Налоговое право
 Скачать 3.77 Mb.
|
|
393. Объект налогообложения по ЕНВД установлен в НК РФ как: Ответ: 1) вмененный доход. Ключ: Объект налогообложения ЕНВД предусмотрен в п. 1 ст. 346.29 НК РФ как вмененный доход. При этом в силу ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. 394. ЕНВД: Ответ: 3) вводится на территориях муниципальных образований по усмотрению представительных органов местного самоуправления. Ключ: В силу п. п. 1 - 3 ст. 346.26 НК РФ право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам местного самоуправления (в Москве и Санкт-Петербурге - законодательным органам государственной власти). По этой причине ЕНВД имеет сходство с местными налогами. 395. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям ЕНВД применяется: Ответ: 1) по усмотрению налогоплательщика, с постановкой на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД. Ключ: Переход на уплату ЕНВД в случае введения его на территории соответствующего муниципального образования с 01.01.2013 является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД (п. п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ). 396. Не могут применять ЕНВД: Ответ: 3) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Ключ: Некоторые категории налогоплательщиков ни при каких условиях не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), в том числе организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Прочие категории налогоплательщиков (из числа приведенных) не ограничены в праве применения ЕНВД. 397. Размер ЕНВД: Ответ: 3) зависит от внешних характеристик хозяйственной деятельности налогоплательщика, но не от ее результатов. Ключ: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход определяется как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога. Соответственно, ЕНВД - классический налог с презюмируемого результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика, но зависит от внешних характеристик деятельности (например, от места нахождения магазина, площади торгового зала и ассортимента товаров в нем). 398. Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, содержит автосервис, а также оказывает организациям юридические услуги. В этом случае предприниматель: Ответ: 2) уплачивает с доходов от автосервиса ЕНВД, с доходов от оказания юридических услуг - налоги по общей системе налогообложения. Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств может облагаться ЕНВД. Юридические услуги организациям в числе облагаемых ЕНВД видов деятельности не упомянуты. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ. 399. ООО, применяющее ЕНВД, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. м автозапчасти и моторные масла. В этом случае ООО: Ответ: 2) уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги по общей системе налогообложения. Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м, облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ. 400. Налоговый орган провел выездную проверку индивидуального предпринимателя, вынес решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислил ЕНВД. До получения требования об уплате налога индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этой ситуации налоговый орган: Ответ: 3) может взыскать доначисленные суммы через суд общей юрисдикции. Ключ: В п. 13 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств. 401. Система налогообложения при выполнении СРП предусматривает: Ответ: 3) особые правила исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов. Ключ: При применении СРП перечень подлежащих уплате налогов прямо предусмотрен в гл. 26.4 НК РФ (перечень федеральных налогов сокращен по сравнению со ст. 13 НК РФ), а сами налоги исчисляются и уплачиваются с существенными особенностями. Кроме того, СРП предполагает раздел добытых полезных ископаемых между государством и инвестором. Расходы инвестора по уплате некоторых налогов могут увеличить его долю при разделе продукции. 402. Патентная система налогообложения: Ответ: 1) вводится на территориях субъектов РФ по усмотрению региональных органов законодательной власти. Ключ: Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации с 01.01.2013 принадлежит региональным законодательным органам власти - п. п. 1, 7 ст. 346.43 НК РФ. 403. Патентную систему налогообложения могут применять: Ответ: 1) индивидуальные предприниматели. Ключ: Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. 404. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя, осуществляющего облагаемые виды деятельности, является: Ответ: 3) разрешительным. Ключ: Переход на патентную систему налогообложения в случае ее введения на территории соответствующего субъекта Федерации является добровольным (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). В силу п. п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление. Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Соответственно, переход на патентную систему налогообложения фактически является разрешительным. 405. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в НК РФ как: Ответ: 2) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя. Ключ: Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. 406. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с НК РФ: Ответ: 2) от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Ключ: В силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. 407. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения: Ответ: 3) не предусмотрена. Ключ: Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ) в силу очевидного отсутствия необходимости в ней (вся важная для налогового органа информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте). РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов: Учебное пособие. М., 2008. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: Монография. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2007. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. М., 2006. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: Монография. М., 2008. Запольский С.В. Теория финансового права: Научные очерки. М., 2010. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2012. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография. М., 2009. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. М., 2009. КонсультантПлюс: примечание. Монография Э.Н. Нагорной "Налоговые споры: оценка доказательств в суде" включена в информационный банк согласно публикации - Юстицинформ, 2009. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде: Монография. М., 2012. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года. М., 2004. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. М., 2006. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2005 года. М., 2007. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года. М., 2007. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года. М., 2009. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2008 года. М., 2010. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года. М., 2011. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2010 года. М., 2012. Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам Международной научно-практической конференции 12 - 13 ноября 2007 г. М., 2008. Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам II Международной научно-практической конференции 21 - 22 ноября 2008 г. М., 2009. Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам III Международной научно-практической конференции 13 - 14 ноября 2009 г. М., 2010. Налоговые споры: опыт России и других стран: По материалам IV Международной научно-практической конференции 12 - 13 ноября 2010 г. М., 2011. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003. Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2012. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. М., 2011. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М., 2005. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие. Алматы, 2001. Современная теория финансового права. Сборник материалов Международной научно-практической конференции 19 - 20 марта 2010 г. М., 2011. Современная теория финансового права: научные и практические аспекты развития институтов общей части финансового права: Сборник материалов Международной научно-практической конференции 25 - 26 марта 2011 г. М., 2012. Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практическое пособие по судебной защите. М., 2004. Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: Учебник. М., 2008. Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. М., 2006. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007. |