ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ЗАО Карачаевский пивзавод. отчет. Обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации
 Скачать 90.33 Kb.
|
|
Рассчитываем транспортный налог по одной транспортной единице ЗАО «Карачаевский пивзавод». Автомобиль марки: MERCEDES-BENZ с-CLASS имеет мощность двигателя 186 л.с. - налоговая ставка 25 рублей.: Сумма налога: 186 л.с. * 25 рублей = 4 650 рублей. Декларация по транспортному налогу приложена к отчету (Приложение Г). ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Земельный налог в КЧР взимается с 1 января 2006 года в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которым переданы полномочия по введению налога, определению налоговых ставок в пределах, установленных главой 31 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налоговые декларации по земельному налогу представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ- 7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@». Декларация по земельному налогу приложена к отчету(Приложение Д). ВОДНЫЙ НАЛОГ Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения водным налогом, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьёй 333.8 НК РФ, признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Налоговые ставки, установленные в п. 1 НК РФ с учетом положений п.2,4 и5, применяется в 2020 году - с коэффициентом 2,31. Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент, установленный статьей 333.12 НК РФ. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 НК РФ в отношении всех видов водопользования. Налоговая декларация по водному налогу заполняется организациями и физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками водного налога в соответствии со статьей 333.8 НК РФ. Декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения (пункт 3 статья 333.13 НК РФ). ЗАО «Карачаевский пивзавод» для своей деятельности использует воды из реки Кубань. Налоговая ставка равна 480 рубля за 1 тыс. куб. м воды. При заборе воды сверх лимита указанная ставка умножается на пять (480*5 = 2400). Согласно лицензии, лимит использования равен 20 тыс. куб. м. За I квартал забрано 22 тыс. куб. м воды. Рассчитаем налог. Сумма налога в пределах лимита: 20 * 480 * 2,31 = 22 176 рублей Сумма налога сверх лимита: 2 * 2 400 * 2,31 = 11 088 рублей Итого водный налог: 22 176 + 11 088 = 33 264 рублей. Декларация по водному налогу приложена к отчету (Приложение Е). ОФОРМЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИМИ ПРОВОДКАМИ НАЧИСЛЕНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ В БЮДЖЕТ Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами. Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет: 1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись: Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 68. 2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде. В учете производится запись: Дт 91 Кт 68. Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91. Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Дт 99 Кт 68. 3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете: Дт 70 Кт 68. Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается: Дт 99 Кт 68. Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается: Дт68 Кт 51, 55. Транспортный налог. Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, которому начислен налог. Дт 20 (23,25,26,44,…) Кт 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» - перечислен транспортный налог. Дт 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кт 51 – уплачен транспортный налог. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВ Изменены правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов и порядок уплаты налогов за третьих лиц Приказом Минфина России от 5 апреля 2017 г. №58н. Этим приказом финансисты внесли изменения в эти правила. Кроме того, они утвердили порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц. С 30.11. 2016 года налоги за налогоплательщика может заплатить третье лицо. А с 01.01.2017 года такая возможность появилась и в отношении уплаты страховых взносов (ФЗ от 30 ноября 2016 года №401-ФЗ). При этом долгое время не был утвержден порядок оформления платежных документов в таких ситуациях. Добавим, что не так давно ФНС разработала правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ. Правила заполнения новых платежных поручений в 2020 году при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. №107н. Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ. С 1 июня 2018 года изменились правила безналичных расчетов (Закон от 26.07.2017 №212-ФЗ). Раньше банк мог попросить клиента уточнить платёжку. Банк отклонял платёж, только если клиент не отвечал. Теперь, после того как банк принял платежное поручение, он должен: 1)убедиться, что плательщик вправе распоряжаться деньгами; 2) проверить, отвечает ли платёжка установленным требованиям; 3) выяснить, достаточно ли денег на счёте для платежа; 4) выполнить другие процедуры по банковским инструкциям. По новым правилам банк не может просить клиента уточнять содержание платёжки. Это значит, что банк с 1 июня формально вправе отказать в платеже из-за любой ошибки в документе (п. 2, ст. 864 ГК). Ошибку можно будет исправить, только если есть внутренняя инструкция банка, которая позволяет запросить у клиента уточнение. За опоздание с оплатой из-за неточностей в платёжке контрагентам придётся заплатить неустойку или законные проценты, а ИФНС – пени. ОФОРМЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИМИ ПРОВОДКАМИ СУММ НАЧИСЛЕНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ, ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования начисляется с заработной платы сотрудников организации. На данный момент основные ставки страховых взносов: ПФР – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%. Начисление страховых взносов отражается по кредиту 69 счета. Для каждого вида страхования установлен свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 25, 26,44. Проводки для начисления взносов: Дт 20 (…) Кт 69.1 (ФСС) – начислены взносы на обязательное социальное страхование; Дт 20 (…) Кт 69.2 (ПФР) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование; Дт 20 (…) Кт 69.3 (ФОМС) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование. Проводки по перечислению взносов: Дт 69.1 Кт 51 – перечислены взносы на обязательное социальное страхование в бюджет; Дт 69.2 Кт 51 – перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет; Дт 69.3 Кт 51 – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет. Платежное поручение приложено в приложении к отчёту (Приложения Ж,И,К) ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ЦБ РФ утвердил форму платежки 19 июня 2012 года Положением № 383-П. Правила ее заполнения в части перечисления страховых взносов утвердил Минфин приказом от 12.11.2013 № 107н. Номер указывают в поле 3. Нумерация должна соответствовать принятой в компании. При этом номер не должен быть более шести символов. Для даты предназначено поле 4. Заплатить взносы на обязательное страхование за текущий месяц следует не позже 15 числа следующего месяца. Если дата является выходным днем, нерабочим или праздничным, платеж производят в ближайший рабочий день. Платить взносы следует без округления, в российских рублях и копейках. Администрирует такие платежи ФНС Вид платежа указывают в поле 5. Реквизит может выглядеть так: «срочно», «телеграфом», «почтой». Есть и другие значения. Их устанавливает банк. Для электронной платежки предусмотрен специальный код. Его также устанавливает банк. Поле в данном случае можно не заполнять. Статус плательщика указывается в поле 101. В платежных поручениях на страховые взносы в 2020 году за своих работников компании ставят в поле 101 код 01. ИП – 09. Сумму перечисляемого платежа указывают в поле 6. Причем, только в бумажных платежках. Сумму нужно указать прописью с большой буквы, а копейки цифрами. Слова «рубль» и “копейки” при этом пишут в соответствующем падеже и не сокращают. Напомним, суммы страховых взносов не округляют, в отличие от налогов. В поле 7 рубли отграничивают от копеек знаком тире. Для сведений о плательщике предусмотрены три поля: 8 «Плательщик», 60 «ИНН», 102 «КПП». При перечислении страховых взносов по месту расположения обособленного подразделения в поле 102 нужно указать его КПП. Также предусмотрено четыре поля: 9 «Счет №» - предназначено для номера банковского счета лица, производящего платеж; 10 «Банк плательщика» - для указания наименования и местонахождения банка; 11 «БИК» - банковский идентификационный код; 12 «Счет №» - предназначено для корсчета банка плательщика в Центрального Банка РФ. Сведения о получателе указывают в полях 16 «Получатель», 61 «ИНН» и 103 «КПП». Получателем страховых взносов выступает ИФНС. Деньги поступают на лицевые счета, контролируемые ФНС. Они открыты в Федеральном казначействе, в его конкретных территориальных управлениях. В 16-м поле указывают сокращенное название казначейства, а в скобках – налоговой, которая является администратором доходов (наименование и номер конкретной ИФНС). ИНН и КПП конкретной ИФНС можно узнать на официальном сайте ФНС по адресу или коду инспекции. Банковские реквизиты получателя состоят из поля 13 «Банк получателя», 14 «БИК», 15 «Счет №» и 17 «Счет №». Отметим: поле 13 нужно заполнять только при составлении платежки в бумажной форме. Здесь указывают название и место нахождения банка, в который направлена сумма взносов. Информацию обо всех указанных реквизитах можно получить на официальном сайте ФНС или непосредственно в территориальном подразделении ФНС. Вид операции указывают в поле 18 в виде шифра. Платёжки имеют шифр 01. Для срока и назначения платежа предусмотрены поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа». При уплате взносов на обязательное страхование их не заполняют. Очередность платежа ставят в поле 21. При перечислении страховых взносов оно может иметь значения «3» или «5». Они устанавливают для банка порядок проведения платежа при недостаточном количестве денег на счёте организации. «3» указывают при принудительном взыскании долга по взносам на основании документа, выставленного инспекторами. «5» - при самостоятельной уплате. Для уникального идентификатора платежа предназначено полет22. УИП включает в себя 20, либо 25 цифр. В платёжке его проставляют только в случае, если получатель денег довел его до плательщика. Уплачивая страховые взносы, ставить УИП самостоятельно не нужно. Следует поставить «0». ИФНС идентифицирует платеж по КБК, ИНН, ОКТМО, КПП и иным реквизитам. Резервное поле платежного поручения – поле 23. При уплате страховых взносов записей в нем не делают. Для этого есть специальные случаи, предусмотренные ЦБ РФ. При перечислении страховых взносов к необходимым сведениям относятся данные полей по КБК (поле 104), ОКТМО (105), основание (106), налоговый период (107), номер документа (108), дата документа (109). Платежка не должна содержать незаполненные реквизиты в части сведений о платеже. В поле 104 указывают КБК платежа, состоящие из 20 цифр. Основание платежа приводят в поле 106. Реквизит представляет собой буквенный код (двузначный). В поле 17 указывают налоговый период в виде десятизначного кода. Назначение платежа указывают на поле 24. В нем указывают дополнительную информацию о перечислении денег в бюджет. По общему правилу сюда вписывают название взноса и период уплаты. Заключение Я, Сливко Елена Геннадьевна, студентка 3 курса, проходила производственную практику в организации ЗАО «Карачаевский пивзавод» в г. Карачаевск. В первый же день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности и внутреннего трудового распорядка, показали мое рабочее место в бухгалтерии. Главным бухгалтером была проведена экскурсия по всей организации, также была показана новая техника в действии, которая была закуплена за последние годы. В ходе практики была изучена учётная политика предприятия, в том числе и для целей налогообложения, законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет. Были приобретены навыки по определению видов и порядка налогообложения, формированию бухгалтерских проводок. ЗАО «Карачаевский пивзавод» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, Уставом и Учетной политикой Общества. Управление предприятием осуществляется на базе определен. В ходе практики было выявлено, что синтетический и аналитический учет сумм начисления расчетов с бюджетом ведется в организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Так же на ЗАО «Карачаевский пивзавод»» ведется учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, который обеспечивает контроль за правильным начислением и своевременной уплатой налогов и сборов с целью избежание уплаты штрафов за несвоевременное и неполное осуществление надлежащих платежей. Учет страховых взносов во внебюджетные фонды на ЗАО «Карачаевский пивзавод» ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К страховым взносам относится единый социальный взнос на социальное страхование, ставка которого в ЗАО «Карачаевский пивзавод» составляет 30%. К видам социального страхования относятся: - обязательное пенсионное страхование; - обязательное социальное страхование; - обязательное медицинское страхование; - обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исследуя организацию расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на ЗАО «Карачаевский пивзавод» были проведены: - расчет сумм налогов и сборов, страховых взносов; - оформление бухгалтерскими проводками начисление и перечисление сумм налогов и сборов и сумм страховых взносов во внебюджетные фонды; - организован аналитический учет по налогам и сборам; - заполнены платежные поручения по перечислению налогов и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды. По окончанию производственной практики было освоено ведение учета расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами, сопоставлена теоретическая информация с практикой и приобретены навыки самостоятельно решать поставленные задачи, а также представлена учетная документация. Практика – это хорошая подготовка для будущего осуществления профессиональной деятельности.
ПРИЛОЖЕНИЕ |