Налоговое право
 Скачать 3.77 Mb.
|
|
399. ООО, применяющее ЕНВД, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. м автозапчасти и моторные масла. В этом случае ООО: 1) уплачивает со всех доходов павильона ЕНВД; 2) уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги по общей системе налогообложения; 3) уплачивает со всех доходов павильона налоги по общей системе налогообложения. 400. Налоговый орган провел выездную проверку индивидуального предпринимателя, вынес решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислил ЕНВД. До получения требования об уплате налога индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этой ситуации налоговый орган: 1) может взыскать доначисленные суммы через арбитражный суд; 2) утратил возможность взыскания доначисленных сумм; 3) может взыскать доначисленные суммы через суд общей юрисдикции. 401. Система налогообложения при выполнении СРП предусматривает: 1) замену всей совокупности федеральных, региональных и местных налогов одним налогом; 2) замену всех федеральных налогов одним налогом; 3) особые правила исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов. 402. Патентная система налогообложения: 1) вводится на территориях субъектов РФ по усмотрению региональных органов законодательной власти; 2) вводится на территориях муниципальных образований по усмотрению местных органов представительной власти; 3) единообразно применяется на всей территории РФ. 403. Патентную систему налогообложения могут применять: 1) индивидуальные предприниматели; 2) организации; 3) организации или индивидуальные предприниматели. 404. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя, осуществляющего облагаемые виды деятельности, является: 1) обязательным; 2) уведомительным; 3) разрешительным. 405. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в НК РФ как: 1) вмененный годовой доход индивидуального предпринимателя; 2) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя; 3) патентный годовой доход индивидуального предпринимателя. 406. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с НК РФ: 1) календарный год; 2) от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года; 3) от одного до двенадцати последовательных месяцев. 407. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения: 1) представляется не позднее 10 календарных дней после начала действия патента; 2) представляется не позднее 30 календарных дней после окончания действия патента; 3) не предусмотрена. ОТВЕТЫ И КЛЮЧИ К ТЕСТАМ 1. Все государственные доходы в РФ можно условно поделить на: Ответ: 1) частноправовые доходы и публично-правовые доходы. Ключ: Кроме доходов от налогов и от штрафов существуют иные виды государственных доходов (например, от продажи государственной собственности). Частноправовые доходы и доходы от налогов не составляют всех государственных доходов (пример - публично-правовые доходы от сборов, штрафов и т.д.). 2. В большинстве современных государств налоги представляют собой: Ответ: 3) основные денежные публично-правовые доходы. Ключ: Налоги являются не частноправовыми, а публично-правовыми доходами государства, поскольку государство, устанавливая налоги, проявляет свои публично-правовые (властные) полномочия. В настоящее время налоги, как правило, имеют денежный (не натуральный) характер. В большинстве стран за счет налогов формируется основная часть бюджета. 3. Поступления от налогов в федеральный бюджет РФ: Ответ: 2) превышают 50% от общего объема поступлений. Ключ: Исходя из ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2010 год" федеральный бюджет был исполнен по доходам в сумме 7133147534,3 тыс. руб. В силу приложения 1 к данному ФЗ, доходы федерального бюджета от налога на прибыль организаций, НДС, акцизов, НДПИ, водного налога, таможенных пошлин составили 85,89% от указанной суммы (без таможенных пошлин - 51,53%). 4. Основной объем налоговых доходов федерального бюджета России формируется за счет платежей: Ответ: 3) налогоплательщиков-организаций, относящихся к категории крупнейших. Ключ: На основании п. 1 ст. 83 НК РФ Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ утверждены Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам. В настоящее время приблизительно 2200 крупнейших налогоплательщиков - организаций (Лукойл, Газпром, РЖД...) формируют более 70% федерального бюджета. Физические лица - крупнейшие налогоплательщики в НК РФ не выделяются. 5. Налоговое право регулирует: Ответ: 2) общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения. Ключ: Общественные отношения по формированию доходной части бюджетов регулируются не только налоговым правом (пример - в бюджет поступают штрафы, доходы от публичной собственности). Общественные отношения по исполнению расходной части бюджетов налоговое право вообще не регулирует (ст. 2 НК РФ). 6. Налоговое право отличается от иных отраслей права тем, что только оно: Ответ: 3) полностью направлено на ограничение права собственности частных субъектов в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований. Ключ: В современном государстве только налоговое право (ст. 2, ст. 8 НК РФ) полностью направлено на ограничение права собственности частных субъектов в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований (фискальная цель). Ограничение права собственности в иных отраслях права если и присутствует, то осуществляется на основании федерального закона, но в иных целях (например, штраф по КоАП РФ - в целях превенции правонарушений). 7. Отношения по уплате сборов: Ответ: 3) входят в предмет налогового права. Ключ: Общественные отношения по уплате сборов в настоящее время регулируются налоговым правом, "право сборов" специально не выделяется (ст. 2 НК РФ). При этом в силу п. 3 ст. 1 НК РФ действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ. 8. Налоговое право: Ответ: 1) не регулирует вопросов применения контрольно-кассовой техники и контроля за ее применением. Ключ: НК РФ и иные акты законодательства о налогах и сборах не содержат положений, регулирующих применение ККТ. Указанный вид контроля регламентируется ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и КоАП РФ; в силу п. 2 ст. 1, ст. 2 НК РФ в предмет налогового права этот вид контроля не входит. 9. Нормы, регулирующие государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговыми органами: Ответ: 2) не имеют отношения к отрасли налогового права. Ключ: Указанный вид государственной регистрации производится на основании ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". На ФНС России соответствующие полномочия возложены в п. 2 Постановления Правительства РФ "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе". В силу ст. 2 НК РФ данные общественные отношения налоговым правом не регулируются. 10. Метод налогового права обычно характеризуется, как: Ответ: 2) в основном императивный, с элементами диспозитивности. Ключ: Основной объем норм налогового права предполагает единственный вариант поведения в определенной ситуации, т.е. метод налогового права является в основном императивным. Тем не менее налоговое право не исключает диспозитивного регулирования общественных отношений. Налогоплательщик по своему желанию может вернуть сумму излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ); перейти с общей на упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) и др. 11. Основным способом правового регулирования в налоговом праве является: Ответ: 3) позитивное обязывание. Ключ: Поскольку основной объем норм налогового права регламентирует обязанности по уплате конкретных налогов и по представлению государству определенной информации (например, в виде налоговой декларации), основным способом правового регулирования в налоговом праве является позитивное обязывание, предполагающее совершение активных действий, уплатить налог (представить налоговую декларацию) не позднее наступления установленного срока. 12. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены: Ответ: 2) федеральным законом. Ключ: В силу п. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. Какие-либо кодексы в Конституции РФ не упоминаются. 13. В ст. 3 НК РФ "Основные начала законодательства о налогах и сборах" сформулированы: Ответ: 2) основные принципы налогового права. Ключ: В ст. 3 НК РФ сформулированы основные принципы налогового права (обозначены как основные начала законодательства о налогах и сборах), но не все, т.к., например, общеправовой принцип ответственности за виновно совершенное нарушение законодательства, применимый и в налоговом праве, сформулирован в ст. 106 НК РФ. 14. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах должны толковаться в пользу: Ответ: 2) налогоплательщика, без дополнительных условий. Ключ: Статья 2 Конституции РФ: человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Пункт 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). 15. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Указанное положение является: Ответ: 3) отражением общеправового принципа справедливости в налоговом праве. Ключ: Общеправовой принцип юридического равенства сформулирован в п. 1 ст. 19 Конституции РФ: все равны перед законом и судом. Общеправовой принцип справедливости можно определить как требование соответствия деяния и его правовых последствий. Обязанность по уплате налога всегда является следствием правомерных действий самого налогоплательщика, имеющих экономическое содержание и результат. При установлении налога для определенной категории налогоплательщиков законодатель обязан учесть усредненные возможности лиц, входящих в данную категорию (способность к уплате налога). 16. В соответствии со ст. 55 Конституции РФ возможно ограничение права собственности федеральным законом. Данный принцип: Ответ: 1) реализуется как в налоговом праве, так и в ряде иных отраслей права. Ключ: Налоговое право предполагает ограничение права собственности на основании федерального закона, поскольку предусматривает безвозмездную передачу налогоплательщиком части собственности публично-правовому образованию. В иных отраслях права также возможно ограничение права собственности на основании федерального закона (например, штрафы в КоАП РФ и в УК РФ). 17. Принцип справедливости в налоговом праве реализован, только если обеспечено право частных субъектов на: Ответ: 3) учет их возможностей при возложении обязанностей, направленных на удовлетворение общественных потребностей. Ключ: Независимость и возмездность во взаимоотношениях с другими субъектами права характерны, например, для гражданского права. Распределение общественных благ соразмерно потребностям некоторого субъекта права можно отнести к праву социального обеспечения. В налоговом праве принцип справедливости реализуется, если учитываются усредненные возможности выбранной категории субъектов права при возложении на них обязанностей, направленных на удовлетворение общественных потребностей. 18. Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если: Ответ: 2) все налогоплательщики, относящиеся к одной категории, обязаны уплачивать налоги по единым правилам, относящимся к данной категории. Ключ: Принцип юридического равенства в налоговом праве соблюден, если все налогоплательщики, относящиеся к одной категории, обязаны уплачивать налоги по единым правилам, относящимся к данной категории. Исходя из Постановления КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. 19. Пока не доказано обратное, действующим законно считается: Ответ: 3) любой участник налоговых правоотношений, в том числе налоговый орган. Ключ: Принцип презумпции добросовестности в общем виде можно определить так: каждое лицо считается действующим добросовестно и разумно (с правовой точки зрения - законно), пока в установленном порядке не будет доказано иное. Добросовестным, пока обратное не доказано, считается не только налогоплательщик, но и вообще любой участник налоговых правоотношений (как публичный, так и частный). |