бух.фин. бух.фин.учет. Организация бухгалтерского учета
 Скачать 74.32 Kb.
|
|
Прибылью признается: для российских организаций — полученные доходы за вычетом произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы за вычетом величины произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ; для иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся: дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли и имущества; процентный доход от долговых обязательств; доходы от использования предоставленных прав на объекты интеллектуальной собственности и др. При определении показателя по доходам принимают в расчет как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Учитывая ст. 271 и 273 НК РФ, доходы исчисляются по методу начисления или кассовому методу. Право на определение даты получения дохода по кассовому методу имеют организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. При этом датой получения дохода признается день поступления средств на счета в кассу и (или) в банк. Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденным приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н. В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом отчетном периоде изначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) следующим образом: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». Затем сумма налога на прибыль, исчисленного с бухгалтерской прибыли, корректируется с учетом постоянных налоговых обязательств (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»), отложенных налоговых обязательств (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства») и отложенных налоговых активов (Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»). В целях определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль организации составляют налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета на бланке установленной формы. Перечисление денежных средств в погашение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль отражается записью: Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета». Налог на имущество организаций регламентируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Данным налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика. Плательщиками налога на имущество предприятий являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года путем умножения исчисленной за этот период среднегодовой стоимости имущества на установленную налоговую ставку. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года. В бухгалтерском учете составляются записи: Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму начисленного налога; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму перечисленного налога. Ежеквартально организации представляют в налоговые органы по установленной форме налоговую декларацию по налогу на имущество. В отчетном периоде организацией ООО «СуперЛана» были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью: арендная плата за переданный в текущую аренду объект основных средств – 106 200 руб., в том числе НДС – 16 200 руб.; штрафы за нарушения условий договоров поставщиками материалов – 16 000 руб.; депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности, – 4 000 руб. В отчетном периоде организацией ООО «СуперЛана» были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью: амортизация, начисленная по объекту основных средств, переданному в текущую аренду, – 8 000 руб.; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредита, – 57 000 руб.; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, –48 000 руб. Составить бухгалтерские проводки. Решение: Составим бухгалтерские проводки:
БИЛЕТ 16 Финансовый и управленческий учет: сравнительная характеристика Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В российских нормативных документах по бухгалтерскому учету понятие «управленческий учет» не фигурирует. Тем не менее курсы «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерский (управленческий) учет» официально рекомендованы новыми учебными стандартами для студентов экономических вузов и факультетов. Изучение управленческого учета предусмотрено также программой подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров. В отсутствие четких определений бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета в российских нормативных документах, принимая во внимание то, что во всех странах государство регулирует в той или иной мере именно финансовый учет, можно сделать вывод, что все определения, базовые принципы, правила оценки и учета всех активов и обязательств, изложенные в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и положениях по бухгалтерскому учету, относятся именно к бухгалтерскому финансовому учету. В сложившихся условиях возникает необходимость определения сущности бухгалтерского управленческого учета и его основных отличий от бухгалтерского финансового учета. Управленческий учет – это установленная организацией система сбора, регистрации, обобщения и предоставления информации о хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений для осуществления учета, планирования, контроля и управления этой деятельностью. Основная цель управленческого учета – предоставление руководителям и специалистам организации и ее структурных подразделений плановой, фактической и прогнозной информации о деятельности организации и ее внешнем окружении для обеспечения возможности принятия обоснованных управленческих решений. Процесс подготовки такой информации может существенно отличаться от такового в финансовом учете. Основными пользователями информации управленческого учета являются высшее руководство организации, руководители структурных подразделений и специалисты. Высшее руководство, формируя стратегические цели управления организацией, получает: • интегрированные управленческие отчеты о результатах производственной, финансовой и инвестиционной деятельности организации и ее основных структурных подразделений за прошедший отчетный период и на конкретный период времени; • материалы анализа влияния внутренних и внешних факторов на результаты деятельности организации и ее основных структурных подразделений; • плановые и прогнозные показатели на предстоящий период. Руководителя структурных подразделений формируют оперативную стратегию реализации долгосрочных целей развития организации. Они получают управленческие отчеты о деятельности подразделений на конкретный момент времени, результаты их аналитической обработки, плановую и прогнозную информацию о подразделении, а также информацию о смежных подразделениях и контрагентах. Специалисты получают информацию в пределах своей компетенции о деятельности организации и ее структурных подразделений, а также прогнозы внутренних и внешних факторов, оказывающих влияние на результаты хозяйственной деятельности. Основные задачи управленческого учета: • учет наличия и движения материальных, финансовых и трудовых ресурсов и предоставление информации по ним менеджерам; • учет затрат и доходов и отклонений по ним от установленных норм, стандартов и смет по организации в целом, ее структурным подразделениям, центрам ответственности, группам изделий, технологическим решениям и другим позициям; • исчисление различных показателей фактической себестоимости продукции (работ, услуг) и отклонение от нормативных и плановых показателей (полной производственной себестоимости, неполной производственной себестоимости, полной себестоимости реализованной продукции, себестоимости реализованной продукции по зонам реализации и т. п.); • определение финансовых результатов деятельности отдельных структурных подразделений, по центрам ответственности, новым технологическим решениям, реализованным изделиям, выполненным работам, оказанным услугам и др.; • контроль и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, ее структурных подразделений и других центров ответственности; • планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целом, ее структурных подразделений и других центров ответственности; • прогнозирование и оценка прогноза (представление заключения о воздействии ожидаемых в будущем событий на основе анализа прошлых событий и их количественная оценка для целей планирования); • составление управленческой отчетности и ее представление управленческому персоналу и специалистам для управления производством и принятия решений на перспективу. Следует отметить, что основным органом, регулирующим финансовый учет, является Минфин России, а управленческий учет (на уровне рекомендаций) – Минэкономразвития России. Приказом Минэкономразвития России от 11.03.2002 № 63 создан Экспертно-консультативный совет по вопросам управленческого учета при Минэкономразвития России. Обеспечение деятельности данного совета, а также координация работ департаментов Министерства в области развития управленческого учета возложена на Департамент регулирования предпринимательской деятельности и развития корпоративного управления. Таблица 1- Финансовый и управленческий учет, сравнительная характеристика.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||