ОТЧЕТ. Общая характеристика организации
 Скачать 0.88 Mb.
|
|
1.6 Административная структура управления 1.7 Организация маркетинга на предприятии 11 Важность и необходимость проведения анализа деятельности организации определяются также изменением парадигмы управления в переходной экономике: постепенным переходом от производственной к маркетинговой ориентации управления в сочетании с изменением логики планирования деятельности организации. В современных условиях, когда многие организации ограничены в возможностях расширения ресурсного потенциала, анализ внутренних возможностей и ресурсов предприятия должен стать отправной точкой планирования деятельности консалтингового предприятия. 1.8 Режим работы предприятия Согласно тексту статьи 100 ТК РФ о режиме рабочего времени, он должен включать в себя, как минимум, следующие части: 1) длительность рабочей недели (пятидневные рабочие недели с наличием двух выходных дней, шестидневные с наличием одного выходного дня, а также рабочие недели с возможностью предоставления выходных дней по скользящему графику); 2) работа с наличием ненормированного рабочего дня для отдельных категорий сотрудников; 3) размер общей продолжительности ежедневной рабочей смены; 4) время начала трудового процесса и завершения работы; 5) наличие времени перерывов в трудовом дне; 6) количество смен в сутки; 7) чередование нерабочих и рабочих дней. Режим нормированного рабочего времени устанавливается посредством заключения коллективного договора или изданием правил внутреннего трудового распорядка предприятия. В процессе разработки коллективных трудовых договоров в части, относящейся к режиму рабочего времени, за основу принимается требование отдельных статей Трудового Кодекса РФ, иных нормативных правовых актов, а также специфика самого производственного процесса продукта предприятия (услуг) или сам характер деятельности такого 12 предприятия (организации). Особенность режима рабочего трудового времени и времени отдыха работников транспортной сферы, сферы связи и других, имеющих специфический характер работ, определяется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Некоторые составляющие режима трудового времени работника могут быть зафиксированы в отраслевых тарифных и прочих соглашениях. На практике важно отличать режим рабочего трудового времени работника и самостоятельный режим работы предприятия (организации), так как само предприятие имеет возможность функционировать круглосуточно, а работник – посменным графиком. Необходимо также иметь в виду, что в соответствии с текстом статьи 57 ТК РФ режим труда работника является важным и существенным пунктом трудового договора работника и поэтому его наличие в договоре является обязательным. Текст, содержащий эти правила, должен быть отражен в нем. В тексте Трудового Кодекса Российской Федерации отсутствуют требования, согласно которым нормой является использование пятидневной рабочей недели с наличием двух выходных дней. Ранее использование шестидневной рабочей недели с единственным выходным днем было установлено в тех организациях и предприятиях, в которых согласно характеру условий работы и производственной деятельности, введение рабочей недели с пятью рабочими днями и двумя выходными было нецелесообразным решением. Кроме того, исключено важное требование, в соответствии с которым длительность рабочей недели определяется администрацией (руководством) организации и избираемым профсоюзным органом с учетом специфики ведущейся деятельности, мнений трудового коллектива и по согласованию с представителями органов местного самоуправления. Поэтому, право закрепления продолжительности рабочей недели для сотрудников теперь является исключительной прерогативой администрации (руководства) организации. Несогласие отдельных работников и коллектива в целом, или профсоюзных органов в таких случаях во внимание не принимается, 13 равно как не требуется наличие согласия органов государственного и муниципального управления, что вызвано изменением положений гражданского законодательства, которые запрещают всякое вмешательство муниципальных и государственных органов в хозяйственную и экономическую деятельность предприятий, чьи полномочия действовать свободно основаны на праве частной собственности на капитал и средства производства, а также на свободную предпринимательскую деятельность. На основании принятых правил внутреннего трудового распорядка и в соответствии с действующим трудовым законодательством для сотрудников ООО "Центр технологии развития" установлена пятидневная продолжительность рабочей недели, с общей длительностью размером 40 часов с наличием двух выходных дней (субботы и воскресенья). Часы работы самой организации (предприятия) с 8:00 до 17:00 часов с перерывом на обед в промежуток с 12:00 до 13:00. Накануне наступления праздничных дней продолжительность работы, согласно действующим нормам трудового законодательства сокращается на 1 час. В соответствии с действующим актуальным законодательством о трудовых отношениях работа не осуществляется во время праздничных дней. При совпадении праздничного и выходного дня, выходной день переносят на следующий за праздничным рабочий день недели. 14 2. Организация и технико-экономические показатели производства 2.1 Технологическая схема производства К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг [5]. Первичный и сводный учет будет рассмотрен с учетом того, что ООО «Центр технологии развития» работает с программой 1С: Бухгалтерия 8. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенного между ООО «Центр технологии развития» и поставщиками договора. В договорах оговариваются: условия и сроки поставки, цена продукции, порядок и сроки оплаты, качество продукции, ответственность сторон, разрешение споров, прочие условия, срок действия договора, реквизиты сторон. По указанному договору ООО «Центр технологии развития» делает заказ на продукцию в электронном виде. Все контрагенты ООО «Центр технологии развития» занесены в базу 1С: Бухгалерия. 2.2 Техническая документация на изготовление продукции В приложении №1 представлена схема документооборота по участку учета с поставщиками в ООО «Центр технологии развития» [4]. 15 Для получения материалов, продукции со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу компании выдаются соответствующие документы и «Доверенность на получение материалов». В приложении представлена доверенность, где транспортная компания покупателя или обособленного подразделения получает ценности от ООО «Центр технологии развития», но такая же доверенность составляется и при получении нашей организацией материалов у транспортной компании. При получении товаров поставщики выдают приходную накладную, где описывается ассортимент поставки с суммами. Накладная не является обязательным документом, а просто подтверждает количество и цену товаров. Вместе с товаром поставщик направляет товарную (товарно-транспортную) накладную или акт об оказании услуг в 2 экземплярах. Далее (если не были внесены авансовые платежи до поставки товаров) ООО «Центр технологии развития» поставщики выставляют платежное поручение, где указывается сумма оплаты и за что оплачивать. Организация применяет как денежную, так и не денежную форму расчетов с поставщиками и подрядчиками. Что касается денежной формы расчетов, то фирма предпочитает пользоваться безналичной формой расчетов. Кроме накладных и актов поставщики высылают счет-фактуру в 2 экземплярах, которая служит основанием для вычета по НДС. Счет-фактура оформляется и при авансовом методе расчетов. Все счета фактуры группируются автоматически в реестр, который можно в любое время распечатать ООО «Центр технологии развития» закупает материал для пошива у стран Таможенного союза (Казахстан, Белоруссия), поэтому рассмотрим документооборот при импорте из стран ТС. ООО «Центр технологии развития» при импорте товаров предоставляет в налоговый орган таможенную декларацию по косвенным налогам (НДС – 18%), которая должна представляться за месяц, в котором приняты на учет у налогоплательщика импортированные товары. То есть если в отчетном месяце 16 налогоплательщиком не были приняты на учет импортированные товары, то декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется. Организация, принявшая на учет в отчетном месяце импортированные товары, должна заполнить титульный лист и разд. 1 декларации, так как именно он посвящен НДС по импортированным товарам. Одновременно с налоговой декларацией организация представляет следующие документы: заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде; выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов; транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства – члена Таможенного союза на территорию РФ; счета-фактуры, оформленные при отгрузке товаров; договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РФ с территории другого государства – члена ТС. Все счета фактуры от поставщиков с НДС отражаются в книге покупок, которая предназначена для регистрации счетов-фактур, подтверждающих оплату НДС, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению). На основании вышеперечисленных документов и операций ООО «Центр технологии развития» может формирует журнал операций или обороты по счету 60. Сводными документами в программе 1С являются оборотно-сальдовая ведомость и главная книга, которые так же можно сформировать по счетам. Оборотно-сальдовую ведомость по счетам в бухгалтерии не предоставили, но познакомили с отчетом по задолженностям, который можно так же сформировать в 17 программе 1С. Проанализировав отчет можно сказать, что общие данные по задолженности идентичны данным из бухгалтерской отчетности ф. 0710005. Все первичные документы на бумажном носителе в конце отчетного или до конца третьего квартала, следующего за отчетным годом, сшиваются и сдаются в архив организации с минимальным сроком хранения 5 лет. Электронные первичные документы распечатываются и также подшиваются со всеми. На основании сводных документов формируется бухгалтерская годовая отчетность. 2.3 Основные производственные фонды предприятия: состав, структура, первичные документы по учету основных средств Бухгалтерский учет расчетов с покупателями (дебиторами) является одним из наиболее сложных участков учетной работы организации в силу частой повторяемости (высокой периодичности) данных операций, большого разнообразия форм расчетов, большого количества контрагентов Общества. Покупатели – это организации, физические лица, которые покупают сырье, продукцию и другие товарно-материальные ценности, а также потребляющие различные виды услуг (электроэнергии, газа, воды и др.) [5]. ООО «Центр технологии развития» занимается розничными продажами продукции крупным организациям городов России. В отделении г. Омска можно найти только один фирменный магазин одежды Orby в самой организации. Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенного между организацией и покупателем договора, где указаны условия поставки ООО «Центр технологии развития» покупателям товаров. Основным документом при расчетах с покупателями и заказчиками для расчетов по НДС является счет-фактура. Данные счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в журнале учета выписанных счетов-фактур, а затем в книге продаж. 18 Вместе с товаром ООО «Центр технологии развития» выписывает товарную (товарно-транспортную) накладную в 2 экземплярах. Первый экземпляр остается у ООО «Центр технологии развития». Кладовщик отпускает товары со склада на основании накладной и доверенности, выписанной на имя получателя. Товарная накладная является для ООО «Центр технологии развития» основанием для списания себестоимости проданных товаров. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для принятия к учету этих ценностей, в которой указывает наименование, количество товара, цену и сумму всего. На товарной накладной ставится печать нашей организации. Покупатель должен поставить свою печать в случае, если его представитель получил товар без доверенности. Далее, если не поступали авансовые платежи, ООО «Центр технологии развития» выставляет покупателю платежное требование или счет на оплату, которые он должен оплатить. Покупатель же в свою очередь посылает в бухгалтерию товарную накладную и счет-фактуру. Основанием для отражения в учете сумм оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, а также сумм предварительной оплаты в счет будущих поставок продукции, выполнения работ, услуг является выписка банка. При этом на саму отгруженную продукцию составляется накладная, покупателю или заказчику выставляется счет или платежное поручение, а в течение 5 дней с момента отгрузки выставляется счет-фактура. Основанием для зачета аванса в оплату отгруженной продукции является бухгалтерская справка. Сводный учет аналогичен по расчету с поставщиками: формирование оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету, главной книги и в конце года формирование отчетности. Сводных документов по расчетам с покупателями организация не предоставила. Схема документооборота по данному участку представлена на рисунке 2 (схема представлена для наглядного ознакомления, не является схемой документооборота ООО «Центр технологии развития») [5]. 19 Рисунок 2 – Документооборот по учету расчетов с покупателями Таким образом, оформление первичных документов по учету расчетов с поставщиками и покупателями является неотъемлемым шагом в бухгалтерском учете. Если все документы будут правильно оформлены, то возникнет меньше проблем с контрагентами. Сводная отчетность позволяет получить информацию о состоянии расчетов с контрагентами. Например, оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету за год позволяет увидеть все движение денежных средств по всем контрагентам: остаток на начало периода, пришло, ушло, остаток на конец периода. И конечно же сводные документы служат основанием для составления годовой бухгалтерской отчетности. 2.4 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности производственного подразделения Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров. 20 Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги и работы в соответствии с Рабочим планов счетов ООО «Центр технологии развития» использует активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками открыто 7 субсчетов: 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 60.02 «Расчеты по авансам, выданным»; 60.03 «Векселя выданные; 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте); 60.22 «Расчеты по авансам, выданным (в валюте); 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.); 60.32 «Расчеты по авансам, выданным (в у. е.). Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику, при этом для усиления контроля за движением денежных средств в организации открыт субсчет 60.22 (60.32). В п. 3.1 был рассмотрен первичный учет расчетов с поставщиками в ООО «Центр технологии развития». На основании этих же документов приведем примеры и составим бухгалтерские записи. Пример 1. 21 ООО «Центр технологии развития» заключила договор от 24 марта 2017 г. с ООО «Фабрика Нетканых Материалов «Весь Мир» о поставке нетканых материалов по цене 30 руб. за погонный метр. 26 марта 2018 г. по данному договору в организацию был поставлен синтепон на сумму 393750,00 руб. (в т. ч. НДС 60063,56 руб.). Счет-фактура в организацию пришел в 2 экземплярах. В 2017 г. ООО «Центр технологии развития» внесла авансовый платеж этой же организации в размере 590788,00 руб. По данной операции в программе сформировались следующие проводки: Таблица 2.1. – Журнал операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками» Дата Содержание операции Основание Дебет Кредит Сумма, руб. 26.03.2018 Поставка синтепона по договору поставки Товарная- накладная № 2423 10.01 60.01 393750,00 26.03.2018 Отражена сумма НДС Счет-фактура № 2423 19.03 60.01 60063,56 29.03.2018 Оплачено за поставку товара Платежное поручение 60.01 51 393750,00 26.03.2018 Сумма НДС принята к вычету Счет-фактура № 2423 68.02 19.03 60063,56 2017 Уплачен аванс поставщику Выписка банка 60.02 51 590788,00 2017 НДС с аванса принят к вычету Счет-фактура 68.2 76 106341,84 Так как ООО «Центр технологии развития» сотрудничает с поставщиками из стран Таможенного союза, то при поставке постоянно возникают курсовые разница. Пример 2. ООО «Центр технологии развития» 12.04.2017 г. заключила договор о приобретении ткани для пошива летней одежды с белорусской компаниейSteele and Fashion на 100000 евро. Договором предусмотрено внесение предоплаты 40% от стоимости ткани. ООО «Центр технологии развития» выдала аванс 14.06.2017 г. Поставка была осуществлена 03.07.2017 г. Окончательный расчет по условиям договора должен быть осуществлен не позднее, чем через 2 месяца после получения покупателем груза. Организация оплатила покупку 01.09.2017 г. В 22 контрактную стоимость входит доставка до отделении г. Омска и страхование груза в пути. В соответствии с действующим таможенным законодательством при ввозе товара из стран Таможенного союза уплачивает НДС по ставке 18% [6]. Стоимость доставки оборудования до отделении г. Омска силами сторонней российской транспортной организации – 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Расчеты с этой организацией производятся в течение двух дней после фактического оказания транспортных услуг (получения груза заказчиком). Курс ЦБ РФ: • на дату перечисления аванса (предоплаты) в июне 2017 г. – 38,85 руб./евро; • на 30 июня 2017 г. – 39,50 руб./евро; • на дату подачи таможенной декларации и уплаты НДС в июле 2017 г. – 39,00 руб./евро; • на дату фактического поступления товара в местоположение (доставка транспортной организацией) в июле 2017 г. – 38,95 руб./евро; • на 31 июля 2017 г. – 40,00 руб./евро; • на 31 августа 2017 г. – 38,90 руб./евро; • на дату погашения задолженности перед поставщиком в сентябре 2017 г. (на день списания денежных средств с валютного счета) – 39,50 руб./евро Бухгалтер ООО «Центр технологии развития» сделал следующие записи: Таблица 2.2. – Учет курсовых разниц Дата Курс ЦБ Содержание операции Основание Дебет Кредит Сумма, руб. 14.06.2017 38,85 руб/евро Перечислен аванс поставщику Выписка с валютного счета 60.22 52 40000евро* 38,85 руб./евро= 1554000 руб. 30 июня 2017 г. записи не оформляются, поскольку переоценка суммы аванса не производится (ПБУ 3/2006, п.9) 03.07.2017 39,10 руб/евро Отражена стоимость поставки в момент прибытия груза Договор поставки 10.01 60.21 60000евро* 39,10 + 1554000 (аванс)= 3900000 руб. 23 Продолжение Таблицы 2.2. 03.07.2017 Произведен зачет уплаченного ранее аванса 60.22 60.22 1554000 руб. 11.07.2017 39,00 руб/евро Уплачен НДС при подаче декларации Выписка из расчетного счета 68.02 51 100000евро*3 9,00* 18%= 702000 руб. 11.07.2017 Отражена сумма НДС Счет-фактура 19.03 68.02 702000 руб. 05.07.2017 Отражена стоимость транспорт. услуг Товарно- транспортная накладная 10.01 60.01 100000 руб. 05.07.2017 Выделен НДС по услугам транспорт. Счет-фактура 19.03 60.01 18000 руб. 05.07.2017 НДС принят к вычету Счет-фактура 68.02 19.03 18000 руб. 06.07.2017 Оплачена услуга транспорт. компании Выписка из расчетного счета 60.01 51 118000 руб. 18.07.2017 В стоимость товаров включена доставка Товарно- транспортная накладная 20 60.01 3900000 руб. +100000 руб. =4000000 руб. 18.07.2017 НДС, уплаченный при ввозе принят к вычету Счет-фактура 68.02 19.03 702000 руб. Дата Курс ЦБ Содержание операции Основание Дебет Кредит Сумма, руб. 31.07.2017 40,00 руб/евро Отражена курсовая разница, образовавшаяся по задолженности организациив связи с изменением официального курса ЦБ между датой возникновения задолженности и последним числом текущего месяца Бухгалтерска я справка- расчет 91.02 60.21 60000евро* (40руб/евро- 39,1 руб./евро)=54 000 руб. 24 Продолжение Таблицы 2.2. 31.08.2017 38,90 руб/евро Отражена положительная курсовая разница Бухгалтерска я справка- расчет 60.21 91.01 60000евро* (40 -38,9) = 66 000 руб. 01.09.2017 39,50 руб/евро Перечислено иностранной организации в погашение кред. зад. Выписка из валютного счета 60.21 52 60000евро* 39,5 р/евро =2370000 руб. 01.09.2012 Списана отрицательная курсовая разница Бухгалтерска я справка- расчет 91.02 60.21 2370000- 2334000= 36 000 руб. Примеры 1, 2 проиллюстрировали ситуации возникновения кредиторской задолженности, способы погашения обязательств перед поставщиками. Также в примерах нашел отражение факт возникновения дебиторской задолженности перед поставщиками в виде выдаваемых авансов. Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально – первичными документами. На основании этих документов бухгалтеры ООО «Центр технологии развития» оформляют проводки в программе 1С, после чего могут быть сформированы регистры и отчетность. Регистрами по счету 60 являются карточка счета 60 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, а также главная книга. Пример 3. ООО «Центр технологии развития» имеет задолженность перед ООО «ВолгаИнвест» в сумме 230762,00 руб., в т. ч. НДС 35200,00 руб. ООО «ВолгаИнвест» имеет задолженность перед ООО «Центр технологии развития» в размере 60285,68 рублей. Таблица 2.3. – Отражение взаимозачета Дата Содержание операции Основание Дебет Кредит Сумма, руб. 05.03.2017 Взаимозачет Акт об оказании услуг 60.01 62.01 60285,68 Кроме всего вышеперечисленного возникают ситуации, когда материал от поставщика приходит с дефектами или в другом количестве, чем прописано документах, поэтому ООО «Центр технологии развития» выставляет претензию поставщику. Таблица 2.4. – Отражение претензионной работы Дата Содержание операции Основание Дебет Кредит Сумма, руб. 09.03.2018 Поступил товар Товарная- накладная 10.01 60.01 20000,00 09.03.2018 Отражен НДС Счет-фактура 19.03 60.01 3600,00 26 Продолжение Таблицы 2.3. 15.03.2018 Выставлена претензия поставщику Приходные документы 76.02 60.01 1600,00 25.03.2018 Претензия признана поставщиком Приходные документы 60.01 76.02 1600,00 26.03.2018 Погашение претензии 91.02 76.02 1600,00 Аналитический учет по счету 60 в ООО «Центр технологии развития» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету. В программе 1С: Бухгалтерия. На основании поступающих первичных документов поставщиков в реестрах в течение месяца формируются записи в хронологическом порядке, то есть по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты и др. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в оборотно- сальдовую ведомость по счету 60, где на каждого поставщика отводят одну строку. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Центр технологии развития» появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называет кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами. Кредиторская задолженность ООО «Центр технологии развития» в 2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась на 18981 тыс. руб., но в 2017 г. снова увеличилась на 25946 тыс. руб. Рост кредиторской задолженности обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, инфляция, преодоление временных проблем с платежеспособностью (несвоевременное возвращение дебиторской задолженности). 27 Таким образом, кредиторская задолженность являются объектом бухгалтерского учета, а именно, представляют собой обязательства организации. Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемых с другими юридическими и физическими лицами. Для наглядности, в приложении №2 приведена динамика кредиторской задолженности ООО «Центр технологии развития» за период 2015-2017 гг. |