Вопросы налоги. Ндфл особенности исчисления налоговой базы, доходы, не подлежащие налогообложению
 Скачать 33.27 Kb.
|
|
19. НДФЛ: особенности исчисления налоговой базы, доходы, не подлежащие налогообложению. Особенности определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды Особенности определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды В состав доходов в виде материальной выгоды (от экономии на % за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ИП), облагаемых по ставке 35%, не включаются доходы в виде материальной выгоды полученной: 1. От банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; 2. От экономии на % за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ: жилого дома, квартиры, комнаты доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; 3. От экономии на % за пользование заемными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов, полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ: жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Материальная выгода от экономии на %, указанная выше в п.2 и п.3, освобождается от налогообложения, если у налогоплательщика есть право на получение имущественного вычета (пп.2 п.1 ст.220 НК РФ), подтвержденного ИФНС (п.3 ст.220 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по договорам страхования При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением: 1. Выплат по договорам обязательного страхования (в соответствии с законодательством РФ) в соответствии с пп.1 п.1 ст.213. 2. Выплат по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай: смерти, причинения вреда здоровью, возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок), в соответствии с пп.1 п.1 ст.213. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы. В налоговую базу не включаются суммы страховых взносов на страхование физических лиц по договорам: обязательного страхования, добровольного личного страхования, договорам добровольного пенсионного страхования. Согласно этому пункту не облагаются НДФЛ оплата организацией полисов ДМС. Именно к такому выводу пришел Минфин в своем Письме от 26.12.2008г. №03-04-06-01/388: «Из положения данного пункта ст. 213 Кодекса следует, что суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, а также лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (в том числе пенсионеров - бывших работников), заключившей договор добровольного личного страхования в пользу таких лиц, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.» Доходы, не подлежащие налогообложению: доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и не полнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком, пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих); пенсии граждан, доплаты к ним. Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии; все компенсационные выплаты, которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью иные доходы. 20. НДФЛ: налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога, сроки предоставления в налоговые органы декларации. Налоговые ставки 9%, 13%, 15%, 30%, 35%. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях: получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: от осуществления некоторыми категориями иностранных граждан трудовой деятельности по найму в РФ в соответствии со статьей 227.1 НК РФ; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»; от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ. По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%. Является максимальной и применяется к следующим доходам: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных "законодательством" Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов. Срок уплаты НДФЛ. Налоговые агенты по общему правилу уплачивают НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года. Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно. В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес. Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности. Для граждан, намеренных получить имущественный, социальный или другой вычет, жесткий срок подачи декларации за 2020-й не установлен. Это можно сделать в течение всего следующего года и даже позднее. |