Налоговое право
 Скачать 3.77 Mb.
|
|
282. Ставки НДС: Ответ: 1) установлены в НК РФ. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в т.ч. по НДС) устанавливаются НК РФ. Соответственно, ставки НДС установлены в ст. 164 НК РФ (стандартная - 18%, при реализации ряда социально значимых товаров - 10%, при реализации товаров на экспорт и в некоторых иных случаях - 0%). 283. Налогоплательщик НДС при реализации товаров (ранее приобретенных у поставщика, также являющегося налогоплательщиком НДС) может использовать в качестве вычетов по данному налогу: Ответ: 2) суммы НДС, предъявленные ему поставщиками при приобретении товаров в составе цены. Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. 284. Индивидуальный предприниматель приобрел товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.) и реализовал его в том же квартале за 354 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 54 руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма НДС к уплате в бюджет составит: Ответ: 2) 36 руб. Ключ: В данном случае предприниматель, реализовавший покупателю товар, в цене которого НДС составил 54 руб., в отсутствие вычетов был бы обязан уплатить данную сумму в бюджет. Однако в силу п. 2 ст. 171 НК РФ предприниматель имеет право уменьшить данную сумму на величину вычета (в сумме НДС, предъявленного в составе цены поставщиком), т.е. на 18 руб. Итоговая сумма НДС к уплате в бюджет составит 54 руб. - 18 руб. = 36 руб. 285. Индивидуальный предприниматель приобрел муку за 110 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 10 руб.) и электроэнергию за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), изготовил хлебобулочные изделия и реализовал их в том же квартале за 253 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 23 руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма НДС по итогам квартала составит: Ответ: 1) 5 руб. к возмещению из бюджета. Ключ: Несмотря на то что предприниматель затратил на приобретение муки и электроэнергии 228 руб. с НДС, он реализует товар (хлебобулочные изделия), реализация которого облагается НДС по пониженной ставке 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) и в цене которого НДС составил 23 руб. Соответственно, предприниматель имеет право применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиками (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 28 руб. (10 руб. + 18 руб.). Таким образом, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 28 руб. - 23 руб. = 5 руб. 286. ООО приобрело товар за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.) и реализовало часть этого товара в том же квартале за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9 руб.). Иных операций, связанных с НДС, общество не производило, условия для применения вычетов соблюдены. По итогам данного квартала: Ответ: 2) сумма НДС к возмещению из бюджета составит 9 руб. Ключ: В данном случае ООО, реализовавшее покупателю товар, в цене которого НДС составил 9 руб., имеет право при исчислении налога, подлежащего уплате в бюджет, применить вычет по НДС в сумме налога, предъявленного в составе цены поставщиком (п. 2 ст. 171 НК РФ), т.е. в размере 18 руб. Соответственно, сумма вычета превысит сумму налога с реализации, а итоговая сумма НДС будет не к уплате в бюджет, а к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ) и составит 18 руб. - 9 руб. = 9 руб. 287. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9 руб.), отгрузило этот товар покупателю во втором квартале за 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), а оплату за товар получило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам: Ответ: 2) второго квартала. Ключ: В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошла отгрузка товара) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС подлежит возмещению в сумме 9 руб. 288. ООО приобрело товар в первом квартале года за 59 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 9 руб.), во втором квартале получило от покупателя предварительную оплату за товар в сумме 118 руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18 руб.), а отгрузку товара осуществило в третьем квартале. Иных операций, связанных с НДС, общество ни в одном из этих кварталов не производило. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам: Ответ: 2) второго квартала. Ключ: В силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Соответственно, НДС подлежит уплате по итогам второго квартала (произошло получение предварительной оплаты) в сумме 18 руб. По итогам первого квартала НДС подлежит возмещению в сумме 9 руб. 289. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по НДС в связи с приобретением им товара является: Ответ: 3) наличие у налогоплательщика счета-фактуры, выданного поставщиком. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету. Прочие условия (из числа приведенных), как основание для использования вычета, в НК РФ не выделены. 290. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к уплате в сумме 1000 руб. (1500 руб. - налог с реализации, 500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган: Ответ: 1) прав, штраф исчислен верно. Ключ: В данной ситуации сумма НДС к уплате в действительности составляет 1200 руб. (1500 руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно: 40 руб. = 200 руб. x 20%. 291. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. - налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган: Ответ: 3) не прав, в данной ситуации штраф неприменим. Ключ: В данной ситуации сумма НДС к возмещению в действительности составляет 800 руб. (500 руб. - налог с реализации, 1300 руб. - вычеты). Налог и в этом случае остается к возмещению, а не к уплате. Следовательно, в данной ситуации штраф неприменим. 292. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. - налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 1200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган: Ответ: 1) прав, штраф исчислен верно. Ключ: В данной ситуации сумма НДС в действительности будет не к возмещению, а к уплате в размере 200 руб. (500 руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно: 40 руб. = 200 руб. x 20%. 293. Индивидуальный предприниматель (комиссионер) реализует по договору комиссии с ООО (комитент) гречневую крупу оптом и получает от ООО комиссионное вознаграждение, зависящее от объема реализации. Отметьте правильное утверждение: Ответ: 2) ООО будет уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 10%, предприниматель будет уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения по ставке 18%. Ключ: В силу п. 2 ст. 164 НК РФ реализация крупы облагается НДС по ставке 10%. На основании ст. 39 НК РФ в данной системе отношений ООО реализует крупу (передает покупателям право собственности на крупу посредством услуг предпринимателя), а предприниматель оказывает ООО услуги по реализации крупы. Как следует из п. 1 ст. 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений. В силу п. 3 ст. 164 НК РФ комиссионное вознаграждение облагается НДС по ставке 18%. 294. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если: Ответ: 2) за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила установленного предела. Ключ: В силу п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. 295. Акциз является: Ответ: 1) федеральным налогом. Ключ: В силу ст. 13 НК РФ акциз является федеральным налогом. 296. Акциз может быть квалифицирован как: Ответ: 2) косвенный налог. Ключ: Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом (в основном - реализация произведенных подакцизных товаров), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. В силу того что для акциза установлен налоговый период (календарный месяц - ст. 192 НК РФ), он не является разовым. 297. Подакцизным товаром является: Ответ: 2) автомобильный бензин. Ключ: В силу ст. 181 НК РФ из числа приведенных примеров подакцизным товаром является только автомобильный бензин. 298. Подакцизные работы: Ответ: 3) в РФ не предусмотрены. Ключ: В ст. 181 НК РФ в качестве подакцизных предусмотрены только отдельные виды товаров, но не работы (услуги). 299. Физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления: Ответ: 3) в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ, не участвуют. Ключ: В гл. 22 НК РФ "Акцизы" в числе обязанных (управомоченных) лиц не указаны физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления. Соответственно, они не участвуют в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ. 300. В соответствии с НК РФ налогоплательщиками акциза по общему правилу являются: Ответ: 1) производители подакцизных товаров, реализующие их. Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. 301. ОАО, производящее подакцизный товар (алкогольную продукцию), реализовало его оптовому покупателю - ООО, которое, в свою очередь, осуществило его дальнейшую реализацию с наценкой. Кто в данном случае является плательщиком акциза с точки зрения НК РФ? Ответ: 1) ОАО. Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза будет только производитель - ОАО. 302. Ставки акциза: Ответ: 1) установлены в НК РФ. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе по акцизу) устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т.ч. на 2012 год на сигары - 36 руб./шт., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - 285 руб./л.с.). 303. Исходя из ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на 2013 год установлена в размере 400 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40%. Какая сумма акциза подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0,5 л? Ответ: 2) 80,0 руб. Ключ: Если производится и реализуется водка крепостью 40% в бутылках емкостью 0,5 л, то в каждой бутылке содержится 0,2 л безводного этилового спирта. Соответственно, на каждую бутылку такой водки приходится 80 руб. акциза. 304. Производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать: Ответ: 3) как НДС, так и акциз. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Следовательно, производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать как НДС, так и акциз. 305. В магазине в бутылках по 0,5 л продается водка (200 руб. за бутылку, крепость 40%) и коньяк (1000 руб. за бутылку, крепость 40%), произведенные в России в одно время. Отметьте правильное утверждение. |