Катеринка производ. Основными целями практики является научиться
![]()
|
3. Отчет кассира (Приложение 3) Кассовые операции оформляются документами по установленной форме и с соблюдением порядка их заполнения. При использовании ККМ, оснащенной ЭКЛЗ, наряду с журналом кассира-операциониста КМ-4 и прочими учетными формами, утв. постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132, заполняется «Отчет кассира-операциониста» по форме № КМ-6. Требуется ли оформлять форму № КМ-6 тем, кто перешел на онлайн-кассы, и каков порядок ее заполнения, рассмотрим далее. Первичные унифицированные формы по учету торговых операций, в числе которых форма № 6-КМ, были утверждены постановлением Госкомстата № 132. Справка-отчет кассира содержит показания контрольно-суммирующих счетчиков, сумму полученной за день или смену выручки, суммы возвратов наличных денег покупателям. Поскольку унифицированные бланки Госкомстата не являются теперь обязательными для применения, отчет кассира-операциониста может заполняться на бланке собственной разработки с соблюдением обязательных реквизитов. Отчет кассира, образец его заполнения, вы найдете в конце данной статьи. Компании и ИП, применяющие онлайн-кассы, могут не заполнять унифицированные формы КМ-1 – КМ-9, утвержденные постановлением № 132, к числу которых относится и «Справка-отчет кассира» по форме КМ-6. Минфин РФ дал такое разъяснение в своих письмах от 16.09.2016 № 03-01-15/54413, от 16.06.2017 № 03-01-15/37692 и от 04.07.2017 № 03-01-15/42314. Ведомство объясняет такой подход следующим образом: постановление Госкомстата № 132 не относится к законодательству о применении ККТ, состоящему из закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и нормативных актов, принятых в соответствии с этим законом, следовательно, применять постановление к онлайн-кассам не обязательно. Необходимость заполнения отчета кассира-операциониста с введением онлайн-кассы отпадает и в силу технических причин: вся требуемая информация и показатели сохраняются в фискальном накопителе кассы, сформировать отчетность из которого не составит труда. Налоговики и вовсе получают информацию о кассовых операциях, совершенных через онлайн-ККТ, в режиме реального времени. Отчет составляется в единственном экземпляре, по каждой операционной кассе фирмы отдельно. По окончании смены, или по завершении дня, кассир передает полученную выручку в банк, или по приходному ордеру старшему кассиру (либо руководителю, если старшего кассира в организации нет), приложив, заполненный по форме № КМ-6, отчет кассира. Бланк отчета можно найти в альбоме унифицированных форм, утвержденном постановлением Госкомстата РФ № 132. Кассир заполняет форму в следующем порядке:
Далее следует заполнить порядковый номер, дату составления, начало и окончание времени работы – это реквизиты отчета кассира (бланк скачать можно ниже): Основная часть «отчета кассира-операциониста» - это таблица из десяти граф.
Строку «Итого выручка в сумме» следует заполнить так: прописью рубли, цифрами – копейки. Данный показатель рассчитывается как сумма выручки за минусом возвратов (итоговая строка графы 7 минус итог графы 8). Далее указывается дата и номер приходного кассового ордера (ПКО), по которому выручка, и приложенный к ней кассовый отчет по форме КМ-6, передается в бухгалтерию фирмы, или ее руководителю. Нужно указать реквизиты банка, в который в дальнейшем сдается выручка. Если организация небольшая, где касс не более двух, кассир-операционист может сразу сдавать деньги банковским инкассаторам. Это также отражается в отчете кассира с указанием банка, принявшего выручку, номера и даты квитанции, полученной от инкассатора. «Справку-отчет кассира-операциониста» подписывают старший кассир, кассир-операционист и руководитель организации с расшифровками своих подписей. 3.1. Журнал регистрации В соответствии с законодательством Российской Федерации все организации независимо от организационных форм собственности и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных расчетов. Для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой контрольно-кассовой машине организации применяется Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4). В него кассиром-операционистом вносятся данные о выручке. Данный журнал также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Таким образом, в соответствии с требованиями законодательства сведения, содержащиеся в журнале кассира-операциониста, должны отражать достоверную информацию о полученной ежесменной (ежедневной) выручке по каждой отдельно эксплуатируемой контрольно-кассовой машине. В журнале необходимо отражать показания счетчиков контрольно-кассового аппарата на начало и окончание рабочего дня. Для этого после снятия Z-отчета (показаний контрольно-кассовой ленты) заполняются соответственно графы 6 «Показания суммирующих денежных счетчиков на начало дня» и 9 «Показания суммирующих денежных счетчиков на конец дня» журнала. При этом разница между показаниями счетчиков на конец рабочего дня и показаниями счетчиков на начало рабочего дня является дневной выручкой. Сведения о выручке, полученной за день, заносятся в графу 10 «Сумма выручки за день» журнала кассира-операциониста. Эти данные подтверждаются подписями кассира, старшего кассира или администратора (графы 7 «Подпись кассира» и 8 «Подпись администратора»). В графе 11 «Сдано наличными» журнала записывают сумму выручки, сданную наличными, а в графах 12 «Количество» и 13 «Сумма» раздела "Оплачено по документам" соответственно указывают сумму продаж по платежным карточкам (или другим документам) и количество соответствующих документов. Если таких операций не было, то необходимо поставить прочерк. В графе 14 « Сдано всего» журнала указывается общая сумма выручки (графа 11 + графа 13). Сумма денег, выплаченная по возвращенным покупателями чекам, записывается в графу 15 «Сумма денег, возвращенная покупателям по не использованным кассовым чекам», на нее уменьшается сумма выручки контрольно-кассовой машины за данный день. В этой графе также отражается сумма денег по ошибочно пробитым кассовым чекам. Следовательно, в графе 11 (графа 10 - графа 13 - графа 15) указывается сумма наличных денежных средств за минусом сумм возвратов и сумм, оплаченных по документам. 3.2. Типичные ошибки при оформлении Самыми распространенными ошибками, которые совершают кассиры при работе на КСА, являются: — неверно сформированный чек (на большую сумму, чем следует); — снятие сменного отчета с неверной датой; — неправильное оформление записей в книге кассира-операциониста; — не оформление купли-продажи через КСА (не пробивание чека). Кассир снял Z-отчет, не проверив по Х-отчету (отчет без обнуления денежных и операционных регистров КСА), правильно ли указаны дата и время данной операции. Дата сбилась, и соответственно КСА заблокировался. 3.3. Методы исправления ошибок Не пытаться использовать (погашать) ошибочно сформированный чек в течение рабочего дня (смены). Данный запрет содержится в пункте 15 Инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг. Удостовериться, что сумма наличных денег в денежном ящике соответствует данным Z-отчета. Дополнительно можно свериться с контрольной лентой, на которой распечатываются все чеки за рабочую смену (с помощью калькулятора проверить итоговую сумму). Если номер Z-отчета правильный, внести данные в книгу кассира-операциониста. 4. Выписка банка (Приложение 4) Выписка — это документ, в котором отображаются данные клиентского счета и движение финансов по нему. По сути, она является распечатанной информацией об операциях по счету организации. Составление выписки происходит в отделении фин. учреждения, документ может включать данные по нескольким счетам фирмы. В справке можно увидеть:
По любым счетам банк ведет документальное оформление операций в электронном варианте. Поэтому обратиться за справкой можно в любое удобное время. Понятие выписки и порядок ее выдачи закреплен в законе «О бухгалтерском учете». Это документ, который:
Документ не имеет законодательно закрепленную форму. Каждый банк разрабатывает свой образец. Например, заполненная выписка по счету Сбербанка, Альфа-Банка, как правило, содержит:
Бланк выписки представлен ниже. А скачать образец справки можно на официальном сайте вашего банка. Выписка о состоянии открытых счетов формируется в налоговой службе и может понадобиться во многих случаях:
Документ предоставляется в виде расширенной справки. В нем указывается список счетов, открытых организацией, валюта, регистрационные данные, а также наименование банков. Выписку может получить любой уполномоченный представитель компании. Для этого нужно передать в отделение письменный запрос с реквизитами предприятия и указанием необходимого периода, за который нужна выписка. Запрос подписывается руководителем и главным бухгалтером. Проверка и ведение справок осуществляется бухгалтером предприятия. Порядок действий следующий:
Проверенные справки вводятся в электронную систему учета организации. Бухгалтер выполняет проводку по каждой транзакции отдельно. Лицевой счет в выписке считается пассивным, поступления и остаток отражаются по кредиту. Списанные деньги переходят на дебет. В ходе обработки информации используется правило «повторной записи». В проводке используется корреспондирующий счет 51 или прочие счета, исходя от типа и назначения транзакции. В законе о бухучете установлено, что банк должен хранить данные о выполненных операциях не менее пяти лет с даты их проведения. В течение этого времени финансовое учреждение должно предоставлять доступ к данной информации. После получения справка подшивается к другим бухгалтерским документам. В случае утери можно получить ее дубликат. 4.1. Журнал регистрации Журнал учета банковских документов (Банк и касса Банк: Банковские выписки) предназначен для отображения в одном списке документов поступления и списания денежных средств по банковским счетам организаций, а также для создания документов Списание с расчетного счета и Поступление на расчетный счет. В журнале приводится следующая информация о документах: • признак состояния документа: записан, записан и проведен, помечен на удаление. Признаком того, что документ проведен, является наличие «галочки» на графическом обозначении документа; • в колонке Дата - дата совершения банковской операции (дата документа поступления/списания); • в колонке Поступление - сумма поступления на счет. Заполняется для документов Поступление на расчетный счет; • в колонке Списание - сумма списания со счета. Заполняется для документов Списание с расчетного счета; • в колонке Назначение платежа - содержание поля Назначение платежа документа Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета; • в колонке Контрагент - сведения о плательщике (значение реквизита Плательщик документа Поступление на расчетный счет) или получателе (значение реквизита Получатель документа Списание с расчетного счета) денежных средств. Для документов, регистрирующих перевод денежных средств со счета на счет, колонка не заполняется; • в колонке Вид операции - наименование вида операции, для которой введен документ Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета; • в колонке Вх. номер - значение реквизита Вх. номер документа Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета; • в колонке Вх. дата - значение реквизита Вх. дата документа Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета; • в колонке Ответственный - значение реквизита Ответственный документа Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета; • в колонке Комментарий - значение реквизита Комментарий документа Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета. В нижней части журнала отображаются данные об остатках и движениях денежных средств по банковскому счету: на начало дня, поступило, списано, на конец дня. После ввода документов поступления и списания денежных средств эти данные необходимо сравнить с выпиской, полученной из банка. По операциям выдачи со счета наличных денежных средств и зачисления на счет наличных денежных средств обработка банковской выписки имеет свои особенности. Они обусловлены тем, что во избежание раздвоения проводок такие операции в программе регистрируются только кассовыми документами конфигурации Приходный кассовый ордер (при получении наличных в банке по чеку) и Расходный кассовый ордер (при сдаче наличных в банк по заявлению на взнос наличными). Суммы наличных денежных средств, полученных в банке или сданных в банк, зарегистрированных указанными документами, учитываются при подсчете итоговых показателей Поступление и Списание в журнале Банковские выписки, а также приводятся в строке, в том числе перемещения. 4.2. Типичные ошибки 1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. 2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. 3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. 4. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. 5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ. 6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в банке. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица. При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в банке. Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись кассира-операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в банке. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета учета затрат, минуя счета расчетов. В ходе проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости ф. № 2 по счетам 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения (20 ... 44), минуя счета расчетов. |