ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ЗАО Карачаевский пивзавод. отчет. Обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации
 Скачать 90.33 Kb.
|
|
Введение В соответствии со статьей 313 НК РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется предприятием самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается предприятием в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующем приказом руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для предприятий обязательные формы документов налогового учета. Налоговая система в РФ устроенная по многоуровневой схеме. Есть сборы, которые взимаются в федеральный бюджет, есть те, что направляются региональную казну, а есть те, за исключение и взимание которых отвечает муниципалитет. Правильность их исчисления обусловила актуальность темы работы. Целью данной производственной работы является изучение учета на основе проведенного исследования ведения учет на примере ЗАО «Карачаевский пивзавод». Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: 1) изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере налогового учета и последние изменения законодательства в этой области; 2)дать характеристику объекта исследования и провести анализ финансового состояния предприятия; 3)проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области учета; Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Карачаевский пивзавод» Источниками данных для выполнения данной работы послужили: годовая бухгалтерская отчетность ЗАО «Карачаевский пивзавод» за 2019-2020 гг., бухгалтерский баланс, бухгалтерская отчетность, устав организации, декларации. Характеристика ЗАО «Карачаевский пивзавод» История развития предприятия началась с того момента, как в 1957 году была образована артель «Пищевик», которая относилась к бытовому обслуживанию, выпускала пиво и безалкогольные напитки. В 1992 года предприятие было приватизировано учредителями Закрытое акционерное общество «Карачаевский пивзавод» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ "Об акционерных обществах", зарегистрировано Постановлением Администрации города Карачаевска № 247 от 08.10.1997 г., Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №1 по Карачаево-Черкесской Республике за Основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1020900776434 от 30 ноября 2002 г. и является коммерческой организацией. Предприятие имеет частную форму собственности. Место нахождения, адрес: 369200, Российская Федерация, Карачаево - Черкесская Республика, г.Карачаевск, ул. Кирова, 22. Генеральным директором организации - Текеев Руслан Умарович. ЗАО «Карачаевский пивзавод» осуществляет следующие виды деятельности: производство и реализация пива; безалкогольных напитков; минеральной воды. В случаях, предусмотренных законом, для осуществления отдельных видов деятельности Общество получает лицензии в установленном порядке. ЗАО «Карачаевский пивзавод» вправе от своего имени совершать сделки, приобретать, закладывать, отчуждать, сдавать внаем и поднаем, принимать и передавать в пользование предприятиям и организациям, в т.ч. за рубежом, всякого рода движимое и недвижимое имущество или же списывать его с баланса или передавать основные фонды в случае их материального или морального износа. Уставный капитал компании определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составил на 31 декабря 2019 года - 81682650 рублей. Он разделен на: обыкновенные акции; привилегированные акции. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала Общества. Все акции Общества являются именными. Каждая обыкновенная акция общества предоставляет акционеру - ее владельцу одинаковый объем прав. Акционеры-владельцы обыкновенных акций могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, а также имеют право на получение дивидендов, а в случае ликвидации общества - право на получение части его имущества. Привилегированные акции Общества предоставляют акционерам - их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость. Размер годового дивиденда на одну привилегированную акцию составляет 2 % номинальной стоимости акции. Ликвидационная стоимость одной привилегированной акции составляет 100 % от номинальной стоимости акции. Учетная политика организации Учетная политика организации определяется в ПБУ 1/2008 как «совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной) деятельности». К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации и др. Выбор учетной политики зависит от специфики организации, особенностей организации управления, коммерческой деятельности, текущих и долгосрочных целей. На учетную политику влияют налоговые условия, льготы, валютная политики государства, форма собственности и др. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, который ведет бухучет в организации, независимо от места их расположения. Приказ об учетной политике организации должен состоять из 2 частей - учетная политика для целей бухучета и для целей налогообложения. К бухгалтерской учетной политике организации прилагают: 1. формы первичных документов; 2. формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 3. положение об инвентаризации активов и обязательств организации. В связи с введением в действие гл.25 НК РФ и вступлением в силу части 2 НК РФ согласно положения по бухгалтерскому учету и отчетности на предприятии ведется следующая учетная политика. ЗАО «Карачаевский пивзавод» производит продукцию (пиво, лимонад). В связи с тем, что пиво являются подакцизными товарами начисление акциза производится по мере отгрузки готовой продукции с акцизного склада согласно Федерального Закона «Об акцизах» и главы 22 НК РФ. Начисление НДС и других налоговых сборов производится по методу начисления. Бухгалтерский учет осуществляется в централизованной бухгалтерии. Обработка данных ведется согласно графика документооборота ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и годовая отчетность. Учет товарно-материальных ценностей осуществляется по фактическим ценам приобретения, согласно предъявленных счетов-фактур, накладных, ТТН. Оприходование ТМЦ на склад проводками бухгалтерского учета: по перечислению: Д т 10 «Материалы» К т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; по наличному расчету подотчетными лицами: Д т 10 «Материалы» К т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; оприходование НДС по ТМЦ: Д т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Списание ТМЦ осуществляется согласно расходных накладных по материальным счетам за месяц по фактическим ценам приобретения без НДС: Д т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К т 10 «Материалы». К счету 10 «Материалы» открыты субсчета согласно классификации ТМЦ: 10/1 «Сырье и материалы на складе»; 10/2 «Сырье и материалы в цехах»; 10/3 «ГСМ»; 10/4 «Тара»; 10/5 «Запчасти»; 10/8 «Строительные материалы»; 10/9 «Хозяйственный инвентарь». На счете 18 учитывается акциз на приобретение ТМЦ. По дебету счета ведется учет согласно закона об акцизах. оприходование акциз: Дт 18 «Выбытия денежных средств» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» списание акциз по расчету с бюджетом согласно действующего законодательства: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 18 «Выбытия денежных средств» На счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» ведется учет по приобретенным ТМЦ. По Дт счета 19 отражается НДС по оприходованным ТМЦ, по Кт счета 19 – списанный НДС согласно расчетов с бюджетом. На счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет всех затрат на производство согласно главе 25 НК РФ. Прямые затраты, связанные с производством: зарплата, материалы, отчисления и т.д. Расходы на общепроизводственные, общехозяйственные, вспомогательные производства списывают на счет 20 «Основное производство» ежемесячно. Косвенные затраты списывают на выпуск продукции на 1 ед. В конце месяца на счете 20 собираются все затраты по предприятию, которые списываются на счет 43 «Готовая продукция», где учитывается по Дт – фактическая себестоимость, по Кт – списание фактически реализованной продукции на счет 90 «Продажи». Налог на прибыль организации Налог на прибыль организаций - это федеральный прямой налог с юридических лиц взимаемый в РФ в соответствии с главой 25 НК РФ (ч. 2). После налога на добавленную стоимость он занимает второе место в формировании доходной части бюджета (20%). Налогоплательщиками признаются: российские организации иностранный организация осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Не являются налогоплательщиками налога организации, налогообложение которых осуществляется по специальным налоговым режимам (ЕНВД, УСНО, ЕСХН, соглашение о разделении продукции) и соответствии с Федеральным Законом "О налоге на игорный бизнес". Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, - доходы полученные от источников в Российской Федерации. Доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы: имущества, в том числе имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; имущество и/или средства, полученные или переданные в виде взносов в УК организации; средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ "о безвозмездной помощи (содействии) РФ..." средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в счетах их погашения; суммы финансирования из государственных бюджетов и фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций; средства, полученные в рамках благотворительной деятельности; имущество (включая денежные средства) и имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности; суммы, начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыли, подлежащей налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (акцизы, НДС, таможенные пошлины). Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются, если иное не предусмотренное НК РФ, исходя из сцены сделки. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания этих доходов и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равная нулю. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Организации (за исключением банков) имеет право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС в среднем не превышала 1 млн. рублей за каждый квартал. В противном случае организация обязана использовать метод начисления (п. 1 ст. 273 НК РФ). Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке (cтатья 289 НК РФ). Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налоговая декларация предоставляется: не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию: по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. 4. Налог на добавленную стоимость В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. В настоящее время НДС - один из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. Налог на добавленную стоимость самый сложный, но в тот же момент, один из важнейших федеральных налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. В соответствии со ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. В соответствии со статьёй 144 НК РФ налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами самостоятельно в течение 15 дней с момента их государственной регистрации на основании данных и сведений. Чтобы получит освобождение, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется освобождение, необходимо представить в налоговый орган по месту учета следующие документы: письменное уведомление об использовании права на освобождение; выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. В соответствии со статья 146-149 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не признаются объектом налогообложения: передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; операции по реализации земельных участков (долей в них); передача имущественных прав организации ее правопреемнику. Налогообложение производится по основным налоговым ставкам 0%, 10%,20% и расчетным 10/110 и 20/120 . Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. |