Налоговое право
 Скачать 3.77 Mb.
|
|
200. Основной формой налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) является: Ответ: 1) выездная (камеральная) налоговая проверка. Ключ: В качестве основных и самостоятельных форм налогового контроля налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) можно охарактеризовать только выездные (камеральные) налоговые проверки (ст. 87 НК РФ), поскольку прочие формы налогового контроля (получение объяснений, осмотр помещений, проверка данных учета и отчетности, экспертиза...), как правило, проводятся в рамках налоговых проверок. 201. Какие виды налоговых проверок налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) предусмотрены в НК РФ? Ответ: 2) выездная, камеральная. Ключ: Пункт 1 ст. 87 НК РФ: налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Прочие виды проверок в НК РФ не выделены. 202. Решение о проведении камеральной налоговой проверки: Ответ: 3) не предусмотрено НК РФ. Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). 203. Камеральная налоговая проверка проводится: Ответ: 2) по месту нахождения налогового органа. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа. 204. В порядке камеральной налоговой проверки налогоплательщика проверяются: Ответ: 3) налоговые декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07 наличие представленной налогоплательщиком декларации является обязательным условием для проведения налоговым органом данной проверки. 205. Какой предельный срок может продолжаться камеральная налоговая проверка? Ответ: 2) 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Ключ: Пункт 2 ст. 88 НК РФ: камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). 206. В какой срок в общем случае должен быть составлен акт камеральной налоговой проверки? Ответ: 3) в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Ключ: Пункт 1 ст. 100 НК РФ: в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Справка при проведении камеральной налоговой проверки (п. 15 ст. 89 НК РФ) не составляется. 207. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщика: Ответ: 2) получение от налогоплательщика налоговой декларации - фактическое проведение проверки - составление акта проверки. Ключ: Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ). Результаты проверки описываются проверяющими в акте проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Справка при камеральной проверке (п. 15 ст. 89 НК РФ) не составляется. 208. Налоговый орган за пределами трехмесячного срока на проведение камеральной проверки истребовал у налогоплательщика документы. Налогоплательщик отказался их представить. В этом случае налоговый орган: Ответ: 3) может проверять только те документы, которые ранее были представлены в его распоряжение налогоплательщиком. Ключ: Сам по себе срок на проведение камеральной налоговой проверки не является пресекательным (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71), за его пределами проверка может продолжаться. Однако по истечении этого срока налоговый орган уже не может требовать от налогоплательщика представления каких-либо документов (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09). 209. Решение о проведении выездной налоговой проверки: Ответ: 1) принимается руководителем налогового органа либо его заместителем. Ключ: В силу п. 1 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. 210. Выездная налоговая проверка налогоплательщика по общему правилу проводится: Ответ: 1) на территории (в помещении) налогоплательщика. Ключ: В силу п. 1 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. 211. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться: Ответ: 3) с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Ключ: В силу п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. 212. Какой стандартный срок установлен для проведения выездной налоговой проверки? Ответ: 3) 2 месяца со дня принятия решения о ее проведении и до дня составления справки о проведенной проверке. Ключ: Пункт 6 ст. 89 НК РФ: выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Пункт 8 ст. 89 НК РФ: срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. 213. Какой временной период в общем случае может быть охвачен выездной налоговой проверкой? Ответ: 3) три календарных года, предшествовавшие году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также прошедший период года, в котором вынесено это решение. Ключ: Пункт 4 ст. 89 НК РФ: в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 разъяснено, что при толковании указанной нормы судам необходимо исходить из того, что она имеет своей целью установить давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержит запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года. 214. Какой документ в соответствии с НК РФ фиксирует факт окончания выездной налоговой проверки? Ответ: 1) справка о проведенной проверке, составленная проверяющим. Ключ: Пункт 15 ст. 89 НК РФ: в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. 215. В справке о проведенной выездной налоговой проверке фиксируются: Ответ: 3) предмет проверки и сроки ее проведения. Ключ: Пункт 15 ст. 89 НК РФ: в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. 216. В какой срок в общем случае должен быть составлен акт выездной налоговой проверки? Ответ: 2) в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной проверке. Ключ: Пункт 1 ст. 100 НК РФ: по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. 217. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа при проведении выездной налоговой проверки: Ответ: 3) принятие решения о проведении проверки - фактическое проведение проверки - составление справки о проверке - составление акта проверки. Ключ: Выездная налоговая проверка начинается с принятия решения о ее проведении (п. 1 ст. 89 НК РФ), после чего проводится фактически (п. п. 12 - 14 ст. 89 НК РФ). Заканчивается проверка составлением справки (п. 15 ст. 89 НК РФ), после чего результаты проверки описываются проверяющими в акте проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). 218. Вправе ли суд признать решение о назначении выездной налоговой проверки недействительным по основанию нецелесообразности ее проведения (декларации плательщика не вызывали нареканий, проверка существенно затруднит хозяйственную деятельность и т.д.)? Ответ: 3) не вправе, поскольку суд не может оценивать целесообразность назначения налоговым органом выездной налоговой проверки. Ключ: Пункт 25 Постановления Пленума ВС РФ от 10.02.2009 N 2: при рассмотрении дела по существу суду надлежит выяснять, имеет ли орган (лицо) полномочия на принятие решения или совершение действия. В случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия). 219. Подписание акта проверки проверенным налогоплательщиком означает: Ответ: 3) подтверждение факта получения акта проверки. Ключ: В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты составления этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). Соответственно, подписание акта проверки проверенным налогоплательщиком означает только подтверждение факта получения акта проверки. 220. Проверенный налогоплательщик, не согласный с выводами проверяющих, изложенными в акте проверки, вправе: Ответ: 2) представить в налоговый орган, проводивший проверку, письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Ключ: Как следует из п. 6 ст. 100 НК РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Таким образом, возражения представляются в тот налоговый орган, который проводил проверку. 221. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан: Ответ: 1) известить о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Ключ: На основании п. 2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов. 222. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не известил о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Указанное обстоятельство: Ответ: 3) является безусловным основанием для отмены решения налогового органа по результатам проверки. Ключ: Вынесение налоговым органом решения по результатам налоговой проверки без надлежащего извещения налогоплательщика о месте и времени рассмотрения ее материалов является безусловным основанием для отмены такого решения (п. 14 ст. 101 НК РФ, Постановления Президиума ВАС РФ от 22.01.2008 N 9467/07, от 12.02.2008 N 12566/07). 223. Акт налоговой проверки направлен проверенному лицу по почте заказным письмом вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В этом случае: |