Негосударственное образовательное частное учреждение высшего образования московский финансовопромышленный университет синергия Факультет Экономики
 Скачать 0.94 Mb.
|
|
Таблица 9 Учет расходов по авансовым расходам
Расчеты по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не удержанных из заработной платы отражаются на счете 1.209.83.ХХ. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Журнале операций с подотчетными лицами. Сравнивая данные анализируемых годов, мы видим, что в 2020 году подотчетным лицам было выдано авансов на 1154,15 руб. меньше, чем в 2021 году. Это связано с тем, что в 2020 году учреждение проработало только один квартал, а в 2021 полностью год. К первичным учетным документам для ведения учета расчетов с сотрудниками по оплате труда относятся: приказ директора учреждения; табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) (далее – табель); листок нетрудоспособности; записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаев (ф. 0504425); заявление сотрудника; справка из ЗАГСа о рождении ребенка; свидетельство о рождении ребенка; справка о смерти; прочие документы необходимые для начисления заработной платы и иных выплат. Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) ведется ежемесячно. В бухгалтерию сдается 2 раза: один раз для начисления и выплаты зарплаты за 1 половину месяца, а второй раз для начисления и выплаты зарплаты за 2 половину месяца. Заполненный табель (ф. 0504421) оформляется соответствующими подписями. Суммы начисленной зарплаты и удержаний фиксируются в расчетной ведомости. Заработная плата сотрудников перечисляется на счета банковских карт, согласно заявлению сотрудника. Данные о заработной плате (справочные сведения о зарплате), начисленной сотруднику в течение календарного года, отражаются в карточке- справке (ф. 0504417). Карточка-справка заполняется ежемесячно на бумажном носителе. В карточке-справке указываются все начисления и удержания по зарплате каждого сотрудника (по видам выплат, удержаний). Карточка-справка заполняются на основании приказов директора учреждения. Ежемесячно сотрудникам выдается расчетный листок лично в руки. В расчетном листке указывается: - составные части зарплаты, причитающейся сотруднику; удержания из зарплаты; - общую сумму зарплаты, подлежащую выплате. Перечисление денежного содержания (заработной платы) на банковские лицевые счета производится два раза в месяц в следующие сроки: за первую половину месяца производится - 15 числа текущего месяца, за вторую половину месяца - 1 числа месяца, следующего за отчетным. При совпадении выплатного дня с выходным (праздничным) днем, выплата заработной платы производится в рабочий день, следующий после выходного (праздничного) дня, а выплата заработной платы за май и декабрь месяца производиться до наступления выходного (праздничного) дня. Начисление и выплата отпускных сотрудникам учреждения производится не менее чем за три календарных дня до наступления очередного отпуска. Начисление и выплата больничных листов производится в течение 10 календарных дней (при наличии финансирования). При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (статья 149 Трудового кодекса Российской Федерации). В случае смерти работника причитающуюся ему, но не полученную им заработную плату выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на день смерти работника на его иждивении. Заработная плата выдается не позднее недельного срока со дня подачи в учреждение соответствующих документов. Учет расчетов по оплате труда и иных выплат оформляются следующими бухгалтерскими проводками. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда. В соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового Кодекса Российской Федерации министерство предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) учреждение – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была реорганизация. Так среднесписочная численность в 2020 году и в 2021 году составила- 69 человек. В соответствии с главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации учреждение является налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения являются автомобили марок ВАЗ и ГАЗ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для транспортного налога признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговые ставки устанавливаются Законом Иркутской области от 4 июля 2007 года № № 53-оз «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями). Учреждение исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. В 2020 году было начислено и уплачено транспортного налога- 861,00. В 2021 году эта сумма составила 3443,00 рублей. Учреждение по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. Налоговые декларации по транспортному налогу представляются учреждением не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с главой 30 Налогового Кодекса Российской Федерации учреждение является налогоплательщиком налога на имущество. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 2 Закон Города Ноябрьска от 8 октября 2007 года № 75-оз «О налоге на имущество организаций» учреждение освобождалось от уплаты налога на имущество до 2016 года. С января 2016 года налог на имущество уплачивается в полном объеме. Учреждение по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по своему местонахождению, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Учреждение представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации учреждение является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В учреждении налогооблагаемая база для налога на добавленную стоимость равна 0. Налоговый период устанавливается квартал. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость представляются учреждением не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации учреждение является налогоплательщиком налога на прибыль. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам относятся: а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; б) внереализационные доходы. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Учреждение независимо от наличия у него обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязано по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Учреждение представляет налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются учреждением не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В отношении налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) учреждение выступает в качестве налогового агента. В соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации основными видами доходов, получаемых работником при расчетах по оплате труда и иных расчетах, учитываемых при формировании налоговой базы по НДФЛ, являются следующие: заработная плата и премии за основные результаты деятельности; премии Губернатора Города Ноябрьска; материальная помощь; выплаты по договорам гражданско-правового характера; выплаты победителям различных мероприятий. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговая ставка установлена статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Учреждение обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации. Учреждение обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога учреждение обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Учреждение перечисляет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов учреждения в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная учреждением у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета учреждения в налоговом органе. Уплата налога за счет средств учреждения не допускается. В 2020 году было уплачено НДФЛ- 786818,00 рублей; в 2021 году- 3173748,00 рублей В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» министерство является плательщиком страховых взносов. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов установлены в Федеральном законе от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страховании». Учреждение предоставляет сведения по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом и в Фонд социального страхования Российской Федерации нет позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В соответствии с пунктом 259 Инструкции № 157н для расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации предназначен счет 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты». Корреспонденция счетов по начислению и уплате платежей в бюджет приведены в таблице 10. Таблица 10 Корреспонденция счетов по начислению и уплате платежей в бюджет
Так в 2020 году было уплачено страховых взносов на сумму 1904562,66, в т.ч. на страховую часть трудовой пенсии- 1325197,28, в ФФОМС-306779,12, страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством- 260564,85, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 12021,41 рублей. В 2021 году было уплачено страховых взносов на сумму 7628167,66, в т.ч. на страховую часть трудовой пенсии- 5412227,27, в ФФОМС-1261587,65, страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством- 904994,68, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 49358,06 рублей. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||