УП 02. УП2022 (автовосстановление). Отчет о финансовых результатах. 28
 Скачать 151.78 Kb.
|
|
СК = 10 841 941 – 1 283 190 – 929 952 = 8 628 799руб. Ответ: СК=8 628 799 руб. Отчет об изменении капитала за 2019г. представлен в Таблице 19. Таблица 19 – отчет об изменении капитала за 2019г.
Данные об отчете о изменении капитала по задаче 3 представлены в Таблице 20. Таблица 20 – Отчет об изменении капитала в тыс. руб.
6.4 Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств – это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых рез ультах и Отчет об изменениях капитала). В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей. Структура Отчета о движении денежных средств Отчет состоит из трех разделов: -денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации); -денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.); -денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников). В отличие от Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средство составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Организации - субъекты малого предпринимательства могут не составлять данный отчет, если сочтут, что он не содержит важной для оценки их деятельности показателей. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя организации могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года – ежемесячно или ежеквартально). Основным источником данных об их движениях является форма №4 бухотчетности Отчет о движении денежных средств в 1С, где предусмотрена возможность вести аналитический учет в разрезе статей ДДС. Статьи движения денежных средств в 1С являются дополнительной аналитикой (субконто) для некоторых счетов бухучета, например, счетов 50/Касса и 51/Расчетные счета. Задача 4 По состоянию на 31 декабря 2020 года предшествующего года у ООО «Маяк» значились остатки: по счету 50 «Касса» — 10 000 руб., по счету 51 «Расчетные счета» — 50 000 руб. В отчетном 2021 году на счет «Маяк» поступила выручка от продажи товаров на сумму 1 200 000 руб.(в т. ч. НДС 20% — 200 000 руб.). Компания перечислила поставщикам 840 000 руб. (в т. ч. НДС 20% — 140 000 руб.), сделала платежи в связи с заработной платой работников на сумму 250 000 руб. и перевела 98 000 руб. налогов (в т. ч. налог на прибыль —50 000 руб.). ООО «Маяк» продала акции, выпущенные другой организацией, на сумму 500 000 руб. и выдала долгосрочный заем сторонней компании в размере 300 000 руб. Отчет о движении денежных средств представлен в приложении 7. 6.5 Отчёт о целевом использовании полученных средств. Отчет о целевом использовании полученных средств – документ, свидетельствующий об остаточных средствах на счетах предприятия после использования их в течение отчетного периода. В отчете указываются денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов. Данный отчет имеет официально зарегистрированную законодательством Российской Федерации форму № 6. Отчет предполагает обязательное заполнение всех разделов. 1. Раздел «Входящее сальдо». Данный раздел требует обязательного внесения информации относительно суммы денежных средств целевого финансирования, а так же средств, полученных от предпринимательской деятельности организации на начало отчетного года, а так же на конец предыдущего. 2. Раздел «Поступило средств». Здесь необходимо отобразить все денежные средства, поступившие в виде членских, добровольных, а так же вступительных взносов, сумма средств, поступивших от предпринимательской деятельности предприятия и другие поступления. К другим поступлениям, как правило, относятся: денежные средства, полученные в результате продажи основных средств предприятия, материальная помощь от государства и др. 3. Раздел «Использовано средств». В данном разделе необходимо указать конкретные цели, на которые были направлены денежные средства предприятия. К таким расходам можно отнести: - расходы, связанные с целевыми мероприятиями (благотворительность, проведение семинаров, совещаний и др.); - расходы, связанные с содержанием управленческого аппарата (содержание зданий, транспортных средств, служебные командировки, ремонт основных средств и др.). 4. Раздел «Сальдо на конец года». Именно в этом разделе отображается сумма денежных средств, которая не использовалась предприятием и осталась в его распоряжении на начало периода. В ситуации, когда сумма расходов превышает имеющуюся сумму денежных средств предприятия, данный показатель следует отобразить в круглых скобках. В связи с этим, к отчету необходимо приложить объяснительную записку, в которой следует подробно разъяснить ситуацию и причину ее возникновения. В поступившее целевое финансирование учитывается на счете 86.01 «Целевое финансирование и поступления» в разрезе Оснований финансирования: Справочники − Основания финансирования. Задача 5 Для благотворительного фонда «Надежда», занимающегося помощью лицам, оказавшимся в сложной жизненной ситуации, основным источником средств, позволяющим осуществлять предусмотренную уставом деятельность, являются добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Остаток неиспользованных на начало года средств составил 30 000 руб. За 2021 год в качестве добровольных пожертвований фонд получил 7 000 000 руб. Кроме того, фонд организует акции просветительского характера, приносящие ему доход от продажи входных билетов на них. Чистая прибыль от этой деятельности за 2021 год составила 1 000 000 руб. Расходы, осуществленные фондом, в 2021 году оказались следующими: на благотворительные выплаты людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, — 6 400 000 руб.; на оплату труда с учетом страховых взносов, начисляемых на сумму дохода работника, — 1 400 000 руб.; на командировки с целью проверки реальности сложных жизненных обстоятельств у лиц, которым нужна помощь — 70 000 руб.; на косметический ремонт помещения, занимаемого фондом на правах аренды, — 100 000 руб. Аналогичным образом складывалась ситуация и в 2020 году. Те есть имели место два вида поступлений: добровольно пожертвованные суммы (5 500 000 руб.) и прибыль от предпринимательства (900 000 руб.). Использовались средства на благотворительные выплаты нуждающимся в них лицам (5 200 000 руб.), оплату труда и страховые взносы (1 100 000 руб.), и поездки в командировки (80 000 руб.). Неиспользованные на начало года средства составляли сумму 10 000 руб. Отчет об целевом использовании денежных средств по задаче 1 представлен в Таблице 21. Таблица 21 – Отчет о целевом использовании денежных средств в тыс. руб.
6.6. Пояснительная записка и аудиторское заключение. В пояснительной записке приводят те сведения о деятельности организации в отчетном периоде, которые не были раскрыты в типовых формах отчетности. Эти сведения можно разделить на три блока: -общие данные об организации; - расшифровка важнейших статей из форм бухгалтерской отчетности; - аналитические показатели, которые характеризуют деятельность организации. Действующие нормативные акты устанавливают лишь общие требования к пояснительной записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: текст, таблицы, схемы и т.п. Составляя пояснительную записку, надо учитывать интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности. Значит, если исполнительный орган организации (совет директоров, наблюдательный совет и т.д.) считает, что пользователям необходима какая-либо дополнительная информация, то ее следует представить. Это установлено п.39 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Пояснительная записка состоит из общей части и разделов, в которых расшифровываются некоторые показатели формы №1 и формы №2. В этих разделах также отражаются данные, не вошедшие в типовые формы бухгалтерской отчетности, но имеющие значение для пользователей бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка должна содержать как минимум три раздела: - краткую характеристику структуры и основных направлений деятельности; - учетную политику организации; - основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации. В пояснительной записке приводят те сведения о деятельности организации в отчетном периоде, которые не были раскрыты в типовых формах отчетности. Эти сведения можно разделить на три блока: -общие данные об организации; -расшифровка важнейших статей из форм бухгалтерской отчетности; -аналитические показатели, которые характеризуют деятельность организации. Действующие нормативные акты устанавливают лишь общие требования к пояснительной записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: текст, таблицы, схемы и т.п. Составляя пояснительную записку, надо учитывать интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности. Значит, если исполнительный орган организации (совет директоров, наблюдательный совет и т.д.) считает, что пользователям необходима какая-либо дополнительная информация, то ее следует представить. Это установлено п.39 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Пояснительная записка должна содержать как минимум три раздела: - краткую характеристику структуры и основных направлений деятельности; - учетную политику организации; - основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации. 7. Счетная проверка бухгалтерской отчетности. Внесения изменений в бухгалтерскую отчетность. Счётная проверка должна производиться в целях установления достоверности отчётных данных, выявления и устранения приписок и разного рода ошибок, недопущения неправильного использования средств, обеспечения выполнения обязательств перед бюджетом и укрепления отчётной дисциплины. При счётной проверке выявляется соответствие плановых показателей, приводимых в бухгалтерской отчётности (кроме случаев, специально оговоренных), со всеми принятыми изменениями и уточнениями. В ходе счётной проверки устанавливается преемственность баланса путем сличения данных по статьям баланса на начало отчётного периода с данными по этим статьям баланса за предыдущий отчётный период по графе «На конец года (месяца)». Пересчёт - это проверка арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и выполнение независимых подсчётов; как правило, осуществляется выборочно. Если экономический субъект ведет бухгалтерский учёт с применением компьютерных средств, аудиторская организация может осуществлять проверку расчётов, применяя ЭВМ. Инвентаризация позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежат имущество клиента и его финансовые обязательства. |