Акцизы. Оценка влияния роста акцизов на формирование бюджета рф
 Скачать 1.34 Mb.
|
|
15 - Экономические науки - International Journal of Humanities and Natural Sciences, vol. 4-3 (55), 2021 ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ РОСТА АКЦИЗОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА РФ Е.А. Жукова, студент О.М. Абрамкина, студент К.С. Черноусова, канд. экон. наук, доцент Самарский государственный экономический университет (Россия, г. Самара) DOI:10.24412/2500-1000-2021-4-3-15-18 Аннотация. Научная статья посвящена исследовательскому анализу влияния увеличе- ния размера акцизов в налоговой политике Российской Федерации на динамику поступле- ний акцизных доходов в бюджет РФ. Актуальность научного исследования обусловлена ролью акцизов в налоговой системе РФ и принятием решения Правительства РФ о пла- новом повышении размера акций на табачную продукцию в России на 20% в связи с пан- демией, что способно увеличить конечную потребительскую цену и повлиять на динами- ку потребления. Ключевые слова: акцизы, налоги, доход, бюджет, акцизное налогообложение. В современных условиях кризиса пан- демии коронавируса формируется рекорд- ный дефицит государственного бюджета Российской Федерации в размере 4,099 трлн рублей [1]. Исходя из этого, Прави- тельство РФ заинтересовано в замещении снижения поступления налоговых доходов бюджетной системы другими источника- ми, среди которых акцизы на табачную и алкогольную продукцию. Акцизы представляют собой особую форму косвенного налогообложения, ко- торая в отличие от прямого налогообло- жения взимается как при реализации това- ров, работ, услуг на внутреннем рынке, так и на внешнем рынке: при ввозе товаров на таможенную территорию, что позволяет подразделять акцизы на «внутренние» и «внешние» [4]. Актуальность научного исследования на тематику «оценка роста акцизов на формирование бюджета РФ» обусловлена ролью акцизов в налоговой системе РФ. Акцизы, будучи косвенным налогом, несут регулирующую, стимулирующую функ- ции, а также играют большую роль в фор- мировании бюджетных доходов. Кроме того актуальность исследования обуслов- лена экономической ситуацией в стране и в мире в связи с пандемией, а также, при- нятым на данной почве, решением Прави- тельства РФ 2020 года о плановом повы- шении размера акций на табачную про- дукцию в России на 20% [5], что способно увеличить конечную потребительскую це- ну и повлиять на динамику потребления. Соответственно, целью научной статьи выступает исследовательский анализ влияния увеличения размера акцизов в на- логовой политике Российской Федерации на динамику поступлений акцизных дохо- дов в бюджет РФ. Задачами данной научной работы явля- ются: - Анализ динамики акцизного налого- обложения за период 2011-2020 гг.; - Рассмотрение взаимосвязи между рос- том акцизов и потреблением табачной и алкогольной продукции; - Формирование выводов касательно тематики научной работы. Совокупностью методов, использован- ных в данном научном исследовании, яв- ляются методы теоретического исследова- ния, метод сбора и анализа данных, метод сравнения данных. В первую очередь, проанализируем ди- намику поступления доходов от акцизного налогообложения в федеральный бюджет России за период 2011-2020 год (рис. 1). 16 - Экономические науки - International Journal of Humanities and Natural Sciences, vol. 4-3 (55), 2021 Рис. 1. Динамика акцизного налогообложения как источника доходов федерального бюд- жета Российской Федерации за период 2011-2020 гг., в млрд рублей [6] В исследуемый период объем акцизного налогообложения при формировании го- сударственного бюджета увеличился с 231,8 млрд рублей до 900,3 млрд рублей. Рекордные показатели были зафиксирова- ны в 2019 году – 946,7 млрд рублей [5]. Основными факторами роста объема налоговых поступлений от акцизов высту- пали: - рост размера расчетов по акцизам; - рост объема потребления алкогольной и табачной продукции; - рост индекса потребительских цен; - девальвация курса российского рубля, поскольку большая доля табачной и алко- гольной продукции – импортные. В 2020 году размер акцизного налого- обложения снизился с 946,7 млрд рублей до 900,3 млрд рублей из-за негативного воздействия кризиса пандемии коронави- руса, в условиях которого наблюдался спад покупательной способности населе- ния, снижение реальных личных доходов и рост безработицы. В 2020 году Минфин России подгото- вил проект поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих увеличение в 2021 году ставки акциза на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты на 20% по сравнению с текущими ставками. Внеплановое повышение акцизов позволит обеспечить выполнение социальных обя- зательств государства в условиях роста бюджетных расходов из-за сложившейся экономической ситуации, связанной с рас- пространением пандемии [7]. Благодаря научным исследованиям Мастеров А.И. можно выделить следую- щие направления влияния роста акцизов на потребление алкогольной и табачной продукции [2]: 1. Происходит рост цен, из-за чего объ- ем потребления продукции снижается, по- скольку увеличение покупательной спо- собности населения не соответствует ди- намике повышения размера акцизов нало- гообложения. 2. Происходит снижение темпом при- роста новых курильщиков и потребителей алкогольной продукции. В особенности, повышение акцизов ударяет по молодому поколению, которое реже приобретает ал- когольную и табачную продукцию. 3. Увеличивается угроза масштабного распространения контрафактной продук- ции, реализация которой будет происхо- дить в обход государственной казны. 4. Поскольку основная доля потребите- лей алкогольной и табачной продукции работоспособная группа населения, то их 231,8 341,9 461 520,8 527,9 632,2 909,6 860,7 946,7 900,3 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 17 - Экономические науки - International Journal of Humanities and Natural Sciences, vol. 4-3 (55), 2021 зависимость не уходит, а значит, в виду роста стоимости акцизов и конечной по- требительской цены, они будут склоны к приобретению алкогольной и табачной продукции более низкого качества. Таким образом, степень негативного влияния вредных привычек на здоровье населения, которое выступает активным потребите- лем табачной и алкогольной продукции не уменьшиться, а наоборот, увеличиться. Угроза роста рынка контрафактной продукции подтверждает работа Кондар- тьева Е.А. и Шальнева М.С., которые от- мечают, что в последние годы исследова- тельские компании Nielsen и Kantar TNS, которые ежегодно проводят исследования объемов нелегального рынка по заказу че- тырех международных табачных компа- ний, фиксируют неожиданный и довольно интенсивный рост торговли нелегальной продукцией [3]. Эксперты подтверждают, что плановое повышение размера акцизов на табачную продукцию на 20% с 2021 года приведет к тому, что потери федерального бюджета из-за нелегального рынка, которые в этом году могут составить 100 млрд рублей, вырастут кратно. Если поправки будут приняты, бюджет вместо дополнительных доходов может недополучить более 270 млрд рублей [7]. Таким образом, в исследовании можно подвести следующий итог: влияние роста акцизов на формирование бюджета РФ не- однозначно. С одной стороны, происходит рост цен, что должно снизить объем по- требления вредных благ, а федеральный бюджет получит дополнительный приток налоговых доходов. С другой стороны, рост акцизов увеличивает стимулы к раз- витию рынка контрафактной продукции, что приводит к реализации алкогольной и табачной продукции мимо государствен- ной казны (может возникнуть недополуче- ние в виде 270 млрд рублей). Библиографический список 1. Оперативный доклад за 2020 год. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://ach.gov.ru/audit/oper-2020 2. Мастеров А.И. Воздействие антитабачной налоговой и ценовой политики на потреб- ление табака // Экономика. Налоги. Право. – 2014. – №6. 3. Кондратьева Е.А., Шальнева М.С. Практика акцизного налогообложения табачной продукции в России // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – №1. 4. Львова М.В., Зотиков Н.З., Арланова О.И. Акцизы, их роль в доходах бюджетов // Вестник евразийской науки. – 2019. – №2. 5. Законопроект №984546-7. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://sozd.duma.gov.ru/bill/984546-7 6. Исполнение государственного бюджета РФ. – [Электронный ресурс]. – Режим досту- па: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/execute/?id_65=80041- yezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_federalnogo_byudzhetadannye_s_1_yanvarya_2006 _g. (дата обращения: 09.04.2021). 7. Расходы бюджета из-за COVID-19 покроют резким ростом акциза на сигареты. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rbc.ru/business/16/09/2020/5f60be029a79476e5e75ba4e(дата обращения: 09.04.2021). 18 - Экономические науки - International Journal of Humanities and Natural Sciences, vol. 4-3 (55), 2021 ASSESSMENT OF THE INFLUENCE OF THE GROWTH OF EXCISES ON THE FORMATION OF THE BUDGET OF THE RUSSIAN FEDERATION E.A. Zhukova, Student O. M. Abramkina, Student K.S. Chernousova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Samara State University of Economics (Russia, Samara) Abstract. The scientific article is devoted to a research analysis of the impact of an increase in the amount of excise taxes in the tax policy of the Russian Federation on the dynamics of re- ceipts of excise revenues to the budget of the Russian Federation. The relevance of the scientific study is due to the role of excise taxes in the tax system of the Russian Federation and the deci- sion of the Government of the Russian Federation on a planned increase in the size of shares for tobacco products in Russia by 20% in connection with the pandemic, which can increase the fi- nal consumer price and affect the dynamics of consumption. Keywords: excise taxes, taxes, income, budget, excise taxation. |