Налоговое право
 Скачать 3.77 Mb.
|
|
244. До какой даты налоговый орган может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год? Ответ: 1) не позднее 28.03.2015. Ключ: В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 13447/10 разъяснено, что правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления налоговой декларации. Срок представления декларации по налогу на прибыль организаций - 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 4 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ). Соответственно, срок давности начнет исчисляться с 29.03.2012 и закончится 28.03.2015. 245. Гражданин не уплатил транспортный налог за автомобиль. Налоговый орган привлек данного гражданина к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20% от неуплаченного налога. Действия налогового органа являются: Ответ: 2) незаконными, поскольку деяние гражданина не охватывается диспозицией п. 1 ст. 122 НК РФ. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Транспортный налог для физических лиц (на автомобили) исчисляется налоговым органом на основании сведений из ГИБДД (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ). Следовательно, физическое лицо не может занизить налоговую базу или неправильно исчислить транспортный налог и не может быть привлечено к ответственности по ст. 122 НК РФ. 246. ООО верно исчислило и продекларировало НДС в сумме 1000 руб., но сам налог в срок не уплатило. Налоговый орган привлек ООО к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 20% от неуплаченного налога. Действия налогового органа являются: Ответ: 1) незаконными, поскольку деяние ООО не охватывается диспозицией п. 1 ст. 122 НК РФ. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). НДС исчисляется самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 166 НК РФ). Однако, наказуема не любая неуплата налога, а только та, которая является следствием его неверного исчисления и декларирования. Поскольку НДС верно исчислен и продекларирован, штраф по ст. 122 НК РФ при неуплате данного налога не может быть применен (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 15162/06). 247. ООО продекларировало и уплатило НДС в сумме 1000 руб. При проверке налоговый орган установил, что в действительности НДС подлежал декларированию и уплате в сумме 1500 руб. По результатам проверки налоговый орган привлек ООО к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 100 руб. Действия налогового органа являются: Ответ: 3) законными, поскольку деяние ООО охватывается диспозицией п. 1 ст. 122 НК РФ. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). НДС исчисляется самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 166 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом случае НДС занижен (не исчислен и не продекларирован) налогоплательщиком на сумму 500 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 100 руб. применен обоснованно. 248. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ. Указанное обстоятельство: Ответ: 3) не освобождает его от обязанности по уплате налога и пени. Ключ: Пункт 5 ст. 108 НК РФ: привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени. 249. Штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ: Ответ: 1) зависит от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной декларации, а также от периода просрочки представления. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. 250. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 руб. налога, представил налоговую декларацию с просрочкой на 1 день, налог в установленный срок не уплатил. Налоговый орган: Ответ: 2) может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, имеет место неполный месяц просрочки, штраф составит 1000 руб., т.к. 5% от суммы налога меньше минимального размера штрафа. 251. Налогоплательщик, обязанный по итогам налогового периода уплатить 100 млн. руб. налога, представил налоговую декларацию с просрочкой в 2 года, налог в установленный срок уплатил. Налоговый орган: Ответ: 2) может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, если налог уплачен, то штраф составит 1000 руб. Срок давности привлечения к ответственности составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ). 252. Налогоплательщик НДС, имеющий право по итогам налогового периода возместить из бюджета 1 млн. руб. налога, представил налоговую декларацию с просрочкой в 45 календарных дней. Налоговый орган: Ответ: 2) может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, штраф составит 1000 руб., т.к. налог к уплате (доплате) в бюджет отсутствует. 253. Налоговый агент, в соответствии со ст. 123 НК РФ, может быть привлечен к ответственности: Ответ: 3) за неисполнение обязанности по удержанию налога, и (или) за неисполнение обязанности по перечислению налога. Ключ: В силу ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Как следует из п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика. 254. Налоговый агент, обязанный в соответствии с НК РФ удержать из выплаченного налогоплательщику дохода и перечислить в бюджетную систему 1000 руб. налога, фактически удержал 1000 руб., а перечислил в бюджетную систему 500 руб. налога. В этом случае налоговый орган может применить штраф по ст. 123 НК РФ в сумме: Ответ: 1) 100 руб. Ключ: В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. С учетом п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, поскольку удержанная, но неперечисленная сумма налога составила 500 руб., штраф составит 100 руб. (20% от 500 руб.). 255. Каким образом по общему правилу взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения? Ответ: 3) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей - во внесудебном порядке. Ключ: Пункт 1 ст. 115, п. 10 ст. 46, п. 8 ст. 47 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17499/08: штрафы взыскиваются с организаций и индивидуальных предпринимателей в том же порядке, как и налоги (внесудебный порядок). Пункт 1 ст. 115, п. 2 ст. 48 НК РФ: штрафы взыскиваются с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том же порядке, как и налоги (судебный порядок). 256. Налоговый орган привлек федеральное бюджетное учреждение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. В случае неуплаты штрафа налоговый орган может: Ответ: 2) взыскать штраф в судебном порядке (ст. 48 НК РФ). Ключ: Подпункт 1 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ: с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, сбора, штрафа) производится в судебном порядке. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 16933/07: нормы ст. 48 НК РФ, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), подлежат применению и при взыскании в судебном порядке недоимок по налогам с юридических лиц. 257. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки: Ответ: 1) вынесение налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности - вступление в силу решения о привлечении к налоговой ответственности - направление налоговым органом требования об уплате санкции - взыскание санкции. Ключ: В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение по результатам проверки в общем случае вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения. В силу п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности в установленном ст. 69 НК РФ порядке направляется требование об уплате штрафа. Статьи 46 - 48 НК РФ предусматривают взыскание штрафа после истечения срока на его добровольную уплату, указанного в требовании. 258. Какой порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов (кроме решения по результатам выездной (камеральной) проверки) предусматривает НК РФ? Ответ: 3) по выбору налогоплательщика: административный или судебный. Ключ: Пункт 1 ст. 138 НК РФ: акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Исключение - п. 5 ст. 101.2 НК РФ: решение по результатам выездной (камеральной) проверки может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. 259. В какой срок ненормативный правовой акт налогового органа (за исключением решения по результатам выездной (камеральной) проверки) может быть беспрепятственно обжалован? Ответ: 2) в течение трех месяцев со дня, когда заинтересованному лицу стало известно о нарушении его прав и законных интересов. Ключ: Пункт 2 ст. 139 НК РФ: жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено НК РФ, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Пункт 4 ст. 198 АПК РФ: заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. Статья 256 ГПК РФ: гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод. 260. Для реализации права на обжалование в суде решения налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки: Ответ: 1) заинтересованному лицу следует пройти процедуру досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе. |