Содержание 1. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия 4 1.1Цели и задачи практики 4 2.Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета за отчетный период. 12 3.Проведение обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период. 16 4.Формирование шахматной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости. 18 6.1 Состав и содержание бухгалтерского баланса. Методы группировки и перенесения учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в бухгалтерский баланс. Правила оценки статей баланса. 22 6.2 Отчет о финансовых результатах. 28 6.3 Отчет об изменении капитала 32 6.4 Отчет о движении денежных средств 34 6.5 Отчёт о целевом использовании полученных средств. 35 6.6. Пояснительная записка и аудиторское заключение. 37 7. Счетная проверка бухгалтерской отчетности. Внесения изменений в бухгалтерскую отчетность. 38 8. Составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности. 40
1. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия
1.1Цели и задачи практики
1.Иметь практический опыт
| В:
составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности и использовании ее для анализа финансового состояния организации;
составлении налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности, входящих в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в установленные законодательством сроки;
участии в счетной проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности;
анализе информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности;
применении налоговых льгот;
разработке учетной политики в целях налогообложения;
составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности.
| уметь
| использовать методы финансового анализа информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, устанавливать причинно-следственные связи изменений, произошедших за отчетный период, оценивать потенциальные риски и возможности экономического субъекта в обозримом будущем, определять источники, содержащие наиболее полную и достоверную информацию о работе объекта внутреннего контроля;
выбирать генеральную совокупность из регистров учетных и отчетных данных, применять при ее обработке наиболее рациональные способы выборки, формировать выборку, к которой будут применяться контрольные и аналитические процедуры;
применять методы внутреннего контроля (интервью, пересчет, обследование, аналитические процедуры, выборка);
выявлять и оценивать риски объекта внутреннего контроля и риски собственных ошибок;
оценивать соответствие производимых хозяйственных операций и эффективность использования активов правовой и нормативной базе;
формировать информационную базу, отражающую ход устранения выявленных контрольными процедурами недостатков;
анализировать налоговое законодательство, типичные ошибки налогоплательщиков, практику применения законодательства налоговыми органами, арбитражными судами;
определять объем работ по финансовому анализу, потребность в трудовых, финансовых и материально-технических ресурсах;
определять источники информации для проведения анализа финансового состояния экономического субъекта;
планировать программы и сроки проведения финансового анализа экономического субъекта и осуществлять контроль их соблюдения, определять состав и формат аналитических отчетов;
распределять объем работ по проведению финансового анализа между работниками (группами работников);
проверять качество аналитической информации, полученной в процессе проведения финансового анализа, и выполнять процедуры по ее обобщению;
формировать аналитические отчеты и представлять их заинтересованным пользователям;
координировать взаимодействие работников экономического субъекта в процессе проведения финансового анализа;
оценивать и анализировать финансовый потенциал, ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость, прибыльность и рентабельность, инвестиционную привлекательность экономического субъекта;
формировать обоснованные выводы по результатам информации, полученной в процессе проведения финансового анализа экономического субъекта;
разрабатывать финансовые программы развития экономического субъекта, инвестиционную, кредитную и валютную политику экономического субъекта;
применять результаты финансового анализа экономического субъекта для целей бюджетирования и управления денежными потоками;
составлять прогнозные сметы и бюджеты, платежные календари, кассовые планы, обеспечивать составление финансовой части бизнес-планов, расчетов по привлечению кредитов и займов, проспектов эмиссий ценных бумаг экономического субъекта;
вырабатывать сбалансированные решения по корректировке стратегии и тактики в области финансовой политики экономического субъекта, вносить соответствующие изменения в финансовые планы (сметы, бюджеты, бизнес-планы);
отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;
определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
закрывать бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленные законодательством сроки;
устанавливать идентичность показателей бухгалтерских (финансовых) отчетов;
осваивать новые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
адаптировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность Российской Федерации к Международным стандартам финансовой отчетности.
пользоваться компьютерными программами для ведения бухгалтерского учета, информационными и справочно-правовыми системами, оргтехникой
| знать
| законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, о налогах и сборах, консолидированной финансовой отчетности, аудиторской деятельности, архивном деле, в области социального и медицинского страхования, пенсионного обеспечения;
гражданское, таможенное, трудовое, валютное, бюджетное законодательство Российской Федерации, законодательство о противодействии коррупции и коммерческому подкупу, легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, законодательство о порядке изъятия бухгалтерских документов, об ответственности за непредставление или представление недостоверной отчетности;
определение бухгалтерской (финансовой) отчетности как информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период;
теоретические основы внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;
методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;
порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;
методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации;
состав и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах как основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности;
процедуру составления приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;
порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;
сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
правила внесения исправлений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;
формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;
форму отчетов по страховым взносам в ФНС России и государственные внебюджетные фонды и инструкцию по ее заполнению;
форму статистической отчетности и инструкцию по ее заполнению;
сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;
содержание новых форм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению;
порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;
методы финансового анализа;
виды и приемы финансового анализа;
процедуры анализа бухгалтерского баланса:
порядок общей оценки структуры активов и источников их формирования по показателям баланса;
порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;
процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;
порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;
состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;
процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;
процедуры анализа отчета о финансовых результатах;
принципы и методы общей оценки деловой активности организации, технологию расчета и анализа финансового цикла;
процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;
процедуры анализа влияния факторов на прибыль;
основы финансового менеджмента, методические документы по финансовому анализу, методические документы по бюджетированию и управлению денежными потоками;
международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Директивы Европейского Сообщества о консолидированной отчетности
Компьютерные программы для ведения бухгалтерского учета
|
Формирование общих и профессиональных компетенций
Код
| Наименование общих компетенций
| ОК 01.
| Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности
| ОК 02.
| Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности
| ОК 03.
| Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие
| ОК 04.
| Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами
| ОК 05.
| Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке Российской Федерации с учетом особенностей социального и культурного контекста
| ОК 09.
| Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности
| ОК 10.
| Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранном языках
| ОК 11.
| Использовать знания по финансовой грамотности, планировать предпринимательскую деятельность в профессиональной сфере
| ПК 4.1.
| Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период
| ПК 4.2.
| Составлять формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленные законодательством сроки
| ПК 4.3.
| Составлять (отчеты) и налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, учитывая отмененный единый социальный налог (ЕСН), отчеты по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также формы статистической отчетности, установленные законодательством сроки
| ПК 4.4.
| Проводить контроль и анализ информации об активах и финансового положения организации, ее платежеспособности и доходности
| ПК 4.5.
| Принимать участие в составлении бизнес-плана
| ПК 4.6.
| Анализировать финансово-хозяйственную деятельность, осуществлять анализ информации, полученной в ходе проведения контрольных процедур, выявление и оценку рисков
| ПК 4.7.
| Проводить мониторинг устранения менеджментом выявленных нарушений, недостатков и рисков
|
Задача 1
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета, используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода;
2. По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов, составить бухгалтерские котировки (проводки) и зарегистрировать их в журнале операций;
3. Отразить хозяйственные операции на счетах;
4. Подсчитать итоги по оборотам и вывести остатки на конец отчетного периода (месяца) по каждому счету;
5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и счетам синтетического учета; произвести сверку данных аналитического и синтетического учета;
6. Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета.
Исходные данные:
Таблица 1 - Остатки по синтетическим счетам швейной фабрики «Одежда» на начало отчетного периода в тыс. руб.
№
| Шифр и наименование счета
| Сумма в тыс.руб.
| 01
| Основные средства
| 193800
| 04
| Нематериальные активы
| 540
| 05
| Амортизация нематериальных активов
| 70
| 10
| Материалы
| 2990
| 19
| НДС по приобретенным ценностям
| 9300
| 20
| Основное производство
| 7200
| 43
| Готовая продукция
| 118700
| 45
| Товары отгруженные
| 24200
| 50
| Касса
| 150
| 51
| Расчетный счет
| 96300
| 52
| Валютный счет
| 18600
| 60
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 7038
| 68
| Расчеты по налогам и сборам
| 3140
| 69
| Расчеты по социальному страхованию
| 3660
| 97
| Расходы будущих периодов
| 67033
| 60
| Расчеты с поставщиками по авансам
| 200500
| 70
| Расчеты по оплате труда
| 26280
| 71
| Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)
| 170
| 76
| Расчеты с дебиторами
| 69700
| 99
| Прибыль
| 104700
| 80
| Уставной капитал
| 694252
| 82
| Резервный капитал
| 75600
| 66
| Краткосрочные ссуды банка
| 96740
| 07
| Оборудование к установке
| 603297
| Таблица 2 - Остатки по счетам аналитического учета в тыс. руб.
Наименование аналитических счетов
| Ед.измер
| Цена
| Количество
| Сумма
в руб.
| К счету 10 «Материалы»
1. Костюмное полотно
| м
| 3200
| 450
| 1440000
| 2. Шелк "вареный"
| м
| 10000
| 80
| 800000
| 3. Ткань хлопчатобумажная
| м
| 1500
| 500
| 750000
| Итого:
|
|
|
| 2990000
| К счету 71
"Расчеты с подотчетными лицами"
|
|
| Дебет
| Кредит
| 1. Караваев Н.Г. - экспедитор
2. Шарфикова О. В.- бухгалтер
|
|
| 50000
120000
|
| Итого:
|
|
| 170000
|
|
|
|
|
|
| К счету 60 «Расчеты»
|
|
|
|
| с поставщиками и подрядчиками"
|
|
|
|
| 1. АО Екатеринбургский камвольный
|
|
|
|
| комбинат
|
|
|
| 2252000
| 2. СП Росимпорт
|
|
|
| 4786000
| Итого:
| 1
|
|
| 7038000
|
Таблица 3. Хозяйственные операции швейной фабрики «Одежда» за период в тыс. руб.
Хозяйственные операции за период, в рублях:
| Сумма в руб.
| 1. Отпущено со склада в производство:
|
| - костюмное полотно 250 метров
| 800000
| - шелк 20 метров
| 200000
| - ткань хлопчатобумажная 400 метров
| 600000
| 2. Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета:
|
| - АО Екатеринбургский камвольный комбинат
| 2252000
| - СП Росимпорт
| 4786000
| 3. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм
|
| от бухгалтера Шарфиковой О.В.
| 110000
| 4. Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного
комбината
|
| - ткань хлопчатобумажная - 200 м.
| 300000
| - костюмное полотно - 100 м.
| 320000
| 5. Экспедитором Караваевым 11.Г. приобретены скрепки
|
| канцелярские, сданные на склад
| 10000
| 6. Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм
|
| 7. Принят к оплате счет за поступивший на склад
|
| шелк (640 м) от СП РОС импорт
| 6400000
| 8. Отпущены со склада в производство:
|
| - костюмное полотно 300 м.
| 960000
| - ткань хлопчатобумажная 200 м.
| 300000
| Продолжение таблицы 3
| - шелк 100 м.
| 1000000
| 9. Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки
| 10000
| 10. Получено с расчетного счета в кассу для
выдачи заработной платы работникам
| 18000
| 11. Выдана из кассы зарплата работникам
| 15000
| 12. Выдано из кассы в подотчет по командировке
инженеру Иванову СИ.
| 150
| 13. Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию
| 20000
| 14. Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам
| 3140000*
| 15. 3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
| 30000
| 16. Депонирована невостребованная и срок зарплата
| 3000
| 17. Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке
| 3000
| 18. Поступил на предприятие безвозмездно станок
| 1 1000
| 19. Начислена зарплата рабочим основного производства
| 20000
| 20. Начислены страховые взносы
| 5 200
| 21. Удержан НДФЛ из зарплаты (13%)
| 2600
| 22. Принята на склад поступившая из производства готовая продукция (костюмы)
| 1120000**
| 23. Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в
производстве электроэнергию
| 1700
| 24. Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго"
в счет погашения задолженности
| 1700
|
*Сумма уплаты погашения задолженности по налогам и сборам 3140000 руб. (по условию задачи сумма 3140 руб.), т.к. входящее сальдо на начало отчетного периода составляет 3140000 руб.
**Изменена сумма принятой на склад поступившей из производства продукции (костюмы) с 1120 руб. на 1120000 руб., т.к. при цене костюмного полотна 3200 руб. за 1 метр первоначальная сумма некорректна.
|