курсовая бух учет. Отчет о движении денежных средств (сокращенно оддс) внутренний документ, отражающий способность компании зарабатывать (генерировать) деньги и их эквивалент, а также позволяющий дать оценку потребности организации в применении финансовых потоков
 Скачать 79.41 Kb.
|
|
Раздел «Денежные потоки от текущих операций» По строкам 4110—4100 нужно отразить денежные потоки от текущих операций. Они, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). Организация выплатила дивиденды акционерам, которые одновременно являются работниками. На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают информацию об оплате труда, а также о доходах по акциям и другим ценным бумагам. Дивиденды в пользу акционеров-сотрудников и зарплата учитываются на одном счете, но в отчете о движении денежных средств их надо разделить. В строке 4122 «В связи с оплатой труда работников» отражают выплаченную зарплату, которую учитывают по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50, если сотрудники получают зарплату наличными из кассы организации, или 51, если зарплата перечисляется на счета сотрудников. Дивиденды, выплаченные акционерам, которые одновременно являются работниками организации, покажите по строке 4322 «На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций» По строке 4211 «От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» нужно указать суммы, которые организация получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, без НДС. По строке 4221 «В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» надо отразить оплату в отчетном году основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства без учета НДС. Раздел «Денежные потоки от финансовых операций» По строке 4311 «Получение кредитов и займов» нужно указать сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций. По строкам 4312 «Денежных вкладов собственников (участников)» и 4313 «От выпуска акций, увеличения долей участия» надо отразить вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. По строке 4321 «Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» в круглых скобках нужно отразить сумму займов и кредитов, которые были погашены организацией в отчетном году. По строке 4322 «На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» надо указать сумму дивидендов, которая была выплачена учредителям. II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли. Анализ состава и размещения активов проводится по следующей форме (табл. 1). Таблица 1 – Состав и структура имущества предприятия
Для производственного предприятия оптимальной считается структура: 65% - запасы, 30% - дебиторская задолженность, 5% - денежные средства. Как видно из таблицы, общая стоимость имущества в отчетном периоде составляла 2229.9 тыс.руб. В активах организации доля текущих активов составляет 35.84%, а внеоборотных средств 64.16%. Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на внеоборотные активы, что способствует замедлению оборачиваемости средств предприятия, т.е. предприятие использует умеренную политику управления активами. Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 36.39%, что говорит о том, что предприятие имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет дебиторской задолженности и запасов на общую сумму 676.4 тыс.руб. Следует обратить внимание на увеличение статьи внеоборотных активов в общей структуре баланса (+3.87%), что может говорить о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Рост доли стоимости основных средств на +2.71% следует отметить как положительно влияющую тенденцию, так как она направлена на увеличение производственного потенциала предприятия. Поскольку имущество предприятия уменьшилось, то можно говорить о снижении платежеспособности. За отчетный период оборотные средства снизились на 169.3 тыс.руб. или на 17.48%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости дебиторской задолженности и запасов на 153.5 тыс.руб. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности снизились (на 94.4 тыс.руб.), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж. Сумма денежных средств снизилась на 11.7 тыс.руб., или на 15.98%., кроме того, их доля в общей структуре активов снизилась на 0.24%. При анализе активов виден спад стоимости внеоборотных средств на 39.3 тыс.руб., или на 2.67% от их величины предыдущего периода. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости вложений в материальные ценности и основных средств на 31.6 тыс.руб. Темп роста оборотных активов меньше темпа роста внеоборотных активов на 14.81%. Такое соотношение характеризует тенденцию к замедлению оборачиваемости оборотных активов. Доля оборотных средств в активах занимает от 30% до 70%, поэтому политику управления активами можно отнести к умеренному типу. Таблица 2 – Состав и структура источников формирования имущества предприятия
Для производственного предприятия оптимальной считается структура: капитал и резервы – 40%, долгосрочные обязательства – 20%, краткосрочные обязательства – 40%. В структуре собственного капитала основное место занимают уставный капитал и добавочный капитал (56.72%). В отчетном периоде имеется задолженность по долгосрочным заемным средствам в размере 358 тыс.руб. (или 16.05% от пассивов). Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период снизилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 901.5 тыс.руб. (40.43% от общей величины пассивов). Сокращение заемных средств предприятия ведет к снижению степени его финансовых рисков и может положительно повлиять на его финансовую устойчивость. У организации в отчетном году имеются отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль в размере 57 тыс.руб. (2.56%). В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на конец отчетного периода превышают долгосрочные на 71.5 тыс.руб., однако при существующем размере собственного капитала и резервов это не должно оказать негативного влияния на финансовую устойчивость предприятия. К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами. Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить недостаток у организации собственного оборотного капитала, что также свидетельствует о не достаточной финансовой устойчивости предприятия. Собственный капитал снизился на 14.9 тыс.руб. или на 1.11%. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости нераспределенной прибыли и добавочного капитала на 12.6 тыс.руб. В отчетном периоде доля собственного капитала увеличилась на 4.48%. Благоприятным является увеличение отложенных налоговых обязательств, выступающим фактором отсрочки уплаты части налога на прибыль в текущем году. Задолженность по краткосрочным заемным средствам возросла на 15.8 тыс.руб. или на 16.74%. Доля заемных краткосрочных средств в структуре пассивов в отчетном периоде возросла с 3.87% до 4.94%. Рост краткосрочных заемных средств отмечен на фоне снижения кредиторской задолженности, величина которой снизилась в анализируемом периоде на 87 тыс.руб. или на 22.6%. Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов уменьшилась с 15.78% до 13.36%. Кроме того, рассматривая кредиторскую задолженность следует отметить, что предприятие в отчетном году имеет активное сальдо (кредиторская задолженность меньше дебиторской). Размер дополнительных кредитных средств составляет 60.1 тыс.руб. Таким образом, несмотря на уменьшение собственного капитала предприятия, отмечено снижение кредиторской задолженности. Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина уменьшилась на 10.6 тыс.руб. и составила 63.6 тыс.руб., что в целом можно назвать негативной тенденцией так как снижение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о не эффективной работе предприятия. Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах занимает менее 10%, поэтому политику управления пассивами можно отнести к консервативному типу. Темп роста собственного капитала превышает темп роста внеоборотных активов, что является позитивным моментом. Итак, на основе результатов анализа можно охарактеризовать структуру имущества данной организации на конец отчетного года в целом как наиболее рациональную, а динамику ее изменения как негативную. Доля мобильных активов в структуре имущества предприятия занимает 35.84%. Таким образом, сформирована менее мобильная структура активов, что может ухудшить финансовое состояние предприятия, так как способствует замедление оборачиваемости оборотных средств; Общая стоимость имущества снизилась, что свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота организации, и как следствие, ухудшение ее платежеспособности; Установление данного факта требует проведения детального анализа его причин: - сокращения платежеспособного спроса на продукцию данной организации; - ограничения доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов. Темп роста оборотных активов ниже, чем темп роста внеоборотных активов, что создает не благоприятные условия для эффективной деятельности предприятия. Доля собственных средств в оборотных активах ниже 10%. Общий показатель ликвидности КЛ=(A1+0.5A2+0.3A3)/(П1+0.5П2+0.3П3) КЛ(2018)=(73.2+0.5*499.6+0.3*377.5)/(510.8+0.5*499.6+0.3*377.5)=0.4992 КЛ(2019)=(61.5+0.5*402.1+0.3*318.4)/(376.3+0.5*402.1+0.3*318.4)=0.5322 Коэффициент абсолютной ликвидности КАЛ=A1/(П1+П2) КАЛ(2018)=73.2/(510.8+94.4)=0.121 КАЛ(2019)=61.5/(376.3+110.2)=0.1264 Коэффициент абсолютной ликвидности (*) КАЛ=A1/П1 КАЛ(2018)=73.2/510.8=0.1433 КАЛ(2019)=61.5/376.3=0.1634 Коэффициент срочной ликвидности ККЛ=(А1+А2)/(П1+П2) ККЛ(2018)=(73.2+499.6)/(510.8+94.4)=0.9465 ККЛ(2019)=(61.5+402.1)/(376.3+110.2)=0.9529 Коэффициент текущей ликвидности КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2) КТЛ(2018)=(73.2+499.6+377.5)/(510.8+94.4)=1.5702 КТЛ(2019)=(61.5+402.1+318.4)/(376.3+110.2)=1.6074 Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент покрытия) * КТЛ=(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3) КТЛ(2018)=(73.2+499.6+377.5)/(510.8+94.4+490)=0.8677 КТЛ(2019)=(61.5+402.1+318.4)/(376.3+110.2+415)=0.8674 Таблица 3 - Коэффициенты ликвидности
Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого (при норме 0.2), что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов (организация может покрыть 12.6% своих обязательств). За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0.0054. Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже допустимого (при норме 1). Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0.0064. Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Вместе с тем, показатель все же находится на уровне, превышающем единицу, что указывает на то, что в течение операционного цикла организация имеет возможность погасить свои краткосрочные обязательства. За рассматриваемый период коэффициент вырос на 0.0372. Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2019 оказался ниже нормы (1.6074<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления платежеспособности. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. Квосст.платеж.=(КТЛкп+6/Т*(КТЛкп–КТЛнп))/2 = (1.6074+6/12*(1.6074-1.5702))/2=0.8 На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность. Соотношение краткосрочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности КДК=ДЗ/КЗ КДК(2018)=499.6/384.9=1.298 КДК(2019)=402.1/297.9=1.3498 Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами КОЗ=СОС/Z КОЗ(2018)=(968.4-605.2)/377.5=0.9621 КОЗ(2019)=(799.1-486.5)/318.4=0.9818 Коэффициент собственной платежеспособности Ксп=Чистый оборотный капитал / оборотный капитал Ксп(2018)=(968.4-605.2)/968.4=0.3751 Ксп(2019)=(799.1-486.5)/799.1=0.3912 Таблица 4 - Система показателей ликвидности предприятия
Собственными оборотными средствами покрывается 39.12% запасов. Коэффициент собственной платежеспособности характеризует долю чистого оборотного капитала в краткосрочных обязательствах, т.е. предприятие сможет быстро возместить за счет чистых оборотных активов 39.12% текущих обязательств. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||