Налогообложение 8 вариант. _контр_Налогообл.8 вариант. Организация х использует метод начисления, применяет общий режим налогообложения, все данные приведены с ндс (20%)
 Скачать 28.61 Kb.
|
|
Организация Х использует метод начисления, применяет общий режим налогообложения, все данные приведены с НДС (20%). За 1 квартал текущего года были произведены следующие операции:
Выделить НДС из выручки, приобретенных товарно-материальных ценностей. Произвести расчет НДС к уплате в бюджет. Определим НДС от реализации: 17729000/120*20=2954833 руб. Так как в условии задачи не указано какие документы предоставлены, предположим, что все счета-фактуры есть (по правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура), и можно принять НДС к вычету по всем операциям кроме приобретения автомобиля, так как цена за автомобиль по условиям задачи не задана. Рассчитаем НДС по приобретенным ценностям: 6136000/120*20=1022667 руб. – поступление товаров, 57000/120*20=9500 руб. – аренда помещения, 1593000/120*20=265500 руб. – объект ОС. Всего НДС по приобретенным ценностям: 1022667+9500+265500=1297667 руб. НДС к уплате = НДС от реализации – НДС по приобретенным ценностям 2954833-1297667=1657166 руб. Срок уплаты НДС для плательщиков этого налога - 25-е число. При этом налог уплачивается ежемесячно равными частями по 1/3 его суммы, начисленной в декларации (НК РФ Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет). 1657166/3=552389 руб. в месяц Сделать расчет амортизационных отчислений. Для начисления амортизации по ОС применяются следующие способы (п. 18 ПБУ 6/01): Линейный. Уменьшаемого остатка. По сумме чисел лет полезного использования. Пропорционально объему продукции. Надо учитывать, что амортизация возникает с месяца, следующего за принятием основного средства к учету. Организации следует начислять амортизацию с 01 февраля. Для начисления амортизации ОС будем использовать линейный способ: Аос = ПС (ВС) × Н, где: Н — норма амортизации (1 / СПИ × 100%); ос — годовая амортизация по ОС; ПС — первоначальная стоимость актива; ВС — восстановительная стоимость актива; СПИ — срок полезного использования. Определим стоимость ОС без НДС: 1593/120*100=1327,5 тыс. руб. Определим норму амортизации: Н = 1 / 5 × 100% = 20%. Годовая сумма Аос = 1327,5 × 20% = 265,5 тыс. руб. Сумма ежемесячной Аос = 265,5 × 1/12 = 22,125 тыс. руб. Рассчитать транспортный налог. Транспортный налог является региональным, поэтому субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки, а в отношении налогоплательщиков-организаций - порядок и сроки уплаты налога (ст. 356 НК РФ). В Алтайском крае для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в 2021 году установлена ставка 20 рублей с каждой лошадиной силы. Срок уплаты транспортного налога для юридических лиц в 2021 году: за 2020 год — не позднее 1 марта 2021 года за 1 квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года за 2 квартал 2021 года (6 месяцев) — не позднее 31 июля 2021 года за 3 квартал 2021 года (9 месяцев) — не позднее 31 октября 2021 года за 4 квартал и весь 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года (Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (ред. от 01.04.2021). После регистрационных действий ЮЛ обязуется вносить авансовые платежи, равные 25% от суммы налога за год Рассчитаем транспортный налог за год: 110*20=2200 руб. Авансовый платеж за квартал: 2200*25/100= 550 руб. Произвести расчет страховых взносов во внебюджетные фонды.
В соответствии с производственным календарем на 2021 год в январе 15 рабочих дней, в феврале 19 дней, в марте 22 дня, за первый квартал получается 56 рабочих дней. Рассчитаем фонд оплаты труда и взносы во внебюджетные фонды для каждого месяца. Январь: ФОТ: 7600000/56*15=2035714 руб. Взносы пенсионный фонд 22%: 2035714 *22/100=447857 руб. Взносы ФСС 2,9%: 2035714 *2,9/100=59036 руб. Взносы ФОМС 5,1%: 2035714 *5,1/100=103821 руб. Февраль: ФОТ: 7600000/56*19=2578572 руб. Взносы пенсионный фонд 22%: 2578572*22/100=567286 руб. Взносы ФСС 2,9%: 257874572*2,9/100=74779 руб. Взносы ФОМС 5,1%: 2578572*5,1/100=131507 руб. Март: ФОТ: 7600000/56*22=2985714 руб. Взносы пенсионный фонд 22%: 2985714*22/100=656857 руб. Взносы ФСС 2,9%: 2985714*2,9/100= 86586 руб. Взносы ФОМС 5,1%: 2985714*5,1/100=152271 руб. Таким образом в 1 квартале 2021 года взносы во внебюджетные фонды составили: ПФР 22%: 1672000 руб. ФСС 2,9%: 220400 руб. ФОМС 5,1%: 387600 руб. Срок уплаты взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором они начислены. Если 15-е число приходится на праздник или выходной, заплатить можно будет в ближайший следующий рабочий день. Сделать расчет налога на имущество. Налог на имущество является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ). При этом устанавливается налоговая ставка (в пределах, указанных в НК РФ), а также порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ). Ставка налога на прибыль организаций в Алтайском крае равна 2,2% в соответствии с Законом Алтайского края от 27.11.2003 № 58-ЗС (ред. от 28.11.2019) "О налоге на имущество организаций на территории Алтайского края". Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4. Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный. Так как данные задачи условны, а дата приобретения ОС неизвестна, предположим, что ОС приобретено до 15 января. Вместе с тем установлено, что если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения указанного права принимается за полный месяц п. 5 ст. 382 НК РФ, тогда остаточная стоимость ОС на 1 января равна 1593000 руб. на 1 февраля: 1593000 руб. так как амортизация начисляется с февраля, на 1 марта: 1593000-22125(амортизация)=1570875 руб., на 1 апреля: 1570875-22125=1548750 руб. Рассчитаем налог на имущество: (1593000+1593000+1570875+1548750)/4*2,2%=34681 руб. Авансовый платеж за 1 квартал: 34681/4=8670 руб. Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Срок уплаты налога не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Рассчитать налог на прибыль по уровням бюджета Для расчета налога на прибыль (НПР) применяется формула: НПР = Нб * Нс, где Нб — налоговая база, а Нс — налоговая ставка. Основная налоговая ставка составляет суммарно 20%: 3% — в федеральную казну и 17% — в бюджет региона. Определить налоговую базу можно по формуле: Нб = доходы – расходы. Признание доходов регламентируется статьями НК РФ: 249, 250, 251. Признание расходов регламентируется статьями НК РФ: 253, 265, 270. Рассчитаем налоговую базу. Доходы: 17729000/120*100=14774167 руб. – от реализации продукции. Расходы: 6136000/120*100=5113333 руб. – на приобретение товаров; 57000/120*100=47500 руб. – на аренду помещения; 12000/120*100=10000 руб. – на услуги связи; 7600000 руб. – на оплату труда; 1672000 руб. – ПФР; 220400 руб. – ФСС; 387600 руб. – ФОМС; 44250 руб. – амортизация за февраль и март. Всего расходов: 5113333+47500+10000+7600000+1672000+220400+387600+44250=15095083руб. Налога на прибыль в 1 квартале нет, так как расходы превышают доходы, убыток за первый квартал составил 320916 руб. Список использованных источников Нормативно-правовые акты Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146 - ФЗ (ред. от 02.07.2021) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 118 - ФЗ (ред. от 02.07.2021) Основная литература Налогообложение организаций: учебник/ под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2014, 2016. – 508 с. (ЭБС Book.ru). Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата/ под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2017. – 474 с. (ЭБС Юрайт). Ресурсы Интернет www.nalog.ru – Официальный сайт ФНС РФ www.consultant.ru Справочная правовая система «Консультант Плюс». |