АФХД. АФХД. Практические работы. Алябьева. Образовательное учреждение алтайский промышленноэкономический колледж практические работы

• Название: Образовательное учреждение алтайский промышленноэкономический колледж практические работы
• Дата: 08.05.2023
• Размер: 163.65 Kb.
• Имя файла: АФХД. Практические работы. Алябьева.docx
• Тип: Анализ; #1114535
• страница: 1 из 4

КРАЕВОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«АЛТАЙСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
ПРАКТИЧЕСКИЕ РАБОТЫ

По дисциплине	Анализ финансово- хозяйственной деятельности
Студент				Алябьева М.П
				инициалы, фамилия
Группа		11ЗБ211
Специальность		Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
		шифр, название
Руководитель				Стрелкова А.А.
				инициалы, фамилия

БАРНАУЛ 2023

Содержание
Практическая работа № 1 «Решение практических примеров на расчет влияния факторов на результат с применением приема цепных подстановок и других методов факторного анализа, используя данные конкретных предприятий»…………………………………………………………..14

Практическая работа № 2 «Анализ величины и структуры, состояния и движения основных средств конкретного предприятия. Анализ эффективности использования основных средств конкретного предприятия. Определение влияния факторов на показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности и фондовооруженности»……………………………….15

Практическая работа № 3 «Анализ величины, состава и структуры трудовых ресурсов конкретного предприятия. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов конкретного предприятия. Определение влияния факторов на показатель производительности труда. Расчет резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов предприятия»…………………………………………………………………..23

Практическая работа № 4 «Анализ эффективности использования затрат конкретного предприятия. Определение влияния факторов на уровень затрат на один рубль товарной продукции. Расчет резервов повышения эффективности использования затрат предприятия»……………………………………..30

Практическая работа № 5 «Анализ величины, состава и структуры финансовых результатов конкретного предприятия. Определение влияния факторов на прибыль от продажи продукции. Расчет резервов повышения результата от продаж»………35

Практическая работа № 6 «Определение влияния факторов на показатели рентабельности. Расчет резервов повышения рентабельности продаж и деловой активности»………………………………..40

Список литературы………………………………………………………………48
Практическая работа № 1 «Решение практических примеров на расчет влияния факторов на результат с применением приема цепных подстановок и других методов факторного анализа, используя данные конкретных предприятий»
Тема: Метод и приемы экономического анализа.

Цель: Выработать практические навыки по применению приема цепных подстановок и других методов факторного анализа, используя данные конкретных предприятий.
Задача 1. Используя ниже приведенные данные:

1) определить изменение фактических данных от плановых в абсолютной сумме;

2) какой прием экономического анализа Вы применили?

Показатели	План	Факт	Изменение (+,-)
Количество сырья, кг.	30	25	-5
Себестоимость 1 кг, руб.	50	45	-5
Сумма, руб.	1500	1125	-375

Решение:

Абсолютное отклонение находится по формуле:

Абсолютное отклонение = Факт – План

Рассчитаем:

Абсолютное отклонение количества сырья, кг = 25 – 30 = - 5

Абсолютное отклонение себестоимости 1 кг, руб. = 45 – 50 = - 5

Абсолютное отклонение суммы, руб. = 1125-1500 = -375

При решении задачи использовался один из традиционных приемов экономического анализа – сравнение фактических данных с плановыми.
Задача 2. По имеющимся данным:

1) определить абсолютный и относительный перерасход (экономию) фонда заработной платы;

2) какой прием экономического анализа Вы применили?

Показатели	План	Факт
Фонд заработной платы, тыс.руб.	50000	60000
Выполнение плана производства продукции, %	х	115

Решение:

Различают абсолютную и относительную экономию (или перерасход) фонда заработной платы.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы выявляется путем сопоставления фактически начисленного фонда заработной платы с плановым и показывает использование фонда заработной платы без учета выполнения производственной программы:

∆ ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

∆ ФЗПабс - абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы;

ФЗПпл и ФЗПф - плановый и фактический фонд заработной платы в тыс. руб.

Абсолютная экономия (или перерасход) фонда заработной платы:

DФЗПабс = 60000 - 50000 = 10000 тыс. руб.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы, выявляется путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным на фактический процент выполнения плана производства продукции:

∆ ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПпл*Квп

где ∆ ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПпл и ФЗПф - плановый и фактический фонд заработной платы в тыс. руб.

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Рассчитаем относительную экономию (или перерасход) фонда заработной платы:

∆ ФЗПотн = 60000 - 50000*115/100 = 2500 тыс. руб. (экономия).

При решении задачи использовался прием экономического анализа - прием абсолютных и относительных величин.

Задача 3. По имеющимся данным:

1) определить и измерить влияние основных факторов на отклонение

фактического валового сбора продукции от планового;

2) какой прием экономического анализа Вы применили?

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)
Площадь, га	400	350	-50
Урожайность, ц с 1 га	20	22	+2
Валовой сбор, ц	8000	7700	-300

Решение:

Факторная мультипликативная модель:

z (валовый сбор) = х (площадь) *у (урожайность).

Проанализируем влияние факторов на валовой сбор:

1. Рассчитываем плановый показатель:

z0 = х0*у0 = 400*20 = 8000 ц.

2. Далее рассчитывается система условных показателей:

zусл1 = х1*у0 = 350*20 = 7000 ц.

3. Рассчитываем фактический показатель:

z1 = х1*у1 = 350*22 = 7700 ц.

4. Путем последовательного вычитания полученных показателей находим изменение валового сбора за счет:

- изменения площади:

Δх = zусл1 - z0 = 7000 - 8000 = -1000 ц.

- изменения урожайности:

Δу = z1 - zусл1 = 7700 - 7000 = 700 ц.

5. Рассчитывается общее изменение валового сбора:

Δz = z1 - z0 = Δх + Δу = -1000 + 700 = -300 ц.

В ходе решения использовался прием цепных подстановок.
Задача 4. По имеющимся данным:

1. 
   рассчитать влияние средней стоимости основных средств и фондоотдачи на выпуск продукции всеми способами;
   
2. 
   какой прием экономического анализа Вы применили?
   

	Базовый период	Отчетны й период	Отклонени я
Выпуск продукции, N, тыс.руб.
Средняя стоимость основных средств Сос, тыс.руб.	600	800
Фондоотдача, Ф	1,5	1,8

Решение:

Проведём расчёты в таблице:

	Базовый период	Отчетны й период	Отклонения
Выпуск продукции, N, тыс.руб. (N = Сос*Ф)	900	1440	540
Средняя стоимость основных средств Сос, тыс. руб.	600	800	200
Фондоотдача, Ф	1,5	1,8	0,3

Проведём факторный анализ методом цепных подстановок:

1. 
   Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции:
   

N_Сос = Сос₁*Ф₀ = 800*1,5 = 1200 тыс. руб.

∆N_Сос = N_Сос – N₀ = 1200 – 900 = 300 тыс. руб.

2. 
   Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции:
   

∆N_Ф = N₁ – N_Сос = 1440 – 1200 = 240 тыс. руб.

Проведём факторный анализ методом разниц:

1. 
   Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции:
   

∆N_СОС = ∆Сос*Ф₀ = 200*1,5 = 300 тыс. руб.

2. 
   Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции:
   

∆N_Ф = Сос₁*∆Ф = 800*0,3 = 240 тыс. руб.

Проведём факторный анализ интегральным способом:

1. 
   Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции:
   

∆N_Сос = ∆Сос*Ф₀ + 0,5*∆Сос*∆Ф = 200*1,5 + 0,5*200*0,3 = 330 тыс. руб.

2. 
   Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции:
   

∆N_Ф = ∆Ф* Сос₀ + 0,5*∆Сос*∆Ф = 0,3*600 + 0,5*200*0,3 = 210 тыс. руб.

Таким образом, наблюдаются незначительные расхождения в результатах факторного анализа разными способами, но в целом можно сделать вывод, что на объём выпуска продукции в большей степени повлиял прирост основных фондов.

Задача 5. По имеющимся данным:

1. 
   провести анализ влияния указанных факторов на выпуск продукции методом цепной подстановки;
   
2. 
   какой прием экономического анализа Вы применили?
   

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Отклонения
Масса заготовленного сырья, т.	2500	3150
Изменение переходящих остатков, т.	+2	-5
Отходы сырья, т.	25	40
Расход на производство продукции, т.	2473	3115
Количество выпущенной продукции, т.	1648	2148
Расход сырья на ед. продукции, т.

Решение:

Проведём в таблице расчёты:

Показатель	План	Отчет	Откл. (+;-)
1. Объем заготовленного сырья (З)	2500	3150	650
2. Изменение переходящих остатков, т. (Т)	2	-5	-7
3. Отходы сырья, т. (Х)	25	40	15
4. Расходы сырья на производство продукции, т. (С)	2473	3115	642
5. Расходы сырья на единицу продукции, т. (Сед)	1648	2148	500
6. Количество выпущенной продукции, шт. (стр.4/стр.5) (К)	1,5	1,45	-0,05

Факторную модель количества выпущенной продукции можно представить в виде:

З+Т −Х

Проведём факторный анализ методом цепных подстановок.

Общее изменение количества выпущенной продукции:

∆К = К₁ – К₀ = 1,45 – 1,5 = -0,05 шт.

За счёт увеличения объёма заготовленного сырья:

З¹ +Т⁰ −Х⁰ З⁰ +Т⁰ −Х⁰ 3150 + 2 − 25

∆К_З = − = −1,5 = 0,4 шт. Сед0 Сед0 1648

За счёт изменения переходящих остатков:

З¹ +Т¹ −Х⁰ З¹ +Т⁰ −Х⁰ 3150 −5− 25 3150 + 2 − 25

∆К_Т = − = − =−0,004 шт.

Сед0 Сед0 1648 1648

За счёт увеличения отходов сырья:

_Х З¹ +Т¹ −Х¹ −З¹ +Т¹ −Х⁰ = 3150 −5− 40 − 3150 −5− 25 =−0,009 шт.

∆К =

Сед0 Сед0 1648 1648

За счёт снижения расходов сырья на единицу продукции: _Сед З¹ +Т¹ −Х¹ −З¹ +Т¹ −Х¹ =1,45 − 3150 −5 − 40 =−0,44 шт.

∆К =

Сед1 Сед0 1648

Проверим правильность выполненных расчётов:

∆К = ∆К_З + ∆К_Т + ∆К_Х + ∆К_Сед = 0,4 – 0,004 – 0,009 – 0,044 = -0,005 шт.

Следовательно, расчёты произведены верно.

Таким образом, положительно на выпуск продукции повлияло увеличение объёма заготовленного сырья: и снижение расходов сырья на единицу продукции, а отрицательно – изменение переходящих остатков и увеличение отходов. Следовательно, выпуск продукции в первую очередь может быть увеличен за счёт внедрения новой технологии с меньшим количеством отходов. Соответственно, в дальнейшем может ещё увеличиваться объём заготовленного сырья и снижаться потребность в сырье на единицу продукции.
Задача 6. По имеющимся данным:

1) провести анализ влияния указанных факторов на выпуск продукции;

2. 
   какой прием экономического анализа Вы применили?
   

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Отклонения
Валовая продукция, млн. руб.	110	120
Численность персонала, чел.	250	275
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн руб.	80	88
Материальные затраты, млн. руб.	40	50
Годовая выработка на одного рабочего
Фондоотдача
Материалоотдача

Решение:

Проведём в таблице расчёты:

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Отклонения
1. Валовая продукция, млн. руб. (В)	110	120	10
2. Численность персонала, чел. (ССЧ)	250	275	25
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. (ОФ)	80	88	8
4. Материальные затраты, млн. руб. (МЗ)	40	50	10
5. Годовая выработка на одного рабочего, млн. руб./чел. (ПР) (стр.1/стр.2)	0,44	0,436	-0,004
6. Фондоотдача, руб. (ФО) (стр.1/стр.3)	1,375	1,364	-0,011
7. Материалоотдача, руб. (МО) (стр.1/стр.4)	2,75	2,4	-0,35

Оценим влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на показатель валовой продукции.

1. 
   Определим влияние изменения стоимости основных фондов на объём выпуска продукции:
   

В_ОФ = ОФ₁*ФО₀ = 88*1,375 = 121 млн. руб.

∆В_ОФ = В_ОФ – В₀ = 121 – 110 = 11 млн. руб.

2. 
   Определим влияние изменения фондоотдачи на объём выпуска продукции:
   

∆В_ФО = В₁ – В_ОФ = 120 – 121 = -1 млн. руб.

Таким образом, прирост выпуска продукции обусловлен повышением стоимости ОПФ, то есть экстенсивным фактором.

Оценим влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на показатель валовой продукции.

1. 
   Определим влияние изменения стоимости материальных затрат на объём выпуска продукции:
   

В_МЗ = МЗ₁*МО₀ = 50*2,75 = 137,5 млн. руб.

∆В_МЗ = В_МЗ – В₀ = 137,5 – 110 = 27,5 млн. руб.

2. 
   Определим влияние изменения материалоотдачи на объём выпуска продукции:
   

∆В_МО = В₁ – В_МЗ = 120 – 137,5 = -17,5 млн. руб.

Таким образом, прирост выпуска продукции обусловлен увеличением материальных затрат, то есть экстенсивным фактором.

Оценим влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на показатель валовой продукции.

1. 
   Определим влияние изменения среднесписочной численности работников на объём выпуска продукции:
   

В_ССЧ = ССЧ₁*ПР₀ = 275*0,44 = 121 млн. руб.

∆В_ССЧ = В_ССЧ – В₀ = 121 – 110 = 11 млн. руб.

2. 
   Определим влияние изменения производительности труда на объём выпуска продукции:
   

∆В_ПР = В₁ – В_ССЧ = 120 – 121 = -1 млн. руб.

Таким образом, прирост выпуска продукции обусловлен приростом численности персонала, то есть экстенсивным фактором.

В целом выпуск продукции вырос за счёт экстенсивных факторов, тогда как по интенсивным факторам наблюдается ухудшение.

Задача 7. По имеющимся данным:

1) определить изменение стоимости товарной продукции за указан-

ный период времени;

2) какой прием экономического анализа Вы применили?

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Отклонения
1. Реинвестированная прибыль, тыс. руб.	7200	8700
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	11800	12990
3. Чистая выручка от реализации, тыс. руб.	80200	110800
Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс.руб. в том числе, собственного капитала, тыс. руб.	60000 31200	70000 37100
6. Рентабельность оборота, % (стр.2/стр.3)
7. Оборачиваемость капитала (стр.3/стр.4)
8. Мультипликатор капитала (стр.4/стр.5)
9. Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (стр.1/стр.2)
10. Темпы роста собственного капитала (умножение стр.6, 7, 8, 9)

Решение:

Проведём в таблице расчёты:

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Отклонения
1. Реинвестированная прибыль, тыс. руб.	1000	1300	1500
2. Чистая прибыль, тыс. руб.	1200	1500	1190
3. Чистая выручка от реализации, тыс. руб.	2200	2700	30600
Среднегодовая сумма совокупного капитала, тыс. руб. в том числе, собственного капитала, тыс. руб.	1400 900	2000 1600	10000 5900
6. Рентабельность оборота (стр.2/стр.3) (Rоб)	0,147	0,117	-0,03
7. Оборачиваемость капитала (стр.3/стр.4) (ОК)	1,337	1,583	0,246
8. Мультипликатор капитала (стр.4/стр.5) (МК)	1,923	1,887	-0,036
9. Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (стр.1/стр.2) (Др)	0,61	0,67	0,06
10. Темпы роста собственного капитала (умножение стр.6, 7, 8, 9) (Тр)	0,231	0,235	0,004

Проведём факторный анализ методом разниц.

Общее изменение темпов роста собственного капитала:

∆Тр = 0,235 – 0,231 = 0,004

За счёт изменения рентабельности оборота:

∆Тр_Rоб = ∆Rоб*ОК₀*МК₀*Др₀ = -0,03*1,337*1,923*0,61 = -0,047 За счёт изменения оборачиваемости капитала:

∆Тр_ОК = Rоб₁*∆ОК*МК₀*Др₀ = 0,117*0,246*1,923*0,61 = 0,034 За счёт изменения мультипликатора капитала:

∆Тр_МК = Rоб₁*ОК₁*∆МК*Др₀ = 0,117*1,583*(-0,036)*0,61 = -0,004

За счёт изменения доли реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли:

∆Тр_Др = Rоб₁*ОК₁*МК₁*∆Др = 0,117*1,583*1,887*0,06 = 0,021 Проверим правильность выполненных расчётов:

∆Тр = ∆Тр_Rоб + ∆Тр_ОК + ∆Тр_МК + ∆Тр_Др = -0,047 + 0,034 – 0,004 + 0,021 = 0,004 Следовательно, расчёты произведены верно.

Таким образом, положительно на темпы роста собственного капитала повлияло ускорение оборачиваемости капитала и увеличение доли реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли, а отрицательно – снижение рентабельности оборота и мультипликатора капитала.

Практическая работа № 2 «Анализ величины и структуры, состояния и движения основных средств конкретного предприятия. Анализ эффективности использования основных средств конкретного предприятия. Определение влияния факторов на показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности и фондовооруженности»