Отчет по ПМ 04. Отчет ПМ 04. Организационно экономическая характеристика организации оо о Глобал Спец Авто
 Скачать 42.99 Kb.
|
|
РАЗДЕЛ 1. Организационно – экономическая характеристика организации ООО «Глобал Спец Авто». Организация ООО «Глобал Спец Авто» зарегистрирована 15 июля 2019 года в Инспекции ФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска (Приложение 1). Для осуществления своей деятельности организация была занесена в ЕГРЮЛ (Приложение 2). Уставный капитал, в соответствии с Решением №1 от 09 июля 2019 года единственного участника ООО «Глобал Спец Авто», составляет 20 000 рублей. ООО «Глобал Спец Авто» организует свою деятельность на основании Устава (Приложение 3) и действующего законодательства Российской Федерации. ООО «Глобал Спец Авто» расположено по адресу: г. Омск, ул. 24-я Северная, д. 216А, кв. 37. Основным видом деятельности является: деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 49.41), а так же имеется 52 дополнительных вида деятельности. Управление ООО «Глобал Спец Авто» осуществляется в соответствии с его Уставом. Предприятие является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью. Управление предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры, которая обеспечивает эффективное распределение функций управления по подразделениям. Предприятие ООО «Глобал Спец Авто» имеет следующую организационную структуру (рис. 1).  Директор  Менеджер      Водитель 1 Водитель 3 Водитель 2 Рис.1-Организационная структура организации РАЗДЕЛ 2. Учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету. Организация применяет общую систему налогообложения. В ООО «Глобал Спец Авто» нет должности главного бухгалтера, и в связи с этим, обязанности по ведению бухгалтерского учета возлагаются на директора — Стадника Владимира Владимировича (Приложение 4). Бухгалтерский учет ведется автоматизировано в программе «1С: Бухгалтерия 8» редакция 3.0. ООО «Глобал Спец Авто» не владеет собственными основными средствами, складские помещения, офисное здание и транспорт находятся в аренде. Основным внутренним документом, регулирующим деятельность организации, является его Учетная политика, которая утверждена Приказом руководителя организации (Приложение 5). Согласно Учетной политике в организации применяется рабочий план счетов (Приложение 6). РАЗДЕЛ 3. Бухгалтерская отчетность организации. Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. В состав бухгалтерской отчетности по упрощенным формам входят: Упрощенный баланс; Упрощенный отчет о финансовых результатах. Основным источником информации о финансово – экономических показателях деятельности ООО «Глобал Спец Авто» является годовая отчетность: Бухгалтерский баланс за 2019–2020 гг. (Приложение 7). Отчет о финансовых результатах за 2019–2020 гг. (Приложение 8). Для начала стоит проанализировать структуру и динамику финансово –хозяйственного состояния организации. Ниже, а именно, в таблице №1 и таблице №2 представлены аналитические балансы статей актива и статей пассива соответственно. Таблица 1 – Анализ статей актива бухгалтерского баланса в ООО «Глобал Спец Авто» за 2019–2020 гг.
Таблица 2 – Анализ статей пассива бухгалтерского баланса в ООО «Глобал Спец Авто» за 2019–2020 гг.
Таким образом, за период с 2019 по 2020 год имущество организации и источники формирования увеличились на 252 тыс. руб. (темп роста составил 127,75 %). Данный рост имущества обоснован ростом запасов, так как именно они увеличились на 185 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом (темп роста составил 4 725 %). В пассиве наибольшее изменения понесли долгосрочные заемные средства они увеличились на 401 тыс. руб., в то время, как в 2019 году их значение было менее 1 тыс. руб. или равнялось нулю. Наибольший удельный вес в активе баланса составляют финансовые и другие оборотные активы: в 2019 году – 770 тыс. руб. (84,80%); в 2020 году – 851 тыс. руб. (73,36%). В пассиве наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность: в 2019 году – 748 тыс. руб. (82,38%); в 2020 году – 567 тыс. руб. (48,87%). Так же в 2020 году в пассиве баланса появляются такие показатели, как долгосрочные и краткосрочные заемные средства: долгосрочные заемные средства составляют 401 тыс. руб. (34,57 %); краткосрочные заемные средства в свою очередь составляют всего лишь 22 тыс. руб. (1,90%). РАЗДЕЛ 4. Налоговая отчетность организации. Налоговая отчетность (налоговые расчеты) представляет собой совокупность показателей, характеризующих полноту расчетов с бюджетами разных уровней по налогам. По данным налоговых расчетов (деклараций) определяется правильность и счисления сумм налоговых платежей. Этот вид отчетности составляется по данным бухгалтерского учета и специальных расчетов. Рассмотрим порядок составления налоговых деклараций на примере декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение 9). В налоговом учете для заполнения строк 010,020,040,060 приложения №1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организации следует предварительно составить регистр налогового учета «Учет доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и прочего имущества». Этот регистр заполняется на основании аналитических данных по счетам 90 «Продажи» и 91 «прочие доходы и расходы». Предприятие ООО «Глобал Спец Авто» представляет декларацию по налогу на прибыль в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Центральному административному округу г. Омска Достоверность и полноту сведений, указывающихся в декларации подтверждает руководитель организации. К примеру: «Расчет налога на прибыль организаций» это одна из составляющих данной декларации. Здесь выделяются доходы от реализации (010), Внереализационные доходы (020), Расходы, уменьшающие сумму дохода от реализации (030), Внереализационные расходы (040) и т.д. Можно ли рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию по этому налогу, основываясь на данных бухгалтерского учета? Да, можно. Но далеко не во всех случаях, а лишь тогда, когда правила бухгалтерского учета не отличаются от норм Налогового кодекса РФ. Говоря о налоге на прибыль, нужно установить, насколько отличаются доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, от доходов и расходов в учете налоговом (именно по ним определяется размер прибыли). В бухгалтерском учете доходы от реализации основных средств - это сумма всех поступлений, связанных с расчетами за эти основные средства. Так сказано в п.10.1 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 10/99. Так же определяет доходы и Налоговый кодекс РФ. Следовательно, сумму, полученную от продажи основных средств и сформированную в бухучете, можно использовать для расчета налога на прибыль. С расходами не все так однозначно. Расходами от реализации имущества в бухучете признается остаточная стоимость этого имущества. Так сказано в п.14.1 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Так же трактует расходы и Налоговый кодекс РФ. Однако это не означает, что остаточную стоимость имущества, сформированную на счетах бухгалтерского учета, можно всегда использовать для расчета налога на прибыль. Это можно делать только если и первоначальная стоимость имущества, и сумма амортизации по нему равны в бухгалтерском и налоговом учете. Такое возможно лишь тогда, когда имущество вы приобрели в этом году и начисляете амортизацию линейным методом (этот метод одинаково применяется и в том, и в другом учете). А по имуществу, у которого остаточная стоимость будет различаться, все-таки лучше отдельно вести налоговый учет, а не пытаться использовать для расчета налога на прибыль данные из бухгалтерского учета. Кроме того, в бухгалтерском учете доходы и расходы от реализации основных средств считаются операционными. Они отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Налоговый кодекс РФ, однако, устанавливает иную классификацию этих доходов и расходов. Если от продажи основных средств получена прибыль, то выручка считается доходом от реализации, а расходы - расходами, связанными с производством и реализацией. Следовательно, для целей налогообложения бухгалтеру придется корректировать операционные доходы и расходы. По строке 070 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль показывается сумма выручки от реализации права требования как реализации финансовых услуг (переуступка права требования или прекращение соответствующего обязательства). Эта выручка определяется как стоимость имущества, причитающегося предприятию при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. Причем этот доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Это установлено п.3 ст.279 Налогового кодекса РФ. Заполнить эту строку на основании данных бухгалтерского учета достаточно сложно. Ведь порядок учета выручки от реализации права требования в бухгалтерском и налоговом учете различен. Поэтому для заполнения строки 070 трудно обойтись без данных регистра учета доходов текущего периода. В строки 080 - 090 Приложения 1 к листу 02 нужно вписать суммы выручки от реализации прав требования. По строке 080 показывается сумма выручки от реализации прав требования до наступления срока платежа. А по строке 090 отражается сумма выручки от реализации прав требования после наступления срока платежа. Чтобы заполнить эти строки, лучше вести отдельные налоговые регистры. Те предприятия, которые ведут учет в налоговых регистрах, рекомендованных МНС России, могут заполнить эти строки на основании данных регистра учета доходов текущего периода. По строке 100 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организации показывают выручку от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Заполняется эта строка на основании данных регистра учета доходов текущего периода. Строку 101 заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг. В эту строку они вписывают выручку от реализации ценных бумаг. По строке 110 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций записывается общая сумма доходов от реализации. Чтобы определить эту сумму, надо сложить показатели строк 010, 060, 070, 080, 090, 100 и 101 Приложения 1 к листу 02. РАЗДЕЛ 5. Формы отчетности, предоставляемые организацией во внебюджетные фонды. Страховые взносы - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Есть несколько видов начислений: пенсионные; медицинские (взносы в ФФОМС); взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством; взносы по страхованию от несчастных случаев. Выплаты, которые не являются страховыми взносами: государственные пособия включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком; командировочные расходы, в том числе суточные; возмещение расходов работника, понесенных им при выполнении обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору; компенсация затрат сотрудника на выплату процентов по кредиту, связанному с приобретением или строительством жилья; компенсации, выплачиваемые при увольнении работника и установленные законодательно (исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск, с которой страховые взносы должны быть рассчитаны); предусмотренное законом возмещение расходов работника на профессиональную подготовку или переподготовку, а также повышение квалификации. Итоговая величина взносов - это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку). На данный момент действуют следующие ставки: ПФР-22% ФСС- 2,9% ФОМС- 5,1% НС- 0,7% Организация ООО "Глобал Спец Авто", производящая выплаты работникам, уплачивает страховые взносы в 2021 году 26 числа каждого месяца. Если крайний срок уплаты страховых взносов выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем уплаты будет считаться первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником. Вопросы страховых взносов ранее регулировались федеральными законами, среди них был Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016), который утратил силу в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс. Сумма страховых взносов за январь 2021 года: взносы на ОПС составили 13 566,80 рублей; взносы на ОМС составили 1 680,50 рублей; взносы на ОСС составили 1 345,31 рублей; взносы на НС составили 1 345,31 рублей. Итого страховые взносы: 17 937,92 рублей. На основе этих расчетов были составлены платежные поручения (Приложение 10,11,12,13). РАЗДЕЛ 6. Статистическая отчетность организации. Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих работу предприятия за определенный период времени. С ее помощью осуществляется контроль за объемом и качеством произведенной продукции, за движением производственных, финансовых и трудовых показателей. При составлении статистической отчетности используются данные статистического учета, а также текущего бухгалтерского учета и отчетности. Так же как и между всеми формами бухгалтерской отчетности существует взаимосвязь, также и между показателями форм статистической отчетности и бухгалтерской отчетности она присутствует. РАЗДЕЛ 7. Анализ основных экономических показателей хозяйственной деятельности организации. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||