налоговое право. Контрольная работа Студент Куулар Саян Валерьевич
 Скачать 335.21 Kb.
|
|
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ – ФИЛИАЛ РАНХиГС ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ Кафедра гражданского права и процесса НАЛОГОВОЕ ПРАВО Письменное контрольное задание / контрольная работа
Новосибирск, 2020 Вариант третий 1. Дайте понятие налогового агента и раскройте обязанности налогового агента. Налоговый агент — лицо в российском налоговомзаконодательстве, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. Как известно права и обязанности субъекта права являются основополагающей характеристикой его правового статуса. Данное заключение вытекает из общепринятой трактовки правового статуса как совокупности прав, обязанностей и ответственности субъектов права, характеризующей его положение с точки зрения права в той или иной сфере общественной жизни. Вслед за большинством современных исследователей в сфере российского налогового права полагаю возможным начать исследование правового статуса налоговых агентов с их обязанностей. Основой правового статуса налогового агента является правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. Именно такой вывод следует из ст. ст. 24 и 226 НК РФ. В литературе эта обязанность рассматривается как триединая, т.е. состоящая из трех обязательных элементов, необходимых и достаточных для уплаты налога налоговыми агентами Триада обязанностей налоговых агентов предполагает последовательное исполнение каждой из них: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога. Исчисление налога налоговым агентом. Исчисление налога - это первый этап исполнения триединой обязанности налоговых агентов, включающий, как это следует из ст. 52 НК РФ, в себя четыре действия: 1. Определение налоговой базы. 2. Применение налоговой ставки. 3. Использование налоговых льгот. 4. Расчет суммы налога. Рассмотрим данные обязанности на примере налога на доходы физических лиц. На основании ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. При этом сумма налога на доходы физических лиц применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Удержание налога налоговым агентом. Следующей обязанностью налогового агента является удержание налога. Вследствие данных действий налогового агента происходит уменьшение источников доходов сумм выплат, причитающихся налогоплательщику, на величину сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет. На основании положений ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. В случае получения налогоплательщиком от налогового агента только доходов в натуральной форме или в форме материальной выгоды, у последнего возникает невозможность удержания налога с данных доходов. Это косвенно вытекает из норм п. 4 ст. 226 НК РФ, а также подтверждается в п. 10 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и в современной судебной практике. В связи с этим небесспорным является введение Федеральным законом от 19 июля 2009 г. №202-ФЗ абз. 3 п. 4 ст. 226 НК РФ, предусматривающего нераспространение положений этого пункта на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Представляется, что данное упоминание является излишним, поскольку на основании абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств. Если же таких денежных средств не выплачивается (в том числе при наличии у налогоплательщика дохода в виде материальной выгоды), у налогового агента возникает невозможность удержания НДФЛ. В случае невозможности удержания налога на доходы физических лиц, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств либо в течение одного месяца с даты окончания налогового периода письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Несмотря на такое сообщение, налоговые агенты при появлении первой возможности осуществляют удержание налога на доходы физических лиц из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Так, согласно п. 2 ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения задолженности. Однако, устанавливая данную обязанность для налогового агента, законодатель не предусматривает порядок, форму, основания такого взыскания, а также основания его прекращения. Исходя из положений ст. ст. 228 и 231 НК РФ, данная обязанность налогового агента прекращается в случае самостоятельной уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщиком. Однако если такая уплата не была произведена, а денежных выплат налоговым агентом больше налогоплательщику не производилось, то обязанность взыскания налога до полного погашения налогоплательщиком задолженности, формально будет сохраняться за налоговым агентом. В связи с этим целесообразно ввести четкие временные рамки для исполнения вышеуказанной обязанности и ограничить ее налоговым периодом, в котором наступила невозможность удержания налогов. Последней составляющей триединой обязанности налогового агента является перечисление налогов. Оно представляет собой их уплату в безналичной форме. При этом совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается по месту его учета в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Что касается срока уплаты удержанного налога на доходы физических лиц, то он зависит от формы дохода и способа его выдачи. Так, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога: 1) по доходам в денежной форме: а) не позднее дня: - фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода; - фактического перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; б) не позднее дня: - следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Данный случай в отличие от первого предусматривает получение денежных средств налогоплательщиком не через банк, а по иным основаниям (например, наличная выручка); 2) по доходам в натуральной форме либо в виде материальной выгоды: - не позднее дня следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога на доходы. Следует отметить, что налоговое законодательство не запрещает налоговому агенту перечислять исчисленный налог на доходы физических лиц в бюджет ранее дня фактической выплаты дохода. Следующей обязанностью налогового агента является обязанность по ведению учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов (пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ). Еще одной специфической обязанностью налогового агента является обязанность по возврату излишне удержанного налога. Такая обязанность, например, установлена ст. 231 НК РФ по налогу на доходы физических лиц. Однако данная норма не определяет порядка подобного возврата, что приводит к многочисленным спорам между налоговыми агентами, налоговыми органами и налогоплательщиками. Кроме того, учитывая, что в данной статье не установлены сроки проведения возврата налоговыми агентами налога на доходы физических лиц и, соответственно, меры ответственности за их нарушение, налоговые агенты зачастую уклоняются от выполнения данной обязанности. В данном случае защитить свое право на возврат налога налогоплательщик может только через суд. На практике закрепление за налоговыми агентами такой обязанности по возврату налога дает налоговым органам повод уклониться от возврата налога в случае, когда налогоплательщик к ним обращается за возвратом излишне удержанного налога налоговыми агентами. Исходя из положений ст. ст. 231 и 78 НК РФ, с учетом п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которому уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, можно сделать вывод, что возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании следующей процедуры. Во-первых, для возврата налога налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с соответствующим заявлением, затем налоговый агент обращается с заявлением о возврате налога из соответствующего бюджета в налоговый орган по месту учета, после поступления суммы налога со счетов территориального органа Федерального казначейства на счет налогового агента, он обязан вернуть данную сумму налогоплательщику. На наличие заявления от налогоплательщика, как отмечалось выше, прямо указывает ст. 231 НК РФ, поэтому при отсутствии такого заявления и переплаты налога на доходы физических лиц по лицевому счету налогового агента суды правомерно отказывали в возврате такого налога налоговому агенту. Рассматривая вопрос о возврате излишне удержанного налога налоговым агентом, следует также остановиться на вопросе начисления процентов за его несвоевременный возврат. Как было отмечено выше, в ст. 231 НК РФ не упоминается начисление процентов в случае несвоевременного возврата налога на доходы физических лиц. Вместе с тем на основании п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Возникает вопрос, насколько данное правило применимо к налоговым агентам, поскольку ст. 231 НК РФ не устанавливает сроков для возврата излишне удержанного налога, и кто будет нести обязанность по их выплате, если исходя из положений ст. ст. 231 и 78 НК РФ предусматривается такой сложный механизм возврата налога на доходы физических лиц, излишне удержанного налоговым агентом, где помимо самого налогового агента задействован еще и налоговый орган. В результате виновным в нарушении сроков возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц может быть как налоговый агент, так и налоговые органы. НК РФ не дает прямого ответа на эти вопросы. Проанализировав основные обязанности налогового агента, можно сделать вывод, что они производны от обязанностей налогоплательщика. Исчислить, удержать и перечислить налог налоговые агенты могут только за счет средств налогоплательщика и при наличии у последнего обязанности уплатить налог. Если у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, то не могут появиться обязанности и у налогового агента. С другой стороны, можно сделать вывод, что обязанности налогового агента в определенной степени производны от целей и задач налоговых органов во взаимоотношениях с налогоплательщиками. Так, например, удержание налогов из средств, выплачиваемых налогоплательщику, производится без какого-либо согласования (одобрения, подтверждения) с его стороны. Однако правами налоговых органов налоговые агенты не обладают и не имеют права не исполнять агентские обязанности. Следовательно, налоговые агенты выступают, с одной стороны, как обязанные лица, наделенные статусом, аналогичным статусу налогоплательщиков (по отношению к налоговым органам), а с другой стороны, как представители налоговых органов, но не наделенные правами этих органов (по отношению к налогоплательщикам). 2. Составьте таблицу способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.  3. Изобразите графически последовательность действий должностного лица налогового органа при допросе свидетеля  4. Укажите права налоговых органов Участниками налоговых правоотношений являются не только плательщики, которые обязаны своевременно уплачивать налоги и сборы, но и сами налоговые органы. В рамках действия Налогового кодекса и других нормативно-правовых актов на них возложены определенные права и обязанности. Поскольку налоговые органы представляют взаимосвязанную и централизованную систему по контролю за исполнением норм налогового законодательства, что прописано в статье 30 Налогового кодекса, на них возложен ряд определенных прав, в рамках которых они осуществляют свою деятельность. Так, согласно статье 31 Налогового кодекса, законодательно налоговые органы наделены следующими правами: требовать с плательщиков документы, на основании которых к плательщику предъявляются требования об уплате сборов и налогов; требовать документы, которые подтверждают оплату установленных к плательщикам налогов и сборов; проводить плановые и внеплановые проверки; требовать исправления нарушений норм налогового права; взимать с плательщиков задолженности, пени, штрафы при существующих на то законных основаниях; подавать заявления в судебные органы с требованиями к плательщикам; выдвигать требования по аннулированию выданных лицензий на деятельность физических, юридических лиц, а так же ИП; требовать от банков документации по движению счетов плательщика (следует понимать, как подтверждение уплаты налогов и сборов в пользу государственного бюджета); начислять и определять сумму налогов и сборов, пени и штрафов, которые подлежат взысканию с плательщиков; арестовывать имущество плательщиков-должников; требовать приостановления операций по счету плательщиков-нарушителей; отправлять плательщикам письменные уведомления с требованием явиться в налоговый орган для дачи разъяснений по уплате налогов и сборов; временно изымать документацию у плательщиков при наличии достаточных на то оснований (например, доказанных умыслов по уничтожению такой документации). Права и полномочия налоговых органов весьма обширны, поскольку именно на них возложены обязательства по контролю за исполнением налоговых норм. При этом все вынесенные решения и требования налоговых органов могут быть отменены или изменены вышестоящими налоговыми органами. Например, требование районной Федеральной налоговой службы может быть отменено областным Управлением Федеральной налоговой службы при наличии на то достаточных оснований. Однако, перечень прав у налоговых органов не ограничивается только Налоговым кодексом. Так, ряд полномочий прописан в Законе РФ №943-1. Согласно этому закону налоговые органы вправе: проводить проверки документации в установленном законодательством порядке, которая не имеет отношения к уплате налогов и сборов, задолженностям по ним, пеням, но относящихся к обязательным платежам плательщиков; контролировать исполнение предпринимателями налогового законодательства; требовать исполнения по обязательным платежам, которые не относятся к налогам, сборам, пени и штрафам за налоговые правонарушения; при проверке обследовать принадлежащие плательщику помещения, в том числе и склады, конторы, офисы, торговые точки и прочие объекты недвижимости; выносить обоснованные решения, требованием которых является привлечение к ответственности в рамках налогового законодательства плательщиков-нарушителей. При этом права налоговых органов распространяются и на подачу исков по следующим вопросам: о ликвидации компании, организации, ИП при наличии достаточных на то оснований в рамках российского законодательства; об отмене сделок, признании их незаконными и недействительными; о возмещении в государственный бюджет средств, полученных в ходе проведения незаконных сделок; о признании незаконной и недействительной регистрации конкретного юридического лица или ИП; о взыскании с плательщиков неуплаченных им в установленный срок налогов, сборов, пени, штрафов; о расторжении соглашения по налоговым кредитам (следует понимать, как инвестиционных) до истечения срока его действия; о возмещение причиненного государственному бюджету ущерба в результате несвоевременных или невыполненных обязательств банка, проводящего операцию по списанию средств со счета плательщика в пользу государства. Подавать иски в судебные органы, выносить решения о привлечении к ответственности и взыскивать задолженности по налоговым обязательствам могут только руководители налоговых органов, а в их отсутствие – заместители. Рядовые представители налоговых органов такими полномочиями не обладают, за исключением случаев, когда на уровне внутреннего приказа или доверенности на них не возложена эта обязанность. 5. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу об искусственном дроблении бизнеса и незаконном применении упрощенной системы налогообложения. Установлено, что все четыре образованных в результате разделения общества организации являются взаимозависимыми лицами, находятся по одному адресу, руководство деятельностью осуществляется одними и теми же должностными лицами, пользуются услугами одного банка, имеют практически тот же персонал. Налоговый орган объединил численность работников, стоимость основных средств и нематериальных активов четырех организаций в связи, с чем счел незаконным применение упрощенной системы налогообложения и исчислил налоги по общеустановленному режиму налогообложения. Проверяемый налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в арбитражный суд. Дайте правовую оценку ситуации. Ответ: Действия налоговой службы правомерны. "Рыба ищет где глубже, а владельцы бизнеса – где меньше налогов" - именно так можно перефразировать известную пословицу. Классический тому пример – схема «дробления» бизнеса с целью использования преимуществ, которые дают налогоплательщикам специальные режимы налогообложения. При общепринятой системе налогообложения налогоплательщик уплачивает как минимум налог на добавленную стоимость (18%) и налог на прибыль организаций (20%). При применении специальных налоговых режимов речь идет лишь об одном из двух вариантов: - единый налог на вмененный доход (ЕНВД), составляющий 15% от налоговой базы (торговая площадь, численность, количество транспортных средств); - упрощенная система налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения «доходы» и ставкой 6% или с объектом налогообложения «доходы-расходы» и ставкой 15%. Законодатель предусмотрел ряд ограничений для применения специальных налоговых режимов: - по площади торгового зала не более 150 кв.м. (для розничной торговли); - по численности до 100 человек; - по сумме дохода и ряд других. Цель применения специальных налоговых режимов - поддержка малого и среднего бизнеса. При этом, нерадивые предприниматели, бизнес которых расширился, используют указанные нормы законодательства, исключительно в личных интересах, искусственно подводя показатели своей деятельности под возможность применения пониженных ставок налогов путем «дробления» бизнеса посредством регистрации подконтрольных фирм! В результате дробления вместо одной организации появляется ряд новых самостоятельных структур, применяющих определенный налоговый режим и выполняющих хозяйственные функции, в т.ч. ранее выполняемые прежней организацией. Налоговыми рисками в данном случае выступает снижение налоговой нагрузки по группе бизнеса, и как результат – уклонение от налогообложения. По такому пути пошел один из Ковровских предпринимателей, который с момента регистрации осуществлял розничную торговлю изделиями из меха и кожи. По результатам проведенных контрольных мероприятий установлено, что с целью применения специальных режимов налогообложения предприниматель осуществил «дробление» своего бизнеса, разделив торговые площади и численность сотрудников между взаимозависимыми и подконтрольными лицами, фактически не осуществляющими деятельность. О формальности ведения бизнеса подконтрольными структурами свидетельствовали факты: взаимозависимости субъектов в группе; место нахождение организаций по одному адресу; использование одной товарной марки; наличие единой бухгалтерии; наличие единой логистической схемы закупки и доставки товара, использование одних и тех же транспортных средств и контрагентов для закупки; использование единого ip-адреса, с которого осуществлялась отправка бухгалтерской и налоговой отчётности, осуществлялись расчеты с поставщиками; пересечение состава работников обслуживающих торговые объекты. Указанные действия предпринимателя принесли ущерб бюджету. На основании материалов выездной налоговой проверки следственными органами может быть возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ. Формальное разделение деятельности с целью применения льготного режима налогообложения чревато негативными налоговыми последствиями и влечет за собой уголовную ответственность. В целях поддержания деловой репутации, предлагаем самостоятельно оценить риски неблагоприятных последствий минимизации налоговых платежей. Список использованной литературы Список основной литературы 1. Ильин, А. В. Налоговое право : учеб. пособие для студентов всех форм обучения по направлению/специальности "Юриспруденция" / А. В. Ильин ; Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте РФ, Сиб. ин-т. - Новосибирск : Изд-во СибАГС, 2012. – 127 с. - То же [Электронный ресурс]. - Доступ из Б-ки электрон. изд. / Сиб. ин-т упр. – филиал РАНХиГС. – Режим доступа : http://siu.ranepa.ru/UMM_1/3097/NalPr_up12.pdf, требуется авторизация (дата обращения : 14.04.2016). - Загл. c экрана. 2. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учеб. для акад. бакалавриата и для студентов вузов, обучающихся по юрид. направлениям и специальностям / Ю. А. Крохина ; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова. - 8-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2016. - 428 с. 3. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учеб. для бакалавров, для студентов вузов, обучающихся по направлению подгот. 521400 "Юриспруденция", по специальностям 030501 "Юриспруденция", 030505 "Правоохран. деятельность" / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2012. - 451 с. 4. Налоговое право : учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 "Юриспруденция"; по науч. специальности 12.00.04 "Финансовое право; налоговое право; бюджет. право" / Н. Д. Эриашвили [и др.] ; под ред. И. Ш. Килясханова, А. М. Багмета, М. Е. Косова ; Акад. следств. ком. РФ. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 335 с. 5. Налоговое право [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Н. Д. Эриашвили [и др.] ; под ред. И.Ш. Килясханова, С.Н. Бочкарева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 288 с. – Доступ из ЭБС «Унив. б-ка ONLINE». - Режим доступа: http://www.biblioclub.ru/index.phppage=book&id=116809 требуется авторизация (дата обращения 14.04.2016). - Загл. c экрана. 6. Налоговый процесс [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Н. Д. Эриашвили, О. В. Староверова, И. В. Осокина, М. Е. Косов ; под ред. Н. М. Коршунов, Н. Д. Эриашвили. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - Москва : Юнити-Дана, 2015. - 375 с. - Доступ из ЭБС «Унив. б-ка ONLINE». - Режим доступа : http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116815, требуется авторизация (дата обращения : 29.03.2016). – Загл. с экрана. Список дополнительной литературы 1. 101 термин налогового права : крат. законодательное и доктринал. толкование / Н. Н. Балюк [и др.] ; [рук. авт. коллектива Н. А. Соловьева]. - Москва : Инфотропик Медиа, 2015. - XV, 435 с. 2. Налоги и налогообложение: палитра современных проблем : монография для магистрантов / И. А. Майбуров [и др.] ; под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 375 с. 3. Налоговое право [Электронный ресурс] : учеб. пособие / О. В. Курбатова, Н. В. Малахова, Ю. С. Тихомирова, Н. Д. Эриашвили ; под ред. Г. Б. Поляк, И. Ш. Килясханов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - Москва : Юнити-Дана, 2012. - 272 с. - Доступ из ЭБС «Унив. б-ка ONLINE». - Режим доступа : http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116802, требуется авторизация (дата обращения : 29.03.2016). – Загл. с экрана. 4. Налоговое право [Электронный ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / под ред. Г. Б. Поляка, И. Ш. Килясханова. - Электрон. дан. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА : Закон и право, 2012. – 271 с. - Доступ из ЭБС «Унив. б-ка ONLINE». - Режим доступа : http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116802&sr=1, требуется авторизация (дата обращения: 11.04.201). - Загл. c экрана. 5. Налоговое право России : учебник / И. А. Цинделиани [и др.] ; Рос. акад. правосудия. - Москва : Эксмо, 2008. - 575 с. + 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). 6. Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации : [монография] / К. А. Сасов. - Москва : Норма, 2013. - 252 с. 7. Налоговое право ЕС: изменения по НДС / К. К. Семки // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 3. - С. 64-71. 8. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - Москва : ЮНИТИ, 2010. - 462 с. 9. Налоговый процесс : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 030501 "Юриспруденция", 080107 "Налоги и налогообложение" и науч. специальностям 08.00.10 "Финансы, денеж. обращение и кредит", 12.00.09 "Уголов. процесс, криминалистика и судеб. экспертиза, оператив.-розыск. деятельность", 12.00.15 "Гражд. процесс, арбитр. процесс" / под ред. Н. М. Коршунова, Н. Д. Эриашвили. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : ЮНИТИ, 2010. - 375 с. 10. Петросян, О. Ш. Налоговые преступления : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 "Юриспруденция" / О. Ш. Петросян, Ю. А. Артемьева. - Москва : ЮНИТИ : Закон и право, 2011. - 191 с. 11. Середа, Г. Б. Налог как экономико-правовая категория / Г. Б. Середа // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 5. - С. 38-45. 12. Соловьев, И. Н. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования / И. Н. Соловьев. - Москва : Проспект, 2015. - 220 с. 13. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации / [авт. : Р. Ф. Захарова и др.] ; отв. ред. Н. Ю. Хаманева ; Ин-т государства и права РАН. - Москва : Норма : Инфра-М, 2011. - 255 с. Список Интернет-ресурсов, справочных систем Официальный сайт компании «Консультант-плюс» http://www.consultant.ru/ Официальный сайт Высшего Арбитражного суда РФ - http://www.arbitr.ru/ Официальный сайт Верховного суда РФ - http://www.supcourt.ru/ |