Главная страница
Навигация по странице:

  • Вопрос: Система налогов и сборов в Российской Федерации. Ответ

  • Федеральными

  • Специальным налоговым режимом

  • Права налогоплательщиков

  • Налогоплательщики обязаны

  • Физические лица

  • Физические лица – налоговые резиденты РФ

  • Бюджеты

  • Источник выплаты доходов налогоплательщику

  • Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

  • Вопрос: Единый социальный налог. Ответ

  • Объект налогообложения

  • Налоговая база

  • Порядок исчисления и уплаты налога

  • Список используемой литературы

  • Налоговое право. Вопрос Система налогов и сборов в Российской Федерации. Ответ


    Скачать 34.11 Kb.
    НазваниеВопрос Система налогов и сборов в Российской Федерации. Ответ
    Дата13.11.2018
    Размер34.11 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаНалоговое право.docx
    ТипДокументы
    #56319

    СОДЕРЖАНИЕ
    Система налогов и сборов в Российской Федерации………….………..3

    Единый социальный налог……………………………………………….9

    Список используемой литературы………………………………………15

    Вопрос: Система налогов и сборов в Российской Федерации.

    Ответ: Основным законодательным документом, регулирующим процесс налогообложения и формирующим систему налогов и сборов в РФ, является Налоговый кодекс РФ. Не соответствующие НК РФ нормативные акты считаются недействительными.

    Система налогов и сборов РФ включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.

    Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

    Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

    Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие их нормативными актами и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования.

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора юридически значимых действий со стороны государственных муниципальных управлений.

    Виды налогов и сборов в РФ:

    1. федеральные налоги (статья 13 НК РФ):

    • налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);

    • акцизы (глава 22 НК РФ);

    • НДФЛ (глава 23 НК РФ);

    • единый социальный налог (глава 24 НК РФ);

    • налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);

    • налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ);

    • налог на наследование или дарение (глава 28 НК РФ);

    • водный налог (глава 25.2 НК РФ);

    • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ);

    • государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ);

    1. региональные налоги (статья 14 НК РФ):

    • транспортный налог (глава 28 НК РФ);

    • налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ);

    налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ);

    1. Местные налоги (статья 15 НК РФ ):

    • земельный налог (глава 31 НК РФ);

    • налог на имущество физических лиц (глава НК РФ).

    Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

    К специальным налоговым режимам относятся:

    • единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ);

    • упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

    • налог на единый вмененный доход по отдельным видам деятельности (глава 26.3 НК РФ);

    • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

    Налогоплательщиками налога могут выступать:

    • организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством, а также иностранные юридические лица;

    • физические лица, т.е. граждане РФ, иностранные граждане. Физические лица являются налоговыми резидентами, если находятся на территории РФ не менее 183 дней;

    • индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в соответствии с установленным порядком и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, охранники, детективы и т.д.

    Права налогоплательщиков:

    • получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, нормативных актах и т.д.;

    • получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства;

    • использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;

    • получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;

    • получать своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

    • требование соблюдения налоговой тайны;

    • получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов и т.д.

    Налогоплательщики обязаны:

    • уплачивать законно установленные налоги;

    • встать на учет в налоговых органах;

    • предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые предусмотрены законодательством;

    • выполнять законные требования налоговых органов;

    • предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    • в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и т.д.

    Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательно.

    Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

    Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

    Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а также международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

    Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

    Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

    Физические лица – налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

    Лица (лицо) – организации и (или) физические лица.

    Бюджеты – федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

    Внебюджетные фонды – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.

    Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

    Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

    Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

    Место нахождения организации – место ее государственной регистрации.

    Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

    • одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

    • одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

    • лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

    Налоговыми органами в РФ являются Министерство финансов РФ и Федеральное агентство по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в соответствии со своими полномочиями.

    Вопрос: Единый социальный налог.

    Ответ: Единый социальный налог (сокращенно ЕСН) заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

    ЕСН регулируется главой 24 части II Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2001 (Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ). Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой.

    ЕСН является прямым федеральным налогом и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

    НК РФ устанавливает две самостоятельные группы налогоплательщиков ЕСН:

    первая группа:

    • лица, производящие выплаты физическим лицам:

    • организации;

    • индивидуальные предприниматели;

    • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

    вторая группа:

    индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

    Если лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отдельно. Так, индивидуальный предприниматель на обычной системе налогообложения имеющий штат наемных работников уплачивает ЕСН с выплат в пользу наемных работников по трудовым договорам, а так же со своих доходов от предпринимательской деятельности.

    Объект налогообложения

    Для налогоплательщиков первой группыобъектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые (выплачиваемые) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей имущества в пользование).

    Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся в частности договоры купли-продажи и договоры аренды.

    Объектом налогообложения для налогоплательщиков второй группыпризнаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

    В некоторых случаях налогоплательщиками ЕСН являются также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Объектом налогообложения для таких налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
    Налоговая база

    Для налогоплательщиков первой группыона представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независимо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

    Для налогоплательщиков второй группыналоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

    Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

    • у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

    • у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде.

    Налогоплательщики первой группыопределяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

    Налогоплательщики второй группыопределяют налоговую базу как сумме доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

    Налоговый период

    Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков первой группыпризнаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    У налогоплательщиков второй группыотчетных периодов нет.

    По итогам налогового периода налогоплательщики подают налоговую декларацию (первая группа— до 31 марта года, следующего за отчетным, вторая группа— до 30 апреля года, следующего за отчетным).

    За отчетные периоды налогоплательщики первой группыпредоставляются расчет авансовых платежей в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Порядок исчисления и уплаты налога

    Сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд.

    Налогоплательщики первой группы:

    В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

    Могут уменьшать сумму налога, подлежащую уплате в ФСС РФ на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    Уплачивают разницу между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.

    Пунктом 2 статьи 243 НК РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

    Налогоплательщики второй группы:

    • Обязаны в течение года уплачивать авансовые платежи по налогу, которые рассчитывают налоговые органы, исходя из суммы предполагаемого дохода. Порядок расчета ЕСН налогоплательщиками второй группыпрописан в статье 244 НК.

    • Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

    Отчетность

    Налогоплательщики первой группы:

    • квартальные расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляется в налоговую инспекцию в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    • годовая налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию в срок до 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Копия годовой декларации с отметкой налоговой инспекции предоставляется налогоплательщиком в отделение Пенсионного фонда в срок до 1 июля года, следующего за налоговым периодом.

    Налогоплательщики второй группы:

    • годовая налоговая декларация предоставляется в налоговую инспекцию в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

    • при представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.


    Список используемой литературы

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018).

    2. Налоги и налогообложение.2-е изд. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, 2015. – 2015. – 544 с.

    3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2014. – 2014. – 576 с.

    4. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2014. – 288 с.

    5. Цинделин И.А. Налоговое право России: учебник. – М.: Проспект, 2018. – 528 с.




    написать администратору сайта