Рабочая тетрадь Бухучет 2023 - обновление на 16.01.2023. Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5
 Скачать 3.6 Mb.
|
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (сч. 19, 90.3, 68.2, 76.АВ, 76.ВА)Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг. В налоговую базу включается выручка от продажи товаров (работ, услуг), определяемая исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах. М  оментом определения налоговой базы по НДС в соответствии со ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из дат – отгрузки товаров или имущественных прав или оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.Н  алоговый период устанавливается - квартал.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма налога, начисленная за проданные товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для перепродажи. Порядок определения налоговых вычетов определяется в ст. 171 НК РФ. Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. С чет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах: а) 0% — по перечню, определенному Налоговым кодексом Российской Федерации, частью второй, статьей 164, пунктом 1; б) 10% — по продовольственным товарам и по товарам для детей согласно перечню, определенному Налоговым кодексом Российской Федерации, частью второй, статьей 164, пунктом 2; в) 20 % - в других случаях и по остальным товарам (работам, услугам). Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с приобретенным НДС, используются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68/02 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» имеет следующие субсчета: 1 «НДС при приобретении основных средств», 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам» 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». 4 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». Д-т 19 К-т 60,76,71. Одновременно с принятием к учету Д-т 10,41,20,25,26,44 К-т 60,76,71 Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются с кредита счета 19 «НДС в дебет счета 68 (вычет «зачет НДС»). Суммы НДС, начисленные за проданные им товары, продукцию, работы, услуги, отражаются Д- т 90/3 К-т 68 /2. одновременно с реализацией товаров, услуг продукции Д-т 62 К-т 90/1 При получении авансов (предварительной оплаты) при поставке товаров, продукции, иных ценностей либо под выполнение работ (услуг), Д-т 50, 51 К-т 62. Пример 100 тыс. руб. И Одновременно отражается сумма НДС с авансов Д-т 76/АВ К-т 68 /2 16,67 тыс. руб. При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного НДС корректируется ранее сделанная запись: Д-т 68/2 К-т 76/АВ 16,67 тыс. руб. При оплате поставщику аванса за продукцию (услуги) Д 60/2 К51 Пример 200 тыс. руб. Одновременно (при предоставлении счет- фактуры от поставщика) начисляется и отражается Д -т 68/2 К 76/ВА 33,333 тыс. руб. принят НДС к вычету с выданного аванса Д-т 76/ ВА К-т 68/2 33,333 тыс. руб. восстановлен НДС, принятый к вычету после получения товаров от поставщика. Учет расчетов по кредитам и займам (сч. 66, 67) Заем представляет собой одну из гражданско-правовых форм кредитования. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Кредитный договор является особой, самостоятельной разновидностью договора займа. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму с процентами (п. 1 ст. 819 ГК РФ). В бухгалтерском учете краткосрочная задолженность по кредитам и займам должна учитываться по кредиту пассивного счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочная - по кредиту пассивного счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Учет кредитов и займов в аналитическом бухгалтерском учете целесообразно организовать по двум субсчетам. На отдельном субсчете счетов 66 ,67 можно учитывать расчеты по основной сумме долга (например, на 66 субсчет 1) и отдельно расчеты по начисленным процентам (например, на 66 субсчете 2).  Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов и займов, являются прочими расходами организации и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К дополнительным затратам могут относиться юридические, консультационные услуги, копировально-множительные работы, проведение экспертиз и т.д. Если организация выдает работнику займ, в бухгалтерском учете необходимо использовать активный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам». Проводки С работником заключается письменный договор, в котором указываются: сумма займа, срок, на который он выдается, а также то, как работник будет возвращать денежные средства (целиком или частями, вносить деньги в кассу или сумма оговоренная будет удерживаться из заработной платы и т.д.). Ни размер предоставляемой суммы, ни срок ее погашения законодательно не ограничены. Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги по первому требованию. |