Основы банковской деятельности. ДТЗ Банки. Основы банковской деятельности в Российской Федерации 3
 Скачать 77.23 Kb.
|
|
Содержание Введение 2 Глава 1 Основы банковской деятельности в Российской Федерации 3 История развития плана счетов и банковской деятельности в России 3 1.2 Правовой статус Центрального Банка РФ 10 Глава 2 Особенности деятельности банков в современной России 13 2.1 Перспективные направления развития деятельности банков в Российской Федерации 13 Заключение 15 Список литературы Приложения Введение В своем историческом развитии банковская деятельность претерпевала существенные изменения. В истории России выделяется несколько периодов формирования развитой банковской системы. На современном этапе банковская система является неотъемлемой частью экономики государства. Она развивается, трансформируется и адаптируется к той системе финансовых отношений, которая сложилась в государстве. На сегодняшний день, вопросам правого регулирования банковской деятельности посвящено немало ученых трудов, в которых ведутся дискуссии относительно правового статуса Центрального Банка как звена банковской системы. Помимо этого, на законодательном уровне также существует ряд проблемных вопросов, которые требуют своего решения. Ключевым актов, устанавливающим правовые основы банковской системы Российской Федерации является Федеральный Закон “О банках и банковской деятельности” 1990 г. Однако данный закон не устанавливает понятие банковской деятельности и принципов осуществления этой деятельности, что представляет собой практическую проблему. Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка. К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал. Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля. Глава 1 Основы банковской деятельности в российской федерации 1.1 История развития плана счетов и банковской деятельности в России Банки представляют собой одно из центральных звеньев рыночной структуры. Это организации, созданные для привлечения денежных средств физических и юридических лиц и размещения их от своего имени на принципах: платности, срочности, возвратности. Осуществляя свою деятельность (расчетно-кассовые операции), банки стимулируют реальный сектор экономики к развитию. Одно из ключевых условий экономических преобразований в любой стране – создание развитой банковской системы. В России банковская система начала создаваться гораздо позже, нежели в странах Запада, и в своем развитии прошла несколько этапов. Условно можно выделить пять этапов: 1) середина XVIII в. - 1860 г. - период создания и функционирования банков как государственных (казенных); 2)1860 г. - 1917 г. - период развития банковской системы; 3) 1917 - 1930 г. - формирование новой банковской системы; 4) 1932 - 1987 г. - стабильное функционирование «социалистической» банковской системы; 5) 1988 г. по настоящее время - формирование современной рыночной банковской системы1. Первый этап развития банковской системы ознаменован созданием в 1733 г. государственного ссудного банка, который в большей степени играл роль казенного ломбарда. Развитие экономики требовало увеличения возможностей кредитования. Так, в 1754 г. было создано два банка - Государственный заемный банк для дворянства, призванный осуществлять краткосрочное кредитование под залог недвижимости дворян, и Банк для поправления при Санкт-Петербургском порте коммерции и купечества для предоставления купечеству краткосрочных кредитов под залог товаров, драгоценных металлов. В 1817 г. был создан Государственный коммерческий банк, который не только принимал вклады, но и осуществлял жирорасчеты (бесплатные переводы - трансферты). Среди активных операций этого банка выделялись выдача ссуд и учет простых и переводных векселей. Государство сохраняло определенный контроль над банком путем назначения половины директоров и утверждало решения правления банка, касающиеся активных операций. Данный банк имел 12 отделений. Широкое развитие банковской системы было прервано Первой мировой войной. Но уже к 1914 г. насчитывалось 600 кредитных учреждений и 1800 отделений банков, которые делились на государственные, общественные и частные. Со времени Первой мировой войны начался закат российской банковской системы, а в 1917 г. - полная ее реорганизация. В 1917 г. была декларирована монополия на банковское дело, результатом чего стали национализация частных коммерческих банков и иных кредитных учреждений и их слияние с Государственным банком, переименованным в Народный Банк РСФСР и переданным в ведение Наркомфина. В 1918 г. была запрещена деятельность иностранных банков. Развитие политики «военного коммунизма» привело к необходимости централизованного бюджетного финансирования. И уже в 1921 году был вновь создан Государственный банк РСФСР, а в 1922 г. - банки потребительской кооперации и Промбанк. В 1922-1924 гг. возник еще ряд банков и кредитных учреждений, и банковская система вновь стала многозвенной2. Новый этап развития банковской системы ознаменован проведением кредитной реформы 1930-1932 гг. Суть реформы заключалась в замене коммерческого и косвенного банковского кредитования прямым банковским кредитованием. Такая банковская система была однозвенной, состоящей из Госбанка СССР; четырех Всесоюзных специализированных банков - Промбанк, Сельхозбанк, Цекомбанк, Торгбанк; Внешторгбанка3. Первые правила организации ведения учета и отчетности для банков регламентировал также Государственный банк СССР (Госбанк СССР), который разрабатывал номенклатуру статей баланса (план счетов), контролировал за всеми банковскими операциями и за соблюдением правил учета. Правила учета регламентировались Инструкцией по операционной работе, бухгалтерскому учету, внутрибанковскому контролю и отчетности учреждений Государственного банка СССР № 12 от 30.08.1967 г. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. План счетов кредитных организаций имеет пять глав, которые отражают специфичную информационную модель кредитной организации. Схема структуры Плана счетов бухгалтерского учета банков:  На сегодняшний день структура плана счетов коммерческих банков не меняется: используемое ранее (утратил силу) Положение Банка России №385-П состояло из пяти глав, сгруппированные по разделам: Глава А. Балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет 705). Раздел 1 «Капитал» Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» Раздел 3 «Межбанковские операции» Раздел 4 «Операции с клиентами» Раздел 5 «Операции с ценными бумагами» Раздел 6 «Средства и имущество» Раздел 7 «Результаты деятельности» Глава Б. Счета доверительного управления. (со счета 801 по счет 855). Здесь сгруппированы внебалансовые счета, на которых отражаются имущество и обязательства. Это особая форма распоряжения собственностью по доверенности – имуществом, фондовыми ценностями, распоряжение наследством, временное управление делами компании при реорганизации или банкротстве. При этом банк может выступать учредителем управления или доверительным управляющим. Балансовые счета главы Б открываются в кредитных организациях, выполняющих функции доверительных управляющих по соответствующим договорам. Нумерация счетов первого порядка начинается с цифры 8. Глава В. Внебалансовые счета. (шесть разделов (со второго раздела по седьмой) со счета 906 по счет 918 и корреспондирующие счета в седьмом разделе 99998 и 99999). Раздел 2 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» Раздел 3 «Ценные бумаги» Раздел 4 «Расчетные операции и документы» Раздел 5 «Кредитные и лизинговые операции» Раздел 6 «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания» Раздел 7 Корреспондирующие счета 99998 и 99999. (Активные счета корреспондируют со счетом 99999, а пассивные – 99998). Счета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др Глава Г. Срочные операции (со счета 930 по счет 970). Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); Глава Д. Счета депо. (счет 980). В этой главе расположены счета для учета депозитарных операций с эмиссионнымиценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами. (Учет ведется в соответствии с Положение Центрального Банка РФ от 16.03.2004 г. №253-П «О порядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг»). Детализация балансовых счетов по признакам: - По виду контрагентов: межбанковские операции выделены отдельно в первом классе, а операции со всеми другими клиентами - во втором классе; в пределах класса счета объединяются по видам контрагентов. - По функциям коммерческих банков (вид операции): операции с казначейскими инструментами отражаются по счетам первого класса; расчетные и кредитные операции - во втором классе; операции с ценными бумагами - в третьем классе; внутрибанковские операции - в третьем и четвертом классах и т.д. - По принципу ликвидности: активы и пассивы первого-четвертого классов размещены по степени снижения ликвидности, то есть активы - от наиболее ликвидных (монеты и банкноты в кассе, средства на счетах в НБУ) до неликвидных (сомнительная задолженность по кредитам, основные средства); пассивы -- от обязательств по требованию к долгосрочным обязательствам. Счета первого порядка: - по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги - по укрупненным учетным категориям (портфелям); - по учтенным векселям - по группам субъектов; - по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам - по видам ценных бумаг В Плане счетов бухгалтерского учета также определены счета второго порядка как только активные или как только пассивные: по учету доходов, расходов, прибылей, убытков коммерческих банков, использования их прибыли, которые отражают все произведенные расходы и полученные доходы в финансовом году. Это помогает изучать структуру статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности конкретных операций банка, анализ прибыли коммерческого банка. В банковском Плане счетов нет специального раздела по учету иностранных операций. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. (Пример: 40702810000100005235 и 40702840000100005235). В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКБ). Разделы глав и счета, в соответствии с требованиями МСФО, расположены по мере уменьшения, капитала, ликвидности активов и обязательств. План счетов банков содержит примерно 1200 счетов второго порядка. Тоже самое можно сказать и про структуру коммерческих банков – в нашей стране она осталась практически не изменой. До настоящего времени характерными остаются те же тенденции: Преобладают мелкие и средние банки. По форме собственности банки делятся на паевые, акционерные и смешанные. Основная часть банков все так же сосредоточена в Центральном районе. Увеличивается количество филиалов, представительств, причем как на территории России, так и за рубежом. Для Российской Федерации характерны универсальные банки, практически не развита сеть специализированных банков, например, таких, как ипотечные. Основной целью банковской системы выступает кредитование экономики в лице трех экономических агентов - населения, предпринимателей и государства. В этом плане отечественная банковская система далеко отстает от западной. Кредитованием населения занимается практически только Сберегательный банк. Кредитование предприятий занимает сравнительно небольшое место в операциях коммерческих банков. В структуре пассивных операций основную долю занимают рублевые вклады населения и юридических лиц4. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации представлена в Приложении 1 к приложению к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения". 1.2 Правовой статус Центрального Банка России Отдельное место в механизме системы органов публичной власти занимает Центральный банк Российской Федерации. Однако, в научной и государственный жизни существует несколько позиций относительно правового статуса Центрального Банка. Некоторые государствоведы считают, что правовой статус недостаточно чётко определён законодательством Российской Федерации. В целом, по задачам и функциям, осуществляемым Центральным Банком, и по признакам его можно называть государственным органом, при этом обладая особым правовым статусом, так как его нельзя отнести к той или иной ветви власти. Помимо этого, в его полномочия входит ряд полномочий, свойственных кредитным организациям. Согласно ст. 75 Конституции РФ Центральный Банк РФ осуществляет денежную эмиссию, защиту обеспечение устойчивости рубля, независимо от других органов государственной власти5. Правовое положение Центрального Банка РФ помимо Конституции РФ, в том числе как юридического лица закреплено в Гражданском кодексе РФ и Федеральном законе от 10 июля 2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», где сказано, что он имеет печать с изображением Государственного герба РФ, со своим наименованием, место нахождение центральных органов г. Москва. В этом же законе определены его статус, цели деятельности, функции и полномочия. Исходя из положений данных нормативных правовых актов можно сделать вывод, что Центральный Банк РФ имеет «особый статус» отличающих его от иных юридических лиц, предусмотренных в гражданско-правовых положениях. Проанализировав законодательство можно выделить ряд признаков, характеризующих этот орган: - Центральный Банк РФ - это юридическое лицо, которое обладает своим наименованием, имеет печать, центральные органы расположены в г. Москве; - Центральный Банк РФ осуществляет денежную эмиссию, защиту и обеспечение устойчивости рубля (денежной единицы РФ); - Центральный Банк РФ независим от других органов государственной власти. К целям деятельности Центрального Банка относятся следующие: - защита и обеспечение устойчивости рубля; - развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации; - обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы; - развитие финансового рынка Российской Федерации; - обеспечение стабильности финансового рынка Российской Федерации; - получение прибыли не является целью деятельности Банка России. ЦБ РФ издает следующие виды обязательных для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц нормативных правовых актов:
Кроме того, в соответствии с Положением ЦБ РФ от 18.07.2000 № 115-ГТ "О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России", ЦБ РФ также вправе принимать официальные разъяснения по вопросам применения федеральных законов и иных нормативных правовых актов. Такие разъяснения не являются нормативными правовыми актами, однако "обязательны для применения субъектами, на которых распространяет свою силу нормативный правовой акт, по вопросам применения которого издано официальное разъяснение ЦБ РФ". Глава 2 Особенности деятельности банков в современной России 2.1 Перспективные направления развития деятельности банков в современной России В 2018 г. был установлен профицит ликвидности банковской системы, т.е предложение денег превышает спрос на них со стороны участников рынка. Финансовые организации аккумулируют больше денежных средств, чем могут активно использовать – например, выдавая кредиты. Одна из главных причин – сократившаяся кредитоспособность корпоративного сектора и физических лиц. Активы банковской системы РФ за прошедший год сократились в номинальном выражении на 3,5% и составили на 1 января 2018г. – 80,1 трлн. рублей. Объем находящейся в обращении денежной наличности увеличился на 270,9 млрд. рублей (3,2%) – до 8,802 трлн. рублей. Одним из главных финансовых результатов 2017 г. является рост (почти в 5 раз) полученной кредитными организациями совокупной прибыли – с 192 до 930 млрд. рублей. Из них 516,9 млрд. рублей приходится на Сбербанк. В то же время, количество прибыльных банков сократилось с 553 до 445 (на 20%), убыточных – с 180 до 178. Общее количество действующих в РФ кредитных организаций уменьшилось в прошлом году с 733 до 623. Банковские вклады населения (рублевые и валютные) увеличились на 4,2% и достигли к 1 января 2018г. показателя в 24,2 трлн. рублей̆. В 2017г. произошло уменьшение совокупного кредитного портфеля российских банков на 3 трлн. рублей̆ (6,9%)6. Центральный Банк отмечает улучшение качественных показателей̆ кредитного портфеля. Просроченная задолженность по всем кредитам снизилась за год на 5,1% и составила на 1 января 2018г. – 2 трлн. 891,5 млрд. рублей̆ (или 5,2% от общей суммы). Главное отличие международных стандартов от российских заключается в максимально реалистичные оценки ситуации кредитной организации при применении методов оценки активов, обязательств и соотнесение доходов и расходов с отчетным периодом, что позволяет выработать антикризисные меры. Целью внедрения в российскую экономику международных стандартов является улучшения качества и информативности отчетности хозяйствующих субъектов с применением международных стандартов для создания конкурентных преимуществ кредитных организаций на российском и международном рынках. Таким образом, можно утверждать, что переход банковского сектора на составление отчетности в соответствии с международными стандартами, безусловно, сделает его более привлекательным для иностранных инвесторов и создать наиболее эффективную системы учета и отчетности в Российской Федерации. Заключение На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы: 1. Историю развития банковской деятельности в России можно разделить на несколько этапов. Первый этап - середина XVIII в. - 1860 г. - период создания и функционирования банков как государственных (казенных). Второй этап связан с дальнейшим развитием и совершенствованием банковской системы (1860 г. - 1917 г.). В 1917 - 1930 гг. формируется новая банковской системы. Далее, в 1932 - 1987 г. - стабильно функционирует «социалистическая» банковская система; с 1988 г. начинается следующий этап, в рамках которого складывается формирование современной рыночной банковской системы. 2. Банковская система, сложившаяся в России, является двухуровневой, где первый уровень занимает Центральный банк РФ, ко второму относятся кредитные организации, коммерческие банки и иные, небанковские финансово - кредитные институты. 3. Центральный банк обладает двойным статусом, с одной стороны, является юридическим лицом, субъектом банковской системы наряду с другими коммерческими банками, с другой – наделен государственно-властными полномочиями, осуществляет нормативное регулирование, надзор за функционированием кредитных организаций и некредитных финансовых организаций). 5. Законодательство о правовом регулировании банковской деятельности включает в себя специальные законы, а именно: Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и Федеральном законе «О банках и банковской деятельности». Данные акты раскрывают общую структуру создания, функционирования, регулирования банковской системы России. Помимо федерального законодательства немаловажную роль в правовом регулировании банковской деятельности играют нормативные акты, издаваемые Центральным Банком. Нормотворческие полномочия Банка России предполагают его исключительные права и обязанности по установлению обязательных для органов государственной власти, всех юридических и физических лиц правил поведения по вопросам, отнесенным к его компетенции и требующим правового регулирования. С вступлением в силу нового Положения Банка России №579-П в Плане счетов наблюдается так же множество других изменений. Но наиболее важным отмечено упразднение Главы Д и изменение названий Приложений к Положению Банка России №579-П. Отслеживание изменений в законодательстве Российской Федерации является одной из основных обязанностей профессионального бухгалтера, вне зависимости от того, в какой сфере он задействован. Отсутствие своевременного контроля за принятием новых Положений, Указаний и иных нормативно-правовых актов может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, что может повлечь за собой дисциплинарное, административное и даже уголовное наказание. Список литературы Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014 г. ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 Положение Банка России от 27.02.2017 г. № 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" Положение Банка России от 18.07.2000 г. № 115-ГТ «О порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России» Инструкция №135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» Указание Банка России от 07.09.2017 № 4520-У (ред. от 07.09.2017) "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров") Тосунян Г.А. Банковской дело в России. // М.: Наука, 2013 г. Федорова А.Ю. История возникновения и развитие банковской системы России // Банковский маркетинг. 2016 г. Олифиров К.А. Современные научные исследования о формировании и развитии банковской системы в Российской Империи в 1860-1917 гг. // Труды Ростовского государственного университета путей сообщения. 2016 г. Ивахина Л.В. Направления совершенствования банковской системы РФ // Научно-практический электронный журнал Аллея науки. №5. 2018 г. Приложение 1 Схема нумерации лицевых счетов:
1 Тосунян Г.А. Банковской дело в России. // М.: Наука, 2013 г. 2 Тосунян Г.А. Банковской дело в России. // М.: Наука, 2013 г. 3 Федорова А.Ю. История возникновения и развитие банковской системы России // Банковский маркетинг. 2016 г. 4 Олифиров К.А. Современные научные исследования о формировании и развитии банковской системы в Российской Империи в 1860-1917 гг. // Труды Ростовского государственного университета путей сообщения. 2016 г. 5 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014 г. 6 Ивахина Л.В. Направления совершенствования банковской системы РФ // Научно-практический электронный журнал Аллея науки. №5. 2018 г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||