Пример отчета по практике. Отчёт о прохождении производственной (по профилю специальности) практики по

• Название: Отчёт о прохождении производственной (по профилю специальности) практики по
• Дата: 12.12.2022
• Размер: 120.61 Kb.
• Имя файла: Пример отчета по практике.docx
• Тип: Документы; #841564
• страница: 3 из 5

2. Функциональные обязанности, в должности которого проходила практика в ООО «Архей»

Я проходил производственную практики (по профилю специальности) в должности помощника бухгалтера в ООО «Архей» на участке учета материально-производственных запасов, где в мои обязанности, входило:

• 
  прием материалов и его документальное оформление;
  
• 
  расчет себестоимости материально-производственных запасов;
  
• 
  контроль экономного расхода материалов;
  
• 
  подготовка первичной документации к обработке;
  
• 
  осуществлять контроль и отражение данных о движении материалов на бухгалтерских счетах;
  
• 
  формирование и ведение баз данных о бухучете на участке материально-производственных запасов;
  
• 
  создание условий, обеспечивающих нормальное выполнение работы главным бухгалтером и его заместителем;
  
• 
  исполнение приказов непосредственного руководства;
  
• 
  оформление первичных бухгалтерских документов;
  
• 
  замещение отсутствующих сотрудников бухгалтерии (финансового отдела) на основании распоряжения руководства;
  
• 
  осуществление контроля над движением финансовых средств в кассе и на счетах предприятия;
  
• 
  оказание консультативной помощи работникам предприятия в пределах своей компетенции;
  
• 
  применение знаний принципов и практики бухгалтерского учета с целью выявления и решения проблем, возникающих в процессе их работы;
  
• 
  составление кассовой и иной отчетности;
  
• 
  оформление платежных банковских поручений и их своевременное представление в кредитные организации;
  
• 
  проверка правильности оформления и ведения документов по учету материально-производственных запасов;
  
• 
  составление различных бухгалтерских справок;
  
• 
  проверка банковских документов;
  
• 
  подготовка управленческой отчетности;
  
• 
  определение прибыли и убытков от продаж;
  
• 
  заполнения и сдача отчетов по продажам;
  
• 
  подготовка отчетов об имеющихся должниках и кредиторах;
  
• 
  cоставление актов сверки с дебиторами и кредиторами предприятия;
  
• 
  принимать участие в инвентаризациях;
  
• 
  принятие мер по сохранности документов, а также бухгалтерской отчетности и подготовка к сдаче их в архив;
  
• 
  выполнение бухгалтерских расчетов на компьютере с использованием программного обеспечения 1С: Бухгалтерия 8.3;
  
• 
  соблюдение трудовой дисциплины, противопожарной и санитарной безопасности;
  

Кроме того, как и специалист другой области учета, помощник бухгалтера по МПЗ должен соблюдать и общие требования, такие как действие согласно закону, четкое соблюдение ПБУ и инструкций по ведению бухучета, а также внутренних распоряжений ООО «Архей».

Таким образом, помощник бухгалтера – это сотрудник бухгалтерии, который подчиняется непосредственно главному бухгалтеру предприятия или руководителю организации.

3. Особенности учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Архей»

Учет налогов и сборов в ООО «Архей» ведется в соответствии с настоящим законодательством, непрерывно с даты государственной регистрации, т.е. с 20 июля 2004 года [1].

ООО «Архей» ведет бухгалтерский учет хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи с использованием взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета [2].

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам уплачиваемых организацией ООО «Архей», и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» [5].

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль или со счетом 90 «Продажи» – на сумму налога на добавленную стоимость).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Архей» открыты отдельные субсчета.

Синтетический учет по налогам в ООО «Архей» ведется в обобщенном виде в Главной книге, которая автоматически формируется в программе 1С: Бухгалтерия 8.3, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

• 
  Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Архей»:
  

У торговых организаций, занимающихся реализацией товаров в розницу, возникает масса вопросов, связанных с налогообложением, особенно с расчетом налога на добавленную стоимость. Это во многом зависит от того, что часто они реализуют товары, облагаемые данным налогом по разным ставкам, а это требует обязательного ведения раздельного учета.

Рассмотрим особенности учета и реализации товаров, облагаемых налогом по разным ставкам, организации раздельного учета реализации товаров, а также исчисления и уплаты НДС в розничной торговле.

В настоящий момент налоговое законодательство устанавливает следующие ставки по НДС: 0, 10 и 20% [1]:

• 
  0 % – Реализация товаров (работ, услуг) перечисленных в 21 главе НК РФ в п 1. ст. 164 пп. 1 – 17;
  
• 
  10% – Реализация продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой и пр.;
  
• 
  20% – Во всех остальных случаях.
  

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства товары, приобретенные для дальнейшей перепродажи, учитываются по стоимости их приобретения. Об этом говорит пункт 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года №44 н [3].

Поставщики ООО «Архей», т.е. предприятия оптовой торговли осуществляют учет по фактической себестоимости товаров, то предприятия розничной торговли ООО «Архей» ведет учет по продажным ценам, используя счет 42 «Торговая наценка» [5].

Для учета НДС ООО «Архей» использует синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «НДС» [5].

Рассмотрим на конкретном примере, какие записи делает бухгалтер розничного предприятия ООО «Архей» розничной торговли, при отражении в учете НДС и операций, связанных с основным видом деятельности, ведущий учет товаров по продажным ценам.

Например, ООО «Архей» 03 октября 2018 года приобрела товары у ООО «Гермес», предназначенные для реализации, по цене 11 869 рублей. (в том числе НДС – 1 079 рублей). Цена реализации данных товаров – 14 674 рублей. Реализуемый товар облагается НДС по ставке 10%.

Бухгалтер сделал следующие записи [5]:

1. 
   Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 10 790 рублей – оприходованы товары от поставщика;
   
2. 
   Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1 079 рублей – учтен НДС по оприходованным товарам;
   
3. 
   Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» – 11 869 рублей - оплачены товары поставщику;
   
4. 
   Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «НДС» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость» – 1 079 рублей – возмещен НДС по оплаченным и оприходованным товарам;
   
5. 
   Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» – 2 805 рублей – отражена сумма торговой наценки.
   

При реализации данного товара покупателям бухгалтер сделал следующие записи [5]:

1. 
   Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» – 14 674 рублей – получена выручка в кассу от покупателей;
   
2. 
   Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» – 14 674 рублей – списана стоимость проданных товаров;
   
3. 
   Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42 «Торговая наценка» – 2 805 рублей – сторнирована сумма торговой наценки проданных товаров;
   
4. 
   Дебет 90 «Продажи» субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «НДС» – 1 334 рублей – ((14 674 * 10%) / 110%) – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет;
   
5. 
   Дебет 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» – 1 471 рублей – определен финансовый результат от продажи товаров.
   

При перечислении НДС в бюджет бухгалтер ООО «Архей» сделал следующие записи и сформировал платежное поручение (Приложение 1) на основании счет–фактуры (Приложение 2) [5]:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по НДС» Кредит 51 «Расчетный счет» – 1 334 руб. – уплачен НДС в бюджет.

• 
  Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ООО «Архей»:
  

Бухгалтерский учет налога на прибыль в ООО «Архей» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н [4].

Для учета налога на прибыль ООО «Архей» использует синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Налог на прибыль» [5].

Рассмотрим на конкретном примере начисление и перечисление налога на прибыль в ООО «Архей».

Из отчета о финансовых результатах ООО «Архей» за 2018 год (Приложение 3), следует что прибыль до налогообложения в 2018 году составила 1 699 тыс. руб. а в 2017 году прибыль составила 1 144 тыс. руб. Также известно, что налог на прибыль за 2018 год составил 25 тыс. руб., а за 2017 год налог на прибыль составил 17 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль за 2018 год и 2017 год, была получена по формуле [6, с. 196]:



где:

Нб – это денежное выражение прибыли;

Сн – это ставка налога (20%).

При начислении и перечислении налога на прибыль в бюджет бухгалтер ООО «Архей» сделал следующие записи и сформировал платежное поручение (Приложение 4) [5]:

2018 год:

1. 
   Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по Ннп» – 25 тыс. руб. – начислен налог;
   
2. 
   Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по Ннп» Кредит 51 «Расчетный счет» – 25 тыс. руб. – Ннп уплачен в бюджет (Приложение 4).
   

2017 год:

3. 
   Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по Ннп» – 17 тыс. руб. – начислен налог;
   
4. 
   Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчет по Ннп» Кредит 51 «Расчетный счет» – 17 тыс. руб. – Ннп уплачен в бюджет.
   

Таким образом, ООО «Архей» обеспечивает полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств, при осуществлении учет расчетов с бюджетом по налогу соблюдая требования Российского законодательства, т.е. без нарушений.