ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ЗАО Карачаевский пивзавод. отчет. Обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации
 Скачать 90.33 Kb.
|
|
Налог на доходы физических лиц Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налоговым периодом признается календарный год. При определении размера налоговой базы в соответствии с пункт 3 статья 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношение следующих доходов: Процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ; Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статье 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Указанные российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ именуются налоговыми агентами. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом. ЗАО «Карачаевский пивзавод» также является налоговым агентом для своих сотрудников. Форма отчётности по НДФЛ в данном случае - форма «2-НДФЛ». Сотрудник–Борлаков Осман Дахирович. Доход за 2019 год 425 000 руб. Налоговая база – 409 800 рублей НДФЛ: 409 800*13/100=53274 Декларация по 2-НДФЛ приложена к отчету (Приложение А). Налог на имущество организации С 1 января 2004 года вместе с принятием главы 30 НК РФ на территории республики введен в действие региональный налог на имущество организаций. Порядок применения налога в 2018 году регламентирован законом Карачаево-Черкесской Республики от 30 ноября 2016 года № 77-РЗ «О налоге на имущество организаций». Общая налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Установлены пониженные ставки в отношении имущества следующих категорий налогоплательщиков: - организаций, осуществляющих первичную и последующую переработку сельскохозяйственной продукции в мясной, молочной и мукомольной отраслях пищевой промышленности (ставка 1,5 %); - организаций, осуществляющих разведение крупного рогатого скота, сельскохозяйственной птицы, а также выращивание зерновых, масличных, кормовых культур (ставка 1,1 %). Кроме того, в соответствии с нормами ст. 378.2 НК РФ с 01.01. 2017 года в республике осуществлен переход на исчисление налога на имущество организаций от кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимости, таких как: - административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти и местного самоуправления, автономных, бюджетных и казенных учреждений) общей площадью свыше 2750 кв. метров, если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; - отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) и помещения в них общей площадью свыше 2 750 кв. метров, фактически используемые в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; - расположенные в многоквартирных домах нежилые помещения общей площадью свыше 2 750 кв. метров, фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; - объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; - жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, по окончании первого налогового периода с даты принятия указанных объектов к бухгалтерскому учету. Налоговая ставка в отношении указанных объектов недвижимого имущества устанавливается в следующих размерах: 1,4 % – в 2018 году, 1,7 % – в 2019 году и 2,0 % – в 2020 и последующие годы. Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в 2018 году, размещен в сети Интернет на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений КЧР. Также в соответствии со статьей 380 НК РФ на территории Карачаево-Черкесской Республики действуют следующие ставки: - в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в размере 1,9 % – в 2018 году; - в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в размере 1,3 % – в 2018 году, 1,3 %– в 2019 году, 1,6 % – в 2020 году. Наряду с льготами, предоставленными на федеральном уровне, республиканским законодательством по налогу на имущество организаций введена дополнительная налоговая льгота для организаций, осуществляющих реализацию приоритетных инвестиционных проектов. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, за отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года. Декларация по налогу на имущество приложена к отчету (Приложение Б). Акцизы Акцизы являются разновидностью косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления, и включает в цену продукта и перекладывается на конечного потребителя. Статья 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; реализация конфиската; ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; передача изготовительных подакцизных товаров для изготовления не подакцизных товаров в структуре организации или в другую организацию, а также для собственных нужд. Налоговым периодом признается календарный месяц. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Подакцизными товарами признаются: этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции (далее также в настоящей главе - этиловый спирт); спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации; пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно; виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло табачная продукция; автомобили легковые; автомобильный бензин дизельное топливо и другие. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача), ввоз в РФ с территорий государств - членов Евразийского экономического союза которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном п. 8 ст. 194 НК. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно (статья 193 НК РФ). Рассмотрим действующие ставки акцизов на пиво, поскольку на Карачаевском пивзаводе уплачивается именно акцизы на пиво. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно (0 рублей за 1 литр); пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива (22 рубль за 1литр); пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% (41 рубль за 1 литр). Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется. Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию представляется организациями, индивидуальными предпринимателями и лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 179 НК РФ налогоплательщиками акциза, совершающими операции, предусмотренные статьей 182. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические), налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 НК. Декларация представляется по месту нахождения налогоплательщика и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по акцизам приложена к отчету (Приложение В). Транспортный налог Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Карачаево-Черкесской Республике на 2018-2019 год установлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (с соответствующими изменениями, действующими в 2017 г.). Он распространяется на все города республики. Административный центр – Черкесск. Крупные населенные пункты республики: Усть-Джегута, Карачаевск, Зеленчукская, Учкекен, Сторожевая, Теберда, Псыж, Преградная, Терезе, Кардоникская, Хабез, Курджиново, Первомайское, Медногорский, Али-Бердуковский, Чапаевское, Кумыш. Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации уплачивают налог не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом Срок уплаты транспортного налога на автомобиль в Карачаево-Черкесской Республике в 2019 году - до 02 декабря 2019 г. (налог уплачивается за 2018 г.) Таблица 1 - Ставки транспортного налога в Карачаево-Черкесской Республике
|