А. Кировой; где НП – сумма всех уплаченных налогов; ВП – уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД – недоимка по платежам. Вновь созданная стоимость продукции организации определяется следующим образом: где ВСС - вновь созданная стоимость; ОТ – оплата труда; НП – налоговые платежи; ВП – платежи во внебюджетные фонды; Пр – прибыль организации. - методика М. И. Литвина; М. И. Литвин связывает налоговую нагрузку с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов. где ИС – источники средств для уплаты налога; ∑Ннач – сумма начисленных налоговых платежей. где ДС – добавленная стоимость; ОТ – оплата труда; НП – сумма всех уплаченных налогов; ВП – платежи, начисляемые на фонд оплаты труда, во внебюджетные формы; П – прибыль до уплаты налогов; А – амортизация. - методика А. Кадушина и Н. Михайловой. Эта методика является количественной. В соответствии с ней предлагается оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом в процессе своей деятельности. где НДС – налог на добавленную стоимость; СВ – страховые взносы; НДФЛ – налог на доходы физических лиц; НП – налоговые платежи ДС – добавленная стоимость. где ВР – выручка; МЗ – материальные затраты. При всём при этом, нужно грамотно управлять налоговыми рисками в процессе налогового планирования, а также грамотно использовать инструменты и методы налогового планирования. Налоговый риск – это возможность финансовых потерь, возникающих в результате влияния внутренних (связанных с процессом уплаты или оптимизации налогов) или внешних (связанных с изменением налоговой политики в стране) факторов. Характеристика налоговых рисков: - риск неуплаты; Доначисления, недостаток средств на счетах, ошибки при расчете или перечислении платежей. - риск налогового контроля; Возникает при нарушении критериев деятельности, удовлетворяющие критерием концепции системы планирования выездных налоговых проверок. - риск увеличения налоговой нагрузки; Выявление неточностей, изменение налоговой политики, - риск налоговой оптимизации/минимизации; Возникает при проведении неквалифицированными кадрами. - риск административного преследования; При нарушении Кодекса об административных правонарушений. - риск приостановления операций по счетам; Просрочка сдачи деклараций или невыполнение требований налоговых органов по уплате. - риск наложения ареста на имущество; - риск приостановления деятельности; Связан с миграцией предприятия или с нахождением компании не по адресу государственной регистрации - риск уголовного преследования. В случае уклонения или неуплаты налогов в особо крупных размерах. Факторы, вызывающие риски у налогоплательщиков: - изменение налогового законодательства и непонимание применения его на практике; - неточность формулировок отдельных налоговых положений затрудняет их однозначное толкование; - противоречивость разрешений налоговых споров; - смена на отельных участках бухгалтеров на предприятии; - подготовка текстов договоров, актов и других документов работниками, не имеющими соответствующей квалификации. Налоговое законодательство в Российской Федерации предоставляет достаточное количество возможностей для снижения налоговых платежей, в связи с чем можно выделить несколько способов минимизации. К общим способам можно отнести: - принятие учетной политики организации для целей налогообложения. Правильное формирование учетной политики имеет немаловажное значение, поскольку налогоплательщику предоставляется право выбирать способы учета, от которых зависит сумма уплачиваемых налогов; - заключение договоров и совершения сделок, имеющих более низкое налоговое бремя по сравнению с традиционным подходом; - максимальное использование различных льгот и налоговых освобождений. Специальные методы налоговой минимизации: - метод замены отношений. Одна и та же хозяйственная цель может быть достигнута различными путями. Законодательство почти не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки, выборе контрагента. Субъект вправе выбирать любой из допустимых вариантов, учитывая эффективность операции как в чисто экономическом плане, так и с точки зрения налогообложения; - метод разделения отношений. Базируется на методы замены с той лишь разницей, что в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция разделяется на несколько составляющих. Обычно данный метод используется в ситуациях, когда полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции; - метод отсрочки налогового платежа. Срок уплаты многих налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения и налоговым периодом. Метод отсрочки, используя прочие способы (замены, разделения, оффшоры), позволяет перенести момент возникновения объекта обложения на последующих налоговый период. Тем самым отсрочка налогового платежа в бюджет позволяет существенно экономить оборотные средства; - метод прямого сокращения объекта налогообложения. Данный метод преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность экономического субъекта. Например, при минимизации налога на имущество организации возможно сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения инвентаризации, переоценки основных средств, а также за счет взаимной договоренности с предприятием, применяющем специальный налоговый режим, о передачи ему основных средств для последующей аренды. |