Производственная практика. ника. Организация высшего образования центросоюза российской федерации российский университет кооперации
 Скачать 42.41 Kb.
|
|
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ» КРАСНОДАРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
ОТЧЕТ О ПРОХОЖДЕНИИ УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ по профессиональному модулю ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ ПМ 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (23369 Кассир) ВИД ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (23369 Кассир) фамилия, имя, отчество студента (ки)
Отчет о практике защищен с оценкой _______________________ Руководитель практики от института ________________________________ подпись Ф.И.О. преподавателя «___» ________________ 20___ г. г. Краснодар АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ» КРАСНОДАРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ХАРАКТЕРИСТИКА-АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ студента-практиканта ___________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество студента) Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Группа_______________,курс _________, форма обучения ____________ с___________________ прошел(-а)учебную практику по профессиональному модулю ПМ 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (23369 Кассир) под руководством ___________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество, должность руководителя практики) За время практики студент (-ка) проявил (-а) личностные, деловые качества и продемонстрировал (а) способностив части овладения общими компетенциями:
За время учебной практики выполнены следующие виды работ:
За время прохождения учебной практики у студента были сформированы профессиональные компетенции (элементы компетенций):
Общая характеристика студента: ____________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ Оценка по результатам практики ______________________________________________________ «____»______________20___г. Руководитель практики ________________________ ________________________ (подпись) (должность, Ф.И.О.) МП АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ» КРАСНОДАРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
ДНЕВНИК прохождения учебной практики ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ ПМ 05 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (23369 Кассир) ВИД ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (23369 Кассир) ________________________________________________________ фамилия, имя, отчество студента (ки)
Краснодар, 20__ г. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТУДЕНТА (КИ) ВО ВРЕМЯ ПРАКТИКИ
Студент (ка)________________________________________________________ подпись, Ф.И.О. студента (ки) Руководитель практики от института___________________________________________ подпись, Ф.И.О. руководителя практики от института Дата ______________________ 20 ___ г. Составление расчета на установление предприятию лимита остатка кассы Лимит остатка денежных средств в кассе — эта та сумма денежных средств, которая может остаться в кассе предприятия на конец рабочего дня. Его вводят распорядительным документом. Чаще всего в роли такового выступает приказ руководителя. Сумму сверх лимита необходимо сдавать банк. Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается в соответствии с нормами, прописанными Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций...». Этот законодательный акт регулирует все основные вопросы, касающиеся данной процедуры. Часто приказ утверждается ежегодно, однако законодательство не выдвигает жестких требований на этот счет, поэтому лимит можно утвердить единожды и продолжать применять его до тех пор, пока в работе предприятия не произойдут изменения, влияющие на остатки наличности в кассе. Как только меняется объем поступлений налички, ее выдачи из кассы либо периодичность сдачи в банк, компании следует сразу же позаботиться об издании нового приказа об установлении лимита остатка кассы. То есть поменять лимит можно в любой момент, необязательно ждать окончания года. Отсутствие установленного лимита означает, что в кассе на конец дня не должно оставаться ни одной копейки. Расчет лимита остатка кассы. На предприятиях по-разному организуется процесс, связанный с движением наличных денег. Одни постоянно приходуют наличную выручку в кассу, но совершенно не тратят ее. Кто-то напротив расходует большой объем налички, например на погашение задолженности перед поставщиками, но не имеет наличной выручки. Исходя из особенностей конкретного предприятия, ответственный работник выберет соответствующую формулу для расчета лимита остатка кассы. 1. Формула, основанная на объеме поступлений: Лимит остатка наличных денег в кассе в рублях = объем поступлений наличных денег за расчетный период в рублях ÷ расчетный период в рабочих днях × период между днями сдачи наличной выручки в банк в рабочих днях При использовании этой формулы нужно иметь в виду, что: Расчетный период, за который учитывается объем поступлений, не может превышать 92 рабочих дня. Период между днями сдачи наличной выручки в банковское учреждение не должен превышать 7 рабочих дней. Исключение сделано лишь для компаний, расположенных в местности, где нет пункта сдачи налички. В этом случае максимальный период — 14 рабочих дней. 2. Формула, учитывающая объем выдачи наличных средств: Лимит остатка наличных денег в кассе в рублях = объем выдачи наличных денег за расчетный период в рублях ÷ расчетный период в рабочих днях × период между днями получения наличных в банке в рабочих днях При применении этой формулы следует учесть следующие моменты: В объем выдачи наличности не входят суммы выплачиваемой заработной платы, отпускных и прочих вознаграждений работникам. Расчетный период не должен превышать 92 дня. Период между днями получения наличных денег в банковском учреждении не должен превышать 7 рабочих дней. Если в месте расположения организации указанное учреждение отсутствует, то максимальный период берется как 14 рабочих дней. После того как лимит будет рассчитан и по нему издадут приказ, необходимо всё время отслеживать, чтобы на конец дня остаток по кассе не превышал установленную величину. Подобное превышение, за исключением отдельных случаев, о которых мы скажем ниже, чревато наказанием со стороны налоговых органов в виде: Штрафа от 4 до 5 тысяч рублей на должностное лицо и от 40 до 50 тысяч на организацию. Причем кассир никогда не будет выступать в качестве оштрафованного лица по предписанию налоговой. Таковым может оказаться либо директор, либо главный бухгалтер. Предупреждения при условии, что нарушение было допущено впервые, а сам нарушитель является представителем малого предпринимательства. 2. Порядок оформления приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных ордеров ООО «МНК» Формы приходных и расходных кассовых ордеров не могут быть произвольными. Нужно следить, чтобы бланки первичных документов соответствовали утвержденным формам. Утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету движения наличных денежных средств. Необходимо учитывать, что общий порядок внесения исправлений в первичные документы не распространяется на приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер. Эти документы считаются недействительными с любыми, даже оговоренными исправлениями. Приходный кассовый ордер (ПКО) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. ПКО выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: - по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции; - по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "Без налога (НДС)"; - по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления; - в графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства. Расходный кассовый ордер (РКО) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии ООО «МНК» выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. В расходном кассовом ордере: - по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции; - по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Сумма прописью в РКО должна быть проставлена от руки человеком, получающим денежные средства. Строка "Документ" обязательно заполняется не только на лиц, не работающих на данном предприятии, но также и на своих сотрудников. На выплату денег по расчетно-платежной ведомости РКО можно не выписывать. Основанием для выплаты служит подписанная руководителем ведомость. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано"; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № __". Бухгалтерия ООО «МНК» производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных; б) правильность оформления документов; в) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируются после выдачи по ним денежных средств. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Порядок заполнения кассовой книги. Кассовая книга №КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации. Порядок оформления журнала регистрации приходных и расходных ордеров. Каждое предприятие обязано вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Журнал имеет унифицированную форму КО-3. Журнал содержит информацию о кассовых документах, оформляющих поступление и выбытие денежных средств из кассы предприятия. Прежде всего регистрируются приходные и расходные кассовые ордера, на основании которых происходит поступление и выдача наличных средств из кассы. Также в журнале нужно регистрировать расчетно-платежные ведомости, на основании которых из кассы выдается заработная плата работникам. Как и все журналы, предназначенные для регистрации тех или иных документов, форма КО-3 имеет титульный лист и табличную часть для фиксации там кассовых документов. Титульный лист стандартный: наименование организации, год, должность и ФИО ответственного за ведение журнала лица. Журнал открывается с начала года и в течении этого года последовательно регистрируется каждый входящий и исходящий кассовый документ. Каждый лист журнала разделен на две части: левая часть предназначена для регистрации приходных кассовых документов, правая часть -- для расходных. Для каждого документа указываем его номер и дату, указанную сумму. В графе «примечание» пишем расшифровку операции, например, от кого получены или кому выданы деньги, в связи с чем выданы/получены, по какому документу (оплата за товар по накладной №…., выдан аванс Ивановой, выдана зарплата за май 2013 года и т. д.). 3.Участие в инвентаризации кассы Инвентаризация денежных средств в кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия. В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности. Порядок проведения инвентаризации кассыпредполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег. Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход. Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации. При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными; все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах; пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров); документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица; в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии. Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации. Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо. Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность. Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо. Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме. В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно. Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно: если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть; когда меняется кассир (материально ответственное лицо); организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица; форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий; конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря. 4.Составление описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые Банкноты Банка России, содержащие повреждения, перечень которых установлен в приложении к Указанию Банка России от 27.02.2010 № 2405 «О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 23.03.2010 № 16687, кредитными организациями и их внутренними структурными подразделениями выдаче клиентам не подлежат и сдаются в учреждения Банка России. Ветхими являются следующие платежеспособные банкноты Банка России: - имеющие загрязнение поверхности лицевой и (или) оборотной сторон, приводящее к снижению яркости изображения на 8 процентов и более. - Банкноты, имеющие один и более разрывов края банкноты, длина каждого из которых составляет 7 мм и более; - Банкноты, имеющие одно и более сквозных отверстий (проколов), диаметр каждого из которых составляет 4 мм и более; - Банкноты, утратившие один и более углов, площадь каждого из которых составляет 32 мм2 и более; - Банкноты, утратившие край (края), вследствие чего размеры банкноты по длине и (или) ширине уменьшились на 5 мм и более; - Банкноты, имеющие посторонние надписи, состоящие более чем из двух знаков (символов); - Банкноты, имеющие один и более посторонних рисунков (оттисков штампов); - Банкноты, имеющие одно и более контрастных пятен, диаметр каждого из которых составляет 5 мм и более; - Банкноты, частично утратившие красочный слой в результате потертости и (или) обесцвечивания; - Банкноты, имеющие одно и более нарушений целостности банкноты, заклеенных клеящей лентой. Обмен банкнот и монеты банка России производится без ограничения суммы, плата за производимый обмен не взимается. Кредитные организации производят обмен путем выдачи физическому лицу эквивалентной (обмененной) суммы неповрежденных банкнот и монеты банка России или путем ее зачисления на банковский счет, открытый физическому лицу в кредитной организации. Что касается юридических лиц, то организация (ее обособленное подразделение) может обменять поврежденные банкноты (монеты) только в банке, в котором она находится на кассовом обслуживании (то есть в банке, в котором организации или ее обособленному подразделению открыт расчетный счет и установлен лимит остатка кассы). Технологически процедура обмена проста: кассир банка производит визуальный (при необходимости - и технический) осмотр банкнот (монет), предъявленных физическим лицом или организацией, и при отсутствии сомнений в их подлинности, платежеспособности и характере повреждений обменивает по номиналу без оформления каких-либо документов. Если же у предъявителя или кассира банка возникли сомнения в подлинности или платежеспособности банкнот (монет), то банк обязан передать их на экспертизу в РКЦ Банка России (процедура эта длительная и занимает в среднем от 5 рабочих дней до месяца в зависимости от степени повреждения банкноты (монеты)). СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 512 с.: 60x90 1/16. - (Профессиональное образование). http://znanium.com/bookread.php?book=304216 Богаченко, В.М. Основы бухгалтерского учета [текст]: учебник / В.М. Богаченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 334, [1] c.: ил. – (Среднее профессиональное образование). Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли [текст]: учеб. Пособие для студентов учреждений сред.проф. образования / Н.В. Иванова. – 3-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2014. – 256 с. Самохвалова, Ю. Н.Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. – 5-e изд., испр. и доп. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 232 с.– (Профессиональное образование).http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=432375 Информационно-аналитическое электронное издание в области бухгалтерского учета и налогообложения [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/. Портал «Бухгалтерия Онлайн» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.buhonline.ru Портал IAS «Представление финансовой отчетности» по МСФО [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.accountingzeform.ru Электронные библиотечные системы: [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.e.landbook.com Электронные библиотечные системы: [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.public.ru 10.Электронные библиотечные системы: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://znanium.com | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||