Налоговое право
 Скачать 3.77 Mb.
|
|
Ключ: Пункт 5 ст. 101.2 НК РФ: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. 261. Решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки: Ответ: 1) может быть обжаловано в апелляционном порядке до момента его вступления в силу. Ключ: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 101.2 НК РФ решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки, не вступившее в силу, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В силу п. 2 ст. 139 НК РФ апелляционная жалоба на решение налогового органа по результатам проверки подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. 262. Решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки вручено проверенному налогоплательщику 09.07.2012 (понедельник), в апелляционном порядке не обжаловалось. Соответственно, данное решение вступит в силу: Ответ: 3) 24.07.2012. Ключ: Пункт 9 ст. 101 НК РФ: решение по результатам выездной (камеральной) проверки в общем случае вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения. Пункты 2, 6 ст. 6.1 НК РФ: течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Соответственно, в срок 10 дней будут включаться следующие дни: 10, 11, 12, 13, 16, 17, 18, 19, 20, 23.07.2012). Решение вступит в силу по истечении этого срока, т.е. 24.07.2012. 263. Решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке и вступило в силу, может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе: Ответ: 3) в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. 264. Апелляционная жалоба на решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки подается: Ответ: 1) непосредственно в вынесший это решение налоговый орган. Ключ: В силу п. п. 1, 3 ст. 139 НК РФ апелляционная жалоба подается непосредственно в вынесший решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 265. Жалоба на вступившее в силу решение налогового органа по результатам выездной (камеральной) проверки подается: Ответ: 2) в вышестоящий налоговый орган, полномочный рассматривать жалобу. Ключ: В силу п. п. 1, 3 ст. 139 НК РФ жалоба на вступившие в силу ненормативные правовые акты (в т.ч. на решение по результатам выездной (камеральной) налоговой проверки) подается непосредственно в вышестоящий налоговый орган. 266. Требование об уплате налога: Ответ: 3) не может быть обжаловано в апелляционном порядке. Ключ: В соответствии со ст. 101.2 НК РФ апелляционный порядок обжалования предусмотрен только для решений налоговых органов, принятых по результатам выездных (камеральных) проверок. Требование об уплате налога вступает в силу немедленно, в момент его вынесения (хотя и предусматривает в силу п. 4 ст. 69 НК РФ срок на его добровольное исполнение). Соответственно, оно не обжалуется в апелляционном порядке и, в частности, может быть обжаловано непосредственно в суд (без досудебного обжалования). 267. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Налогоплательщик может обжаловать: Ответ: 3) только решение о привлечении к налоговой ответственности. Ключ: Пункты 48, 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5: под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в арбитражном суде путем предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. Акт налоговой проверки подписывается проверяющими налоговыми инспекторами, а не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа; сам по себе принудительно не исполняется. Соответственно, обжаловать можно только решение о привлечении к налоговой ответственности. 268. Какой размер государственной пошлины установлен в НК РФ для рассмотрения жалобы налогоплательщика на ненормативный акт налогового органа в вышестоящем налоговом органе? Ответ: 3) для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом уплаты государственной пошлины не требуется. Ключ: Глава 25.3 НК РФ "Государственная пошлина" не предусматривает уплаты государственной пошлины для рассмотрения жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом. 269. Налогоплательщик обжаловал в вышестоящий налоговый орган решение по результатам выездной (камеральной) проверки. Вышестоящий налоговый орган, обнаружив ошибку налогового органа, проводившего проверку, увеличил в оспариваемом решении объем доначислений по НДС. В соответствии со сложившейся практикой ВАС РФ вышестоящий налоговый орган: Ответ: 3) по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика не вправе ухудшать его положение, в том числе доначислять дополнительную сумму налога. Ключ: Вышестоящий налоговый орган по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика не вправе ухудшать его положение (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 5172/09). 270. Вышестоящий налоговый орган, рассматривая жалобу налогоплательщика на ненормативный правовой акт (действия, бездействие) налогового органа: Ответ: 3) вправе рассмотреть жалобу в отсутствие налогоплательщика. Ключ: Постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 N 4292/10: порядок рассмотрения жалобы на акты налогового органа, действия или бездействие его должностного лица предусмотрен гл. 20 НК РФ, однако обязанность обеспечения присутствия налогоплательщика при рассмотрении жалобы в данной главе не предусмотрена. 271. Налогоплательщик обжалует в суде решение по результатам выездной (камеральной) проверки. Исполнение данного решения: Ответ: 3) может быть приостановлено судом по ходатайству налогоплательщика. Ключ: В соответствии с п. 3 ст. 138 НК РФ в случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством РФ. 272. В судебном процессе налогоплательщик сделал заявление, что налог в решении по результатам выездной (камеральной) проверки доначислен неправомерно, поскольку в его деятельности отсутствовал объект налогообложения. В этом случае: Ответ: 2) налоговый орган обязан доказать наличие объекта налогообложения, налогоплательщик может этот факт отрицать. Ключ: Доказательство должен представить тот, кто утверждает, а не тот, кто отрицает. Налоговый орган, принявший ненормативный акт, в случае его обжалования должен доказать то, что в нем утверждается (устанавливается). В частности, если оспаривается решение по результатам выездной (камеральной) проверки, на основании которого подлежит взысканию налог, то налоговый орган обязан доказать наличие в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения. 273. В судебном процессе налогоплательщик сделал заявление, что налог в решении по результатам выездной (камеральной) проверки доначислен неправомерно, поскольку он имеет право на льготы (вычеты, расходы, освобождения). В этом случае: Ответ: 1) обязанность по доказыванию права на льготы (вычеты, расходы, освобождения) лежит на налогоплательщике. Ключ: Доказательство должен представить тот, кто утверждает, а не тот, кто отрицает. Если налогоплательщик утверждает, что он имеет право на льготы (вычеты, расходы, освобождения), доказать это - его обязанность (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). 274. Налоговый орган взыскивает в судебном порядке налог, доначисленный в решении по результатам выездной (камеральной) проверки. Налогоплательщик обосновал незаконность доначисления налога. Налоговый орган возразил, отметив, что налогоплательщик не обжаловал данное решение. В этом случае налоговый орган: Ответ: 3) не прав, поскольку налогоплательщик вправе возражать в суде против любых требований налогового органа. Ключ: Процессуальные кодексы (ч. 1 ст. 41 АПК РФ, ч. 1 ст. 35 ГПК РФ) предусматривают право ответчика возражать против заявленных требований, не исключая и требований налогового органа, основанных на ненормативном акте. В данном случае для предъявления суду возражений и обоснования незаконности ненормативного акта не требуется предварительного обжалования и признания недействительным данного акта. Налогоплательщик вправе выбирать, какой именно способ защиты своих прав им будет применен: в т.ч. обжалование или представление возражений в суд. 275. Налоговый орган взыскивает в судебном порядке налог, доначисленный в решении по результатам выездной (камеральной) проверки по основанию занижения дохода. Налогоплательщик представил возражения. Налоговый орган отметил, что налогоплательщик ранее обжаловал данное решение в суде, но суд признал факт получения спорного дохода, судебный акт вступил в силу. В этом случае налоговый орган: Ответ: 1) прав, поскольку ранее вынесенный судебный акт имеет преюдициальное значение. Ключ: В силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица. В ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Соответственно, ранее вынесенный судебный акт имеет преюдициальное значение. 276. Налог на добавленную стоимость является: Ответ: 1) федеральным налогом. Ключ: В силу ст. 13 НК РФ налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. 277. Налог на добавленную стоимость может быть охарактеризован как: Ответ: 2) косвенный налог. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Таким образом, НДС является косвенным налогом. Поскольку для НДС установлен налоговый период (квартал - ст. 163 НК РФ), он не является разовым. 278. Налогоплательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ могут являться: Ответ: 1) организации и индивидуальные предприниматели. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается в т.ч. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Реализация товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ может осуществляться только организациями и индивидуальными предпринимателями. 279. Наиболее часто встречающимся на практике объектом налогообложения НДС является: Ответ: 2) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается в т.ч. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Данный объект наиболее часто встречается на практике. Иных вариантов объекта (из числа приведенных) в ст. 146 НК РФ не указано. 280. Наиболее часто встречающийся на практике объект налогообложения НДС - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ) может быть охарактеризован, как: Ответ: 3) действие налогоплательщика. Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Очевидно, такой объект может быть охарактеризован только как действие налогоплательщика. 281. ООО более трех раз в одном налоговом периоде отпустило благотворительной организации товар без оплаты; с указанных сделок НДС не уплачивало. Налоговый орган при проверке пришел к выводу, что по рассматриваемым сделкам НДС подлежал уплате. В данной ситуации налоговый орган: Ответ: 1) прав, поскольку для целей исчисления НДС безвозмездная передача права собственности на товары облагается, как и возмездная. Ключ: Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ: в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг). Остальные обстоятельства (число сделок в налоговом периоде, организационно-правовая форма налогоплательщика - организации) не имеют правового значения для целей исчисления НДС. |