НИРГлущукС.А.. Оффшорная организация как субъект международного частного права история, современность, перспективы

• Название: Оффшорная организация как субъект международного частного права история, современность, перспективы
• Дата: 31.10.2022
• Размер: 61.23 Kb.
• Имя файла: НИРГлущукС.А..docx
• Тип: Научно-исследовательская работа; #763637
• страница: 1 из 3

НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИНЕРГИЯ»

Научно исследовательская работа

На тему: Оффшорная организация как субъект международного частного права: история, современность, перспективы

Выполнила:

Студентка «ОМЮ-12203ХБКруп» группы

Направления – Юриспруденция

Профиль – Уголовно – правовой

Глущук С.А.

Научный руководитель:

Даркшевич О.А.

г. Хабаровск

2022

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. 
   История создания оффшорных организаций: понятия и правовой статус ………………………………………….…………………………..4
   
2. 
   Современное регулирование офшоров в России………………………11
   
3. 
   Специальные льготные территориальные режимы…………………....16
   
4. 
   Перспективы развития оффшорного бизнеса…….................................25
   

Заключение…………………………………………………………………….…29

Список использованной литературы…………………………………………...30

 



ВВЕДЕНИЕ

Управление бизнесом – сложный процесс, суть которого заключается в том, что бы при минимальных вложениях получить максимальную прибыль.
           Налоговый фактор играет колоссальную роль в бизнесе, поскольку введение или изменение налоговой ставки увеличивает или уменьшает доходность бизнес-процесса. Но сокращение налоговых платежей не должно становиться главным инструментом управления бизнесом. Это лишь неотъемлемая часть менеджмента бизнес-организации.
          В последние годы многие авторы обращаются к такому экономическому явлению, как оффшорный бизнес. Эта тема постоянно актуализируется в деловых журналах, эко­номисты посвящают оффшорному бизнесу свои статьи в специализи­рованных изданиях, или целые книги, затрагивают эту тему в монографиях и учебниках.

Оффшорные организации с каждым годом набирают популярность и отечественные и зарубежные компании заинтересованы в ведении оффшорного бизнеса.

Целью данной работы является выявление современного положения и проблем оффшорного бизнеса, узнать какие льготные режимы, а также анализ перспектив развития оффшорных зон в условиях развивающегося мирового финансового кризиса.

1. 
   История создания оффшорных организаций: понятия и правовой статус
   

Во все времена предприниматели искали варианты для повышения прибыли от своих предприятий. Появление налогообложения спровоцировало поиск решений в этом направлении по минимизации выплат. Некоторые государства для привлечения инвестиций от международных компаний начали вводить особые льготы для ведения бизнеса, обозначая тем самым оффшорные зоны для иностранных инвесторов.

Оффшорная компания является юридическим лицом, которое зарегистрировано в специфическом территориальном образовании (так называемой оффшорной зоне) и имеет специальный налоговый статус (льготный режим налогообложения, статус «нерезидента» либо «льготный налоговый статус резидента»). Оффшорная компания наделяется льготным административным режимом, а также в отношении нее сохраняется конфиденциальность информации о владельцах. Регистрация оффшорной компании дает возможность уменьшить налоги, повысить доход, упростить ведение хозяйственной деятельности, застраховать свою организацию от возможных рисков касаемо экономико-политической нестабильности.

История оффшоров начинается с образования свободных экономических зон. Начало было положено в Древней Греции при появлении налога на экспорт и импорт. Купцы во избежание уплаты данных налогов стали объезжать территорию Афин, а позже начали использовать в качестве обхода сбора пошлин и каких-либо плат близлежащие небольшие острова, где налоги были ниже или вообще отсутствовали.

В средневековье развитие оффшорного бизнеса продолжилось, когда в XV веке европейские купцы продавали свои товары во Фландрии, где были очень низкие налоги и торговые ограничения, обходя тем самым юрисдикции Англии. А в XVIII веке торговцы Северной Америки, подконтрольной британской стороне, в обход уплаты импортного налога осуществляли свою деятельность через Латинскую Америку.

Швейцария стала первоначальной моделью современной юрисдикции оффшорных зон. Именно в этой стране в начале XVIII века был принят закон о сохранении банковской тайны, что обеспечивало абсолютную конфиденциальность и анонимность каких-либо сведений о деятельности компании. Благодаря отмене ограничений на покупку валюты и возможности банкам проводить операции в других странах международные компании смогли расширить границы своего бизнеса и быть уверенными в безопасности своих персональных данных. На данный момент Швейцария остается мировым оффшорным финансовым центром.

В современном значении термин «оффшор» впервые появился в США в конце 50-х годов XX века. Оффшоры (англ. off shore - вне берега) - это центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные и иностранные)осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. Не секрет, что многие из нас озабочены сохранением своих денежных средств. Оффшоры помогают минимизировать расходы на различные переводы, налоги, сборы и т.д. Оффшоры на сегодняшний день не являются чем - то нелегальным. Они выдают информацию по всем клиентам, анонимными их назвать нельзя. Оффшоры это инструмент нового уровня.

Многие прагматичные бизнесмены в эпоху деоффшоризации и прозрачности международных финансовых потоков приходят к мысли, что оффшорные компании являются интересным инструментом в собственном бизнесе. Как и любой другой инструмент, оффшорные компании необходимо понимать и осваивать для качественного использования во благо.

Оффшорные компании зачастую считаются панацеей от всех проблем и бед для бизнеса в СНГ. Но, к сожалению, данные времена прошли, и компании вынуждены считаться с иностранными контрагентами.

В литературе существует два общепринятых международных направления понимания термина оффшор предпринимателями и банками. Первое - это компании, зарегистрированные в классических оффшорах или классических оффшорных юрисдикциях, налоговых гаванях. И второе - это компании, расположенные за пределами страны которой проживает владелец или просто вне страны, места расположения основной деятельности материнской компании.

Если использовать второе определение термина оффшор, то по нему можно назвать любую иностранную компанию, владельцем которой выступает гражданин Российской Федерации. Что в свою очередь будет не совсем верно.

Если же брать первый термин, более устоявшийся в предпринимательской среде, то оффшорными компаниями называют ту иностранную компанию, которая благодаря своему местоположению получает различные льготы. В первую очередь в вопросах налогообложения, конфиденциальности, отчетности и т.д. Максимальное количество таких льгот и полное отсутствие некоторых видов налогов все еще встречается в классических оффшорах. К таковым относятся Невис, Белиз, Панама, Сейшелы, Виргинские острова, Бермуды и Багамы. При этом некоторые из классических оффшоров идут в направлении прозрачности наряду с Британскими заморскими территориями.

Однако необходимо понять, что сегодня понятие оффшорной компании гораздо ближе к понятию иностранной компании, нежели к привычному положению «налогового рая». Связано это с тем, что за последние несколько лет кардинально изменилось международное законодательство и нормы международного бизнеса, а также писаные и неписаные правила этики ведения международных сделок.

На сегодняшний день практически все классические оффшоры уже перестали быть полностью закрытыми. В них уже не ищут исключительно пропавшие нелегальные миллиарды долларов, а видят легальные возможности для защиты активов и бизнеса предпринимателей, вынужденных работать в неконкурентной сфере, несовершенной и порой агрессивной политической среде.

Современный оффшор - это юрисдикция, которая полностью выполняет все актуальные международные требования в оговоренные сроки. В рамках программы минимум предлагает некоторые интересные возможности для владельцев оффшорной компании в определенных сферах бизнеса. В научной литературе выделяют следующие цели создания оффшорных компаний:

– оффшор для международной торговли. К таковым относятся экспортные и импортные операции. Например, производитель товара работает в Китае, а покупатели живут в России и США. В данном случае выгоднее основать компанию в Гонконге и заниматься торговлей с минимальным налогообложением и упрощённым доступом к Китаю;

– оффшор для международных партнёрств и договоров. Оффшорные компании и оффшоры позволяют наладить деловые отношения между разными системами права, разными экономиками. Именно оффшорные компании обеспечивают не только международную торговлю, но и науку, промышленной прогресс и высокие доходы звёзд от продажи собственного лица;

– оффшор для защиты прав собственности и самих активов. Передать права собственности в оффшорную компанию - классическое решение по защите активов от рейдерского захвата. Также, если вывести сам актив за рубеж нестабильной и непредсказуемой юрисдикции, риск его потерять снижается в несколько раз.

– оффшор для любой другой деятельности: услуги, консалтинг, инвестиции, держатель счета. Если предпринимателю неудобно оказывать услуги только в России или же он хочет выйти на международный рынок, то можно открыть оффшорную компанию, чтобы предложить свой опыт в других странах.

Зачастую денежные вопросы, экономическая подоплека заставляет нас принимать какие либо решения и совершать определенные действия. Именно экономия сделала классические оффшоры такими привлекательными и популярными. Второй пункт по популярности - конфиденциальность, но о ней мы скажем чуть ниже.

И самым главным способом экономить долгие годы были налоги: оффшорные зоны предлагали и предлагают оффшорным компаниям нулевую или сниженную ставку налогообложения.

В России корпоративный налог на прибыль в среднем 20%, а например, в Невисе и других оффшорных зонах - 0%

Другая причина популярности оффшорных компаний - это конфиденциальность данных о владельцах. Многие оффшоры надёжно защищали информацию о том, кто является истинным владельцем бизнеса и не раскрывали её ни перед кем.

Разумеется, это привлекало не только тех, кто хотел избавиться от шумихи прессы и конкурентов, но и преступников разных мастей. Последние, вкупе с массовыми налоговыми уклонистами, стали причиной, почему оффшоры были взяты под особый контроль. На сегодняшний день фактически не осталось оффшоров, что классических, что мидшоров, которые не сотрудничают с Интерполом и другими странами в сфере обмена информацией.

Обмен данными происходит, в той или иной степени, с различной скоростью и эффективностью. Разумеется, у классических оффшоров не существует 100% открытых реестров, многие оффшоры сопротивляются автоматическому обмену. С каждым днем для властей развитых стран процесс обмена данными становится проще, быстрее и эффективнее. Власти крупных стран интересуют вклады и компании налогоплательщиков, чтобы удостовериться, что собрано всё, что было возможно.

Но даже сторонникам сохранности информации приходится соответствовать новым требованиям - иначе их выведут из бизнеса.

Классические оффшоры все еще отлично справляются с защитой информации от третьих лиц, от завистливых конкурентов. Но если в дело вмешиваются налоговые службы, то при определённых условиях и запросах информация будет обязательно получена.

При этом основной удар приходится не на сами компании и регистры бенефициаров, несмотря на активную работу, а на банковские счета классических оффшоров. Налоговые и контролирующие органы просто смотрят откуда и куда идут деньги. Таким образом понимают, какая деятельность ведётся и платятся ли налоги.

Рассмотрим международный опыт борьбы с оффшорными зонами и ознакомимся с последними направлениями в данной области.

Политика деофшоризации, которую внедряют в целом в мире, нашла свое отражение и в России, в частности Федеральный закон № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации более известный как Закон о КИК, был подписан 24 ноября 2014 г. президентом Российской Федерации.

Российская политика налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний более жесткая и преследует не только задачу противодействия уклонению от уплаты налогов, но и ярко выраженную цель увеличения собираемости налогов для пополнения бюджета.

Соединенные Штаты Америки приняли закон о зарубежных счетах. Закон FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Данный закон касается банковских счетов американских граждан. Он обязывает банки предоставлять информацию обо всех счетах американцев по всему миру. За отказ сотрудничать - применяет суровые санкции. В результате чего после принятия FATCA многие финансовые учреждения отказывают американским гражданам и компаниям в открытии счетов.

На сегодняшний день офшорные организации контролируются Организацией Экономического Развития и Сотрудничества (ОЭСР). Единый Стандарт обмена налоговой информацией - тоже касается банковских счетов. Налоговые органы широкого списка стран получают данные об иностранных вкладах своих граждан в автоматическом режиме.

Существуют и другие международные, локальные законы, которые контролируют оффшорные компании и иностранные вклады населения. Скорее всего, в будущем станет только хуже, тяжелее скрывать свои доходы. Но, конечно же, самые упорные предприниматели, акулы бизнеса сумеют приспособиться.

Как упоминалось выше, оффшорные компании помогают легально сократить налоговые выплаты. Сложные структуры позволяют экономить весьма существенно. Потому крупные экономика мира и борются с оффшорами. Причина, как всегда, в деньгах.

После 2008 года и кризиса начались проблемы с собираемостью налогов. Государственные нужды требовали больше, а сборы оставались прежними или даже падали. И в ход пошли самые разнообразные ухищрения, чтобы повысить налоговые поступления.

И единодушно крупные мировые игроки посчитали, что оффшоры и оффшорные компании - отличный источник дополнительного дохода. Речь идёт о миллиардах долларов и евро чистого дохода.

Поэтому повсеместно проводили и проводят программы амнистии капитала, которые позволяют обелить серый капитал, а затем усиливают наказание за уклонение от налогов.

Проблема в том, что оффшорные компании не способствуют уклонению от налогов, по крайней мере, по законам вчерашнего дня. По правилам же сегодняшнего и тем более завтрашнего - помогают.

Таким образом, оффшорная деятельность приобретает всё большое и большое значение. Правовые особенности и новые возможности, требуют постоянного внимания законодателей и постоянной модернизации. Осуществление предпринимательской деятельности с помощью нерезидентов, в том числе расположенных в оффшорных зонах требует наличие большого количества информации по законодательству и экономике.

2. 
   Современное регулирование офшоров в России
   

Рассмотрев примеры создания специальных офшорных зон на территории нашей страны мы, наконец, подошли вплотную к исследованию того, что же в национальном законодательстве Российской Федерации понимается под офшорами.

Федеральный закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ "О защите конкуренции" рассматривает оффшорные зоны как государства, которые предоставляют льготный налоговый режим и (или) законодательством которых не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о юридическом лице (статья 32). Так, офшорные зоны определены в приказе Минфина России Приказ Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или)

не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)". через их перечисление (всего 42 государства); при этом исходя из толкования наименования приказа, критерием включения соответствующих территорий в список является льготный режим налогообложения и невозможность получения информации с данных территорий о деятельности российских резидентов, что отвечает положениям Федерального закона "О защите конкуренции".

Аналогичное определение офшоров содержится в нормативном правовом акте Центральный банк Российской Федерации Указание Банка России от 22 июня 2005 г. № 1584-У "О формировании и размере резерва

на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон", принятого для целей установления порядка формирования и размер резерва на возможные потери под операции кредитных организаций.

Использование офшорных схем само по себе является допустимым.

Показательным является Постановление Президиума ВАС РФ в котором сформулирована следующая правовая позиция: "Сама по себе регистрация права собственности на недвижимое имущество, находящееся в Российской Федерации, за юридическим лицом, зарегистрированным в офшорной зоне и потому не раскрывающим публично своего выгодоприобретателя, не является правонарушением" Постановление Президиума ВАС РФ от 26 марта 2013 г. № 14828/12.

Однако если офшорная компания добровольно (ввиду отсутствия требования) не раскрывает своего выгодоприобретателя, то это является указанием на недобросовестность такого лица, что приводит к непубличной структуре владения акциями (долями) в офшорной компании. В указанном выше Постановлении это сформулировано в следующем виде: "...когда вопрос о применении положений российского законодательства, защищающих третьих лиц, ставится в отношении офшорной компании, бремя доказывания наличия либо отсутствия обстоятельств, защищающих офшорную компанию как самостоятельного субъекта в ее взаимоотношениях с третьими лицами, должно возлагаться на офшорную компанию. Такое доказывание осуществляется прежде всего путем раскрытия информации о том, кто в действительности стоит за компанией, то есть раскрытия информации о ее конечном выгодоприобретателе".

В этой связи, рассматривая офшор как допустимую форму предпринимательства, отечественная правовая система предполагает необходимость осуществления антимонопольного контроля за субъектами, в интересах которых осуществляется владение более чем 5% акций (долей) заявителя их номинальными держателями (конечными бенефициарами) в ходе совершения сделок и иных действий.

В этой связи в профильном Федеральном законе от 29 апреля 2008 г. № 57-ФЗ "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства" сформулировано определение контроля как возможности иностранного инвестора (группы лиц) непосредственно или через третьих лиц определять решения, принимаемые хозяйственным обществом, путем распоряжения голосами, участия в органах управления, заключения с таким обществом договора об осуществлении в отношении его функций управляющего или подобного соглашения распоряжаться прямо или косвенно двадцатью пятью и более процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (доли), составляющие уставный капитал хозяйственного общества.

Введение критерия контроля позволяет обеспечить прозрачность сделок по установлению контроля, совершаемых офшорными компаниями на территории Российской Федерации.

В рамках осуществления Россией Плана BEPS и в целях реализации Послания Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. В.В. Путин: "Притчей во языцех стал офшорный характер российской экономики. Эксперты называют такое явление бегством от юрисдикции. По некоторым оценкам, девять из десяти существенных сделок, заключенных крупными российскими компаниями, включая, кстати, компании с государственным участием, не регулируются отечественными законами. Нам нужна целая система мер по деофшоризации нашей экономики". в части "деофшоризации" российской экономики был принят Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)".

Во многом он также был ответной мерой на вступление в силу Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), подписанного 29 мая 2014 г. и вступившего в силу 1 января 2015 г. В рамках формирования ЕАЭС осуществилась унификация налогового законодательства, в том числе в части налогообложения доходов резидентов - граждан государств-членов ЕАЭС, оптимизации налоговой нагрузки, унификации налоговых ставок, стимулирования инвестиционной активности хозяйствующих субъектов.

В связи с этим в российском налоговом законодательстве появились действующие во многих развитых странах мира правовые механизмы против использования низконалоговых юрисдикций в налоговом планировании. Налоговыми резидентами по налогу на прибыль стали признаваться не только компании, зарегистрированные на территории России как юридические лица (тест инкорпорации), но и иностранные компании, которые управляются с территории России (тест управления). Попутно в отношении иностранных организаций, которые подпадают под режим контролируемых иностранных компаний (КИК), начинают действовать нормы российского налогового законодательства.

Таким образом, иностранная компания, управляемая с территории России, обязана платить российский налог на прибыль со своего дохода по всему миру и встать на налоговый учет в российском налоговом органе (принцип резидентства). При этом установлены суровые санкции за нарушение указанных требований - оборотный штраф, предусмотренный пунктом 2 статьи 116 Налогового кодекса Российской Федерации (10% от доходов, полученных в результате такой деятельности), который может оказаться на порядок больше суммы налога на прибыль.

При определении того, что считать местом эффективного управления, законодатель в целом выбрал критерии не фактических действий по управлению (кто реально дает распоряжения компании), а управления в понимании корпоративных процедур и полномочий. Об этом свидетельствует, в частности, указание в статье 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации на то, что местом фактического управления иностранной организацией признается Российская Федерация, если:

1) большинство заседаний совета директоров (или иного аналогичного органа организации, за исключением исполнительного органа) проводятся на территории Российской Федерации;

2) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации;

3) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные и несущие ответственность за планирование, управление и контроль над деятельностью предприятия) преимущественно осуществляют свою деятельность в виде руководящего управления этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Однако в пункте 5 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации также содержится и неформальный критерий. Если перечисленные выше корпоративные критерии отсутствуют, то признание Российской Федерации местом фактического управления этой иностранной организацией осуществляется на основании выполнения хотя бы одного из следующих условий:

1) ведение бухгалтерского или управленческого учета организации (за исключением действий по подготовке консолидированной финансовой отчетности) осуществляется в Российской Федерации;

2) ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации;

3) оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.

То есть базовым является корпоративный подход, а факультативным - критерий фактического управления.

Также для гармонизации налогового и корпоративного законодательства России в 2018 г. была предусмотрена возможность корпоративного переезда компании, т.е. смена ее личного закона (редомициляция).