Аудит Нуруллаев. Основы аудита и контроля в исс
 Скачать 105.85 Kb.
|
| | 10 | Текущая ликвидность | Низкая (ниже, чем 1,2) | 0 | Средняя (в промежутке 1,2 – 1,8) | 0 | Близкая к нормативу и выше (выше, чем 1,8) | 1 | 1 | | 11 | Финансовый результат деятельности | Стабильно убыточные результаты на | 0 | Переменно: то прибыль, то убыток | 1 | Устойчивая, из года в год прибыльность | 0 | 1 | | | | протяжении | | | | | | | | | | нескольких | | | | | | | | | | отчетных | | | | | | | | | | периодов | | | | | | | | 12 | Вероятность банкротства | Высокая или очень высокая | 0 | Существует | 0 | Низкая или отсутствует | 1 | 1 | | Внутренний контроль и система бухгалтерского учета | | 13 | Распределение обязанностей | Имеет место нецелесообразное | 0 | Совмещение отдельных | 1 | Совмещения функций нет, | 0 | 1 | | | между | дублирование | | функций | | обязанности четко | | | | | сотрудниками | обязанностей и | | предусмотрено | | распределены | | | | | | совмещение | | | | | | | | | | функций | | | | | | | | 14 | Наличие нестандартных, | Имеют место рискованные | 0 | Имеют место рискованные | 0 | Нестандартные и нетипичные | 1 | 1 | | | нетипичных | операции, | | операции, которые | | операции не | | | | | операций | имеющие по | | по общей сумме не | | проводятся | | | | | | сумме | | существенны | | | | | | | | существенное | | | | | | | | | | значение | | | | | | | | 15 | Функционирование | Внутренний | 0 | Внутренний | 1 | Контроль | 0 | 1 | | | системы | контроль | | контроль имеет | | осуществляется, | | | | | внутреннего | отсутствует, | | место, | | несанкционирован- | | | | | контроля | санкционирование | | существенные | | ные операции не | | | | | | проведения | | операции | | проводятся | | | | | | операций | | санкционируются. | | | | | | | | нерегулярное | | Несанкционирован- | | | | | | | | | | ное проведение | | | | | | | | | | несущественных | | | | | | | | | | по отдельным | | | | | | | | | | суммам операций в | | | | | | | | | | совокупности несет | | | | | | | | | | риск достижения | | | | | | | | | | общего | | | | | | | | | | существенного | | | | | | | | | | объема | | | | | | | Количество ответов | | 3 | | 7 | | 5 | 15 | По итогам проведенного опроса получены такие результаты: 3 ответов, свидетельствующих о наличии высокого риска (100%); 7 ответов, свидетельствующих о наличии среднего риска (50%); 5 ответов, свидетельствующих о наличии низкого риска (0%). Таблица 7 Расчет внутрихозяйственного (неотъемлемого) риска
где, n1 – количество ответов с низким риском; n2 – количество ответов со среднем риском; N - общее количество ответов. Расчет внутрихозяйственного (неотъемлемого) риска: = 100 – ((5 х (100 / 15) + 7 х (100 /15 / 2)) = 100 – (5 х 6,67 + 7 х 3,33) = 100 – (33,35 + 23,31) = 43,34 Согласно результатам расчета внутрихозяйственный риск по конкретному клиенту, с учетом рассмотренных ответов на поставленные вопросы, составил 43,34%. Иными словами, расчет показал, что аудитор имеет дело с клиентом, внутрихозяйственный риск которого предварительно им оценен ниже среднего. Это нормальный показатель. Полученная величина примет участие в дальнейших расчетах. Таблица 8 ОПРОСНИК Методика расчета риска контроля
По итогам проведенного опроса мы получили следующие результаты: 0 ответов, свидетельствующий о наличии высокого риска (100%); 4 ответа, свидетельствующих о наличии среднего риска (50%); 5 ответов, свидетельствующих о наличии низкого риска (0%). Таблица 9 Расчет риска контроля
где, n1 – количество ответов с низким риском; n2 – количество ответов со среднем риском; N - общее количество ответов. Расчет риска контроля: = 100 – ((5 х (100 / 9) + 4 х (100 /9 / 2)) = 100 – (5 х 11,11 + 4 х 5,56) = 22,21 Таким образом, риск контроля по конкретному клиенту с учетом рассмотренных ответов на поставленные вопросы составил 22,21%. Как видим, расчет нам показал, что аудитор имеет дело с клиентом, риск контроля по которому еще ниже, чем внутрихозяйственный риск. Это нормальный показатель. Таблица 10 ОПРОСНИК Методика расчета риска невыявления (необнаружения)
0 ответов – наличие высокого риска (100%); 0 ответов – наличие среднего риска (50%); 3 ответа – наличие низкого риска (0%). Таблица 11 Расчет риска невыявления (необнаружения)
где, n1 – количество ответов с низким риском; n2 – количество ответов со среднем риском; N - общее количество ответов. Расчет риска контроля: = 100 – ((5 х (100 / 9) + 4 х (100 /9 / 2)) = 100 – (5 х 11,11 + 4 х 5,56) = 22,21 Таким образом, риск контроля по конкретному клиенту с учетом рассмотренных ответов на поставленные вопросы составил 22,21%. Как видим, расчет нам показал, что аудитор имеет дело с клиентом, риск контроля по которому еще ниже, чем внутрихозяйственный риск. Это нормальный показатель. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||