Главная страница

УП 02. УП2022 (автовосстановление). Отчет о финансовых результатах. 28


Скачать 151.78 Kb.
НазваниеОтчет о финансовых результатах. 28
АнкорУП 02
Дата07.04.2022
Размер151.78 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлаУП2022 (автовосстановление).docx
ТипОтчет
#451473
страница5 из 9
1   2   3   4   5   6   7   8   9


Таблица 7 – Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками в руб.

Нименование ТМЦ

Входящее сальдо

Оборот ТМЦ за месяц

Исходящее сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

АО Екатеринбургский камвольный комбинат




2 252 000

2 252 000

620 000




620000

СП Росимпорт




4 786 000

4 786 000

6400000




6400000

Расчеты с поставщиками и полрядчиками




200500000










200500000

Итого




207538000

7038000

7020000




207520000


Таблица 8- Оборотно-сальдовая ведомость по счетам анемического учета материалов в тыс. руб.

Нименование ТМЦ

Цена

Входящее сальдо

Оборот ТМЦ за месяц

Исходящее сальдо

Количество

Сумматыс.руб

Дебет

Кредит

Количество

Сумма тыс.руб

Количество

Сумма, тыс.руб

Количество

Сумма, тыс.руб

АО Екатеринбургский камвольный комбинат

3200

450

1440

100

320

550

1760

0

0

СП Росимпорт

10000

80

800

640

6400

120

1200

600

6000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1500

500

750

200

300

600

900

100

150



Шахматная ведомость по задаче 1 представлена в приложении 1.
5. Определение и изучение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период

Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть финансового (бухгалтерского) отчета организации, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательно оформленного результата.

Конечный финансовый результат, характеризующий финансово-хозяйственную деятельность организации, определяется в бухгалтерском учете показателем прибыли или убытка, учитывающим все доходы и расходы за конкретный период

Дебет 99. Син­те­ти­че­ский учет ве­дет­ся на син­те­ти­че­ских сче­тах бух­гал­тер­ско­го учета в со­от­вет­ствии с Пла­ном сче­тов бух­гал­тер­ско­го учета фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти ор­га­ни­за­ций.

Счет 99 «Прибыли и убытки». В со­от­вет­ствии с Пла­ном сче­тов, счет 99 «При­бы­ли и убыт­ки» необ­хо­дим для обоб­ще­ния ин­фор­ма­ции о фор­ми­ро­ва­нии ко­неч­но­го фи­нан­со­во­го ре­зуль­та­та ор­га­ни­за­ции в от­чет­ном году.

Имен­но на этом счете в те­че­ние года на­кап­ли­ва­ет­ся при­быль или убы­ток от обыч­ных видов де­я­тель­но­сти и про­чих опе­ра­ций.

Закрытие счета 99. В конце года счет 99 об­ну­ля­ет­ся с от­не­се­ни­ем раз­ни­цы на счет 84 «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль (непо­кры­тый убы­ток)»: про­ис­хо­дит так на­зы­ва­е­мая «ре­фор­ма­ция ба­лан­са». В конце года про­вод­ка Дебет 99 – Кре­дит 84 озна­ча­ет, что вы­яв­лен­ная ито­го­вая при­быль по ре­зуль­та­там года по всем видам де­я­тель­но­сти от­не­се­на в со­став при­бы­лей (убыт­ков) про­шлых лет. А убы­ток по ре­зуль­та­там года от­ра­жа­ет­ся: Дебет 84 – Кре­дит 99.

Таким об­ра­зом, ответ на во­прос «При­быль по де­бе­ту или кре­ди­ту 99 счета» сле­ду­ю­щий: в те­че­ние года саль­до по счету 99 в кре­ди­те озна­ча­ет при­быль, а по де­бе­ту – убы­ток. Со­от­вет­ствен­но, де­бе­то­ва­ние счета 99 в те­че­ние года озна­ча­ет при­зна­ние ме­сяч­но­го убыт­ка (а также на­чис­ле­ние на­ло­га на при­быль и санк­ций), а кре­ди­то­ва­ние – при­бы­ли. Сле­до­ва­тель­но, кре­ди­то­ва­ние счета 99 по ито­гам года при ре­фор­ма­ции ба­лан­са озна­ча­ет, что год за­вер­шен с убыт­ком, а де­бе­то­ва­ние (Дебет счет 99 – Кре­дит счета 84) – по ито­гам года по­лу­че­на при­быль.

6.Состав и содержание бухгалтерского баланса.

6.1 Состав и содержание бухгалтерского баланса. Методы группировки и перенесения учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в бухгалтерский баланс. Правила оценки статей баланса.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В верхней части баланса показывается имущество по составу и размещению (активы баланса), а в нижней части отображаются источники формирования этого имущества (пассивы баланса).

Состав бухгалтерского баланса представлен в таблице 9.

Таблица 9 – Состав бухгалтерского баланса.

Актив

Пассив

1.Внеоборотные активы:

- нематериальных активов;

- результатов исследований и разработок;

- нематериальных поисковых активов;

- материальных поисковых активов;

- основных средств;

-доходных вложений в материальные ценности;

- финансовых вложений;

- отложенных налоговых активов;

- прочих внеоборотных активов.

1. Капитал и резервы

- уставный капитал

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- переоценка внеоборотных активов;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).


2. Оборотные активы:

-  запасы;

- НДС по приобретенным ценностям;

- дебиторской задолженности;

- финансовых вложений;

-денежных средств и денежных эквивалентов;

- прочих оборотных активов.

2. Долгосрочные обязательства:

- заемные средства;

- отложенные налоговые обязательства;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства.


Продолжение таблицы 9




3. Краткосрочные обязательства.

- заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- доходы будущих периодов;

- оценочные обязательства;

- прочие обязательства.



Содержание разделов бухгалтерского баланса.

Актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

- внеоборотные активы используют более 12 месяцев;

- оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

- капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;

-долгосрочные обязательства - кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;

- краткосрочные обязательства - кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Оборотно-сальдовая ведомость - это один из основных документов в бухгалтерской отчетности. Из данных, содержащихся в этом документе, и составляется баланс предприятия. Ведомость показывает остатки по счетам (отдельно для каждого счета, субсчета) на начало и конец отчетного периода, позволяет получить сведения об оборотах (по дебету, по кредиту) за заданный период.

Хозяйственные операции на счетах отражаются способом двойной записи, обусловленной двойственностью самих хозяйственных процессов. Так, хозяйственная операция поступления денежных средств в кассу из банка (расчетного счета организации) одновременно отражается как оприходование денег в кассу и списание денег с расчетного счета. При этом сумма хозяйственной операции записывается на счетах дважды (по дебету 50 счета и по кредиту 51 счета), что и называется двойной записью. Она обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете. Кроме того, ее использование имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записей на счетах

Для обобщения учетной информации на всех предприятиях, устанавливается отчетный период (1 месяц) и дата подведения итогов (1-ое число месяца, следующего за отчетным).

Обобщение происходит в несколько этапов:

1. Подсчет оборотов по всем аналитическим и синтетическим счетам, выведение остатка (конечное сальдо);

2. Взаимная сверка аналитического и синтетического учета;

3. После сверки данных аналитического и синтетического учета приступают к проверке правильности сумм на всех синтетических счетах. Для этого составляют оборонную ведомость по синтетическим счетам за месяц, в которую заключается сальдо начальное по каждому счету, обороты и сальдо конечное.

Группировка строк актива и пассива баланса представлены в Таблице 10-11.

Таблица 10 – Расшифровка строк актива баланса

Наименование показателя

Данные каких счетов используются

Алгоритм расчета показателя

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы

04, 05

Д04 (без учета рас­хо­дов на НИОКР) – К05

Ре­зуль­та­ты ис­сле­до­ва­ний и раз­ра­бо­ток

04

Д04 (в части рас­хо­дов на НИОКР)

Нема­те­ри­аль­ные по­ис­ко­вые ак­ти­вы

08, 05

Д08 – К05 (все в части нема­те­ри­аль­ных по­ис­ко­вых ак­ти­вов)

Ма­те­ри­аль­ные по­ис­ко­вые ак­ти­вы

08, 02

Д08 – К02 (все в части ма­те­ри­аль­ных по­ис­ко­вых ак­ти­вов)

Ос­нов­ные сред­ства

01, 02

Д01 – К02 (кроме амор­ти­за­ции ос­нов­ных средств, учи­ты­ва­е­мых на счете 03 «До­ход­ные вло­же­ния в ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти»

До­ход­ные вло­же­ния в ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти

03,02

Д03 – К02 (кроме амор­ти­за­ции ос­нов­ных средств, учи­ты­ва­е­мых на счете 01)

Фи­нан­со­вые вло­же­ния

58, 55-3, 59 , 73-1

Д58 – К59 (в части дол­го­сроч­ных фи­нан­со­вых вло­же­ний) + Д73-1 (в части дол­го­сроч­ных про­цент­ных зай­мов)

От­ло­жен­ные на­ло­го­вые ак­ти­вы

09

Д09

Про­чие вне­обо­рот­ные ак­ти­вы


07, 08, 97

Д07 + Д08 (кроме по­ис­ко­вых ак­ти­вов) + Д97 (в части рас­хо­дов со сро­ком спи­са­ния свыше 12 ме­ся­цев после от­чет­ной даты)

Продолжение таблицы 10

За­па­сы

10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97

Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части рас­хо­дов со сро­ком спи­са­ния не более 12 ме­ся­цев после от­чет­ной даты)

Налог на до­бав­лен­ную сто­и­мость по при­об­ре­тен­ным цен­но­стям

19

Д19

Де­би­тор­ская за­дол­жен­ность

46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за ис­клю­че­ни­ем про­цент­ных зай­мов, учтен­ных на суб­сче­те 73-1) + Д75 + Д76 (за ми­ну­сом от­ра­жен­но­го на сче­тах учета рас­че­тов НДС с аван­сов вы­дан­ных и по­лу­чен­ных)

Фи­нан­со­вые вло­же­ния (за ис­клю­че­ни­ем де­неж­ных эк­ви­ва­лен­тов)

58, 55-3, 59, 73-1

Д58 – К59 (в части крат­ко­сроч­ных фи­нан­со­вых вло­же­ний) + Д55-3 + Д73-1 (в части крат­ко­сроч­ных про­цент­ных зай­мов)

Де­неж­ные сред­ства и де­неж­ные эк­ви­ва­лен­ты

50, 51, 52, 55, 57

Д50 (кроме суб­сче­та 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме саль­до суб­сче­та 55-3) + Д57

Про­чие обо­рот­ные ак­ти­вы

50-3, 94

Д50-3 + Д94


Таблица 11 – Расшифровка строк пассива баланса
1   2   3   4   5   6   7   8   9


написать администратору сайта