курсовая бух учет. Отчет о движении денежных средств (сокращенно оддс) внутренний документ, отражающий способность компании зарабатывать (генерировать) деньги и их эквивалент, а также позволяющий дать оценку потребности организации в применении финансовых потоков

• Название: Отчет о движении денежных средств (сокращенно оддс) внутренний документ, отражающий способность компании зарабатывать (генерировать) деньги и их эквивалент, а также позволяющий дать оценку потребности организации в применении финансовых потоков
• Анкор: курсовая бух учет
• Дата: 13.01.2022
• Размер: 79.41 Kb.
• Имя файла: Kursovaya_Minakova_docx_docx.docx
• Тип: Отчет; #330569
• страница: 4 из 4

В таблице представлен структурный анализ финансовых результатах.

Таблица6 – Структурный анализ отчета о финансовых результатах, %.

Показатель	Удельный вес		Изменение
	2018
Доходы
Выручка	96.52	95.95		-0.57
Доходы от участия в других организациях	1.29	1.58		0.29
Проценты к получению	1.29	1.21		-0.08
Прочие доходы	0.9	1.26		0.36
Отложенные налоговые активы	0	0		0
ИТОГО ДОХОДЫ	100	100		0
Расходы
Себестоимость продаж	56.6	-		-56.6
Коммерческие расходы	17.38	-		-17.38
Управленческие расходы	19.28	-		-19.28
Проценты к уплате	2.84	-		-2.84
Прочие расходы	2.82	-		-2.82
Отложенные налоговые обязательства	0	-		0
Текущий налог на прибыль	1.07	-		-1.07
• в т.ч. постоянные налоговые обязательства	0	-		0
ИТОГО РАСХОДЫ	100	-		-100
Финансовые результаты
Валовая прибыль	100	100		0
Прибыль (убыток) от продаж	19.91	13.94		-5.97
Прибыль (убыток) до налогообложения	16.58	10.5		-6.08
Чистая прибыль (убыток)	12.6	7.98		-4.62

Основной доход предприятие получает за счет выручки (95.95%).

Небольшой удельный вес коммерческих расходов указывает на конкурентоспособность продукции, либо на налаженные каналы сбыта.

Валовая прибыль от реализации продукции (услуг) составила 862.1 тыс.руб.

Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации продукции предприятия в отчетном периоде снизилась на 220.1 тыс.руб. или на 9.88%, а себестоимость - на 1145.4 тыс.руб. или на 100%. Темп роста выручки больше темпа роста себестоимости, что свидетельствует о рациональном и эффективном использовании финансовых и трудовых ресурсов. Доля доходов от основной деятельности уменьшилась на 0.57%.

Поскольку в абсолютном выражении выручка увеличилась больше, чем себестоимость, возросла валовая прибыль предприятия на -70.2 тыс.руб. или на -7.53%.

Коммерческие расходы предприятия снизились на 100%, поэтому прибыль от продаж тоже снизилась: ее cgfl составил 65.4 тыс.руб. или 35.24%.

Прибыль до налогообложения снизилась на 64.1 тыс.руб. или на 41.46%.

Как видно из проведенных расчетов, на 56.6% снизилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает снижение затратоемкости продукции и повышение эффективности основной деятельности организации.

Негативным моментом является небольшое снижение доли чистой прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия несколько уменьшилась.

В отчетном году у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 340.3 тыс.руб.

Рентабельность продаж (валовая маржа)

R=Прибыль от реализации/V

R=340.3/2227.6=15.28%

Рентабельность продаж по EBIT

REBIT=EBIT/V

REBIT=363.4/2227.6=16.31%

Рентабельность продаж по чистой прибыли

R=Прибыль от реализации/Выручка

R=932.3/2227.6=5.27%

Рентабельность затрат (Рентабельность реализованной продукции)

Rс=П/(Себестоимость+Расходы на продажу)

Rс=340.3/(1145.4+351.7+390.2)=18.03%

Коэффициент покрытия процентов к уплате

ICR=EBIT/Проценты к уплате

ICR=363.4/57.4=6.33

Таблица 7 - Анализ рентабельности

Показатели	Значение
1. Рентабельность продаж (валовая маржа), %	15.28
2. Рентабельность продаж по EBIT, %	16.31
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), %	5.27
4. Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг), %	18.03
5. Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	6.33

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 15.28% от полученной выручки.

Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной продукции. В данном случае это 5.27%.

Рентабельность активов по чистой прибыли

ROA=Чистая прибыль/Активы

ROA=284.3/2334.2=12.18%

Рентабельность собственного реального капитала

ROE=Чистая прибыль/ИС

ROE=284.3/1335.85=21.28%

Рентабельность производственных фондов (Рентабельность производства)

Rf=П/(OC+Z)

Rf=340.3/(816.35+347.95)=29.23%

Рентабельность чистого капитала

Rk=Чк/ИС

Rk=1343.3/1335.85=100.56%

Прибыль на инвестированный капитал

ROCE=EBIT/(ИС+KТ)

ROCE=363.4/1788.35=20.32%

Рентабельность перманентного капитала

ROCE=Чистая прибыль/(ИС+KТ)

ROCE=284.3/1788.35=15.9%

Таблица 8 - Показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала

Показатели	Формула	Значение	Нормальное ограничение
1. Рентабельность собственного капитала (ROE)	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала	21.28	Нормальное значение: не менее 16%
2. Рентабельность чистого капитала	Отношение чистой прибыли к средней величине чистого капитала	100.56
3. Рентабельность активов (ROA)	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов	12.18	Нормальное значение: 9% и более
4. Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам	20.32
5. Рентабельность перманентного капитала по чистой прибыли, ROIC	Отношение чистой прибыли к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам	15.9
6. Рентабельность производственных фондов	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов	29.23
7. Фондоотдача, коэфф.	Отношение выручки к средней стоимости основных средств	2.44	Положительная динамика

За отчетный период каждый рубль собственного капитала организации принес 21.28 руб. чистой прибыли.

Эффективность использования имущества в целом была средней.

Доходность использования инвестированного капитала составила 15.9%.

Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.

Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".

Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) // "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301.

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.

4. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О валютном регулировании и валютном контроле" // "Собрание законодательства РФ", 15.12.2003, N 50, ст. 4859.

5.Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" // "Собрание законодательства РФ", 26.05.2003, N 21, ст. 1957.

7. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079) // "Вестник Банка России", N 45, 21.05.2014.

8. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" // "Экономика и жизнь", N 29, 1995.

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной 72 деятельности организаций и Инструкции по его применению" // "Экономика и жизнь", N 46, 2000.

10. Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 23.09.2015) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации // "Российская газета", N 15, 24.01.2014.

11. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 9, 26.02.2007.

12. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) // "Российская газета", N 87, 22.04.2011.

13. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций» // "Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014.

14. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ № 160н от 25.11.2014 // СПС «Консультант Плюс».

15. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) // "Вестник Банка России", N 34, 28.06.2012. 73

16.Абрютина М.С. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия : учебник / М.С. Абрютина. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 256 с.

17. Бернстайн В.Г. Анализ финансовой отчётности: учебник / В.Г. Бернстайн. – М.: Маркетинг, 2009. – 487 с.

18. Васильчук, О. И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие с грифом УМО/Под ред. Л. И. Ерохиной. — М.: ФОРУМ, 2011. – 324 с.

19. Васильчук, О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности / О. И. Васильчук//Инновационное развитие экономики. — 2011. -№ 3.- С. 17-26.

20. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова; под ред. д-ра экон. наук, проф. М.А. Вахрушиной. – М.: КНОРУС, 2009. – 367 с.

21. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н. Л. Вещунова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2015. – 848 с.

22. Гараница Ю. В. Бухгалтерский учет курсовых разниц валют: проблемы и пути решения / Ю. В. Гараница // Все для бухгалтера. – 2013. – № 2 (272). – С. 47-53.

23. Головин С. А. «Клиент-Банк» новые версии / С. А. Головин // Главбух. – 2013. – № 1 (172). – С. 39-42.

24. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова. – 2-е издание. – М. : Дело и сервис, 2014. – 336 стр.

25.Ефимова О.В. Финансовый анализ : учебник / О.В. Ефимова. – М.: Маркетинг, 2009. – 405 с.

26. Жак Р.Е. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Р.Е. Жак. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 300 с.

27. Золотарева А. Д., Филенко А. А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. — 2015. — №8. — С. 535-537. 74

28. Ибрагимов Э. А. Сравнительная характеристика учета денежных средств по российским и международным стандартам // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. — С. 29-32.

29. Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №5. — С. 272-275.

30. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник / А.Ф. Ионова. — М.: Проспект, 2009. – 624 с.

31.Камаев В.Д. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ : учебник / В.Д. Камаев. – М. : АО «АСЛАН», 2015. – 287 с.

X

X

X