Отчёт по практике ПМ 04 Составление и использование бухгалтерско. Отчет о прохождении производственной практики (по профилю специальности) по профессиональному модулю
 Скачать 1.06 Mb.
|
|
5 Структура рабочего Плана счетов организации Любой экономический субъект, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, обязан периодически сдавать налоговую отчетность, то есть сообщать ФНС о результатах своей деятельности. Отчетность ООО «Софрино Электротранспорт» включает в себя ряд деклараций и расчетов, таких как: - декларация по налогу на прибыль; - декларация по НДС Кроме того, ООО «Софрино Электротранспорт», как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц, предоставляет отчетность по НДФЛ и взносам в ИФНС и в фонд социального страхования. - справки 2-НДФЛ; - расчет 6-НДФЛ; - расчет по страховым взносам; -отчет 4-ФСС Под декларацией по налогу на прибыль подразумевается документ, где указывается, какую прибыль ООО «Софрино Электротранспорт» получило за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли. Базой для составления декларации служит финансовая документация ООО «Софрино Электротранспорт» - само составление производится методами анализа и синтеза составляющих отчета о финансовых результатах. Декларация сдается в обязательном порядке поквартально 28 числа следующего за отчетным. Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца. Декларация состоит из четырех частей: Приложение 1 к листу 02. Здесь описываются все доходы ООО «Софрино Электротранспорт», как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывает общая выручка, а строки 011- 014 ее расшифровывают. Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы ООО «Софрино Электротранспорт», связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает нам налогооблагаемую базу. Важная строка - 010, так как здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК. Лист 02 - это итоговый документ. - Строка 060 -здесь прописывается общая прибыль (возможно убыток) ООО «Софрино Электротранспорт», рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке. - Строка 120 -окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли ООО «Софрино Электротранспорт» за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть). Раздел 1. Это сводный документ - здесь прописывается, сколько должны заплатить ООО «Софрино Электротранспорт» в бюджеты разных уровней. Расчет по форме 4-ФСС представляется ООО «Софрино Электротранспорт» по итогам каждого квартала по форме, утвержденной фондом социального страхования. Отчетность в ФСС предоставляется в электронном виде, крайний срок сдачи 25-е число первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Далее рассмотрим основные показатели отчета. В таблице 1 отражается база для начисления страховых взносов всего с начала расчетного периода, в том числе за три последних месяца отчетного периода. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым договорам. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, сюда входят пособия по временной нетрудоспособности. Итого база для начисления страховых взносов определяется как разница между суммой выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц и суммой, не подлежащие обложению страховыми взносами. Тариф страховых взносов в ООО «Софрино Электротранспорт» равен 3,7%. Ежегодно Фонд социального страхования устанавливает скидку к страховому тарифу для ООО «Софрино Электротранспорт» в размере 40%. Таблицу 2 заполняют на основании данных бухгалтерского учета о состоянии расчетов с Фондом по взносам и расходам за отчетный период. Цифры указывают в рублях. В левой колонке проставляется сумма страховых взносов ООО «Софрино Электротранспорт» к уплате в разрезе остатка на отчетный период, начисленных сумм и полученных от ФСС средств. В правой колонке ООО «Софрино Электротранспорт» указывает расходы, понесенные им на мероприятия по охране труда и выплаты по обязательному страхованию. В конце выводится задолженность перед ФСС на конец отчетного периода. 5 раздел расчета посвящен итогам проверки условий труда. По результатам проверки в сводку вносится количество рабочих мест, относящихся к третьему и четвертому классам. В таблице 5 отражают результаты медицинских осмотров сотрудников. Этот лист является обязательным для заполнения. Срок представления расчета по взносам для лиц - 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. В расчете обязательно должны быть заполнены: • титульный лист; • раздел 1; • подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; • приложение 2 к разделу 1; • раздел 3. На каждого работника ООО «Софрино Электротранспорт» следует заполнить раздел 3. В приложениях 1 и 2 нужно отразить выплаты по всей организации и начисленные с них взносы, а в разделе 1 - суммы взносов к уплате. В графе 140 следует отразить все выплаты работнику, в том числе необлагаемые и выплаты сверх предельной базы. Дивиденды и другие выплаты, которые не признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчете не показываются. Таким образом, при составлении отчетов РСВ-1 и 4-ФСС бухгалтеру ООО «Софрино Электротранспорт» необходимо провести проверку в отношении каждого сданного расчета. Так как при допущенных ошибках в отчетах, инспекторами может быть вынесено решение о доначислении страхователю недоимки, пеней и штрафов. В следующем разделе производственной практики проведем анализ бухгалтерской отчетности ООО «Софрино Электротранспорт» Операционно-результативные счета предназначены для учета доходов и расходов предприятия от различных видов деятельности и определения финансового результата от реализации активов предприятия. К основным операционно-результатным относятся следующие активно- пассивные счета: 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы». Счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов от основной деятельности предприятия и определения финансового результата от реализации продукции, работ, услуг. Основные субсчета к счету 90 90.1 – по кредиту отражается выручка от продажи товаров, продукции; 90.2 – в дебет заносится себестоимость того, что продаем; 90.3 – по дебету отражается НДС, начисленный с продажи. (Д90.3 К68) 90.9 – в конце месяца на этом субсчете подводятся итоги: считается финансовый результат от реализации за месяц, по дебету фиксируется прибыль, по кредиту – убыток. В себестоимость перевозок (работ, услуг) автомобильного транспорта включаются следующие затраты: 2.1. Затраты, непосредственно связанные с процессом перевозок грузов и пассажиров, выполнением других работ и услуг автомобильного транспорта, обусловленные технологией и организацией транспортного и экспедиционного обслуживания, в том числе расходы по обязательному страхованию ответственности перевозчиков в соответствии с законодательством, а также расходы по обеспечению требований качества транспортного обслуживания согласно обязательствам перевозчика по договору (правилам) перевозок, включая требования сохранности грузов (багажа пассажиров), безопасности пассажиров, соблюдения расписаний движения (графиков доставки грузов), безопасности процесса перевозок для окружающей среды, а также расходы по эксплуатации технологических средств связи. 2.2. Затраты, связанные с использованием природного сырья, в том числе плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов. 2.3. Затраты по вводу в действие нового (поступившего на баланс предприятия) подвижного состава автомобильного транспорта и иных основных фондов, включая расходы по государственной регистрации транспортных средств, обкатке, освоению эксплуатации и наладкой оборудования. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов от прочих видов деятельности, в частности для определения финансового результата от реализации прочих активов предприятия (основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, валюты). К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия. К прочим доходам относятся: • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • поступления в возмещение причиненных организации убытков; • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; • прочие доходы.(К91.1) Прочими расходами являются: • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; • возмещение причиненных организацией убытков; • перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно- просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; Основные субсчета к счету91 91.1 «Прочие доходы» – предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании. Исключение – чрезвычайные доходы организации. 91.2 «Прочие расходы» – служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса. 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия. 6 Первичные бухгалтерские документы для передачи в текущий архив Перечень документов: Кассовая книга, авансовый отчет, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, «Расчетно-платежная ведомость» № Т-49, «Платежная ведомость» № Т-51, командировочное удостоверение, бухгалтерский баланс, расходный кассовый ордер, отчет о финансовых результатах, журнал-ордер № 10 «Учет затрат на производство», приходный кассовый ордер, отчет об изменениях капитала, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, отчет о движении денежных средств, главная книга, платежное поручение, «Расчетная ведомость» № Т-53, ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежное требование, счет-фактура, ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, журнал-ордер № 2 «Расчетные счета», выписка с расчетного счета, «Журнал регистрации платежных ведомостей» № Т-53а. Таблица – Классификация бухгалтерских документов Первичные документы Регистры Сводные регистры Формы бухгалтерской отчетности 1. «Расчетно-платежная ведомость» № Т-49 2.«Платежная ведомость» Т-51 3.Командировочное удостоверение 4. Расходный кассовый ордер 5. Приходный кассовый ордер 6. Платежное поручение 7. «Расчетная ведомость» № Т-53 8. Платежное требование 9. Счет-фактура 10. Выписка с расчетного счета 11. Авансовый отчет 1. Кассовая книга 2. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров 3. Журнал-ордер № 10 «Учет затрат на производство» 4. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 5. Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 6. Ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами 7. Журнал-ордер 1. Главная книга 1. бухгалтерский баланс 2. Отчет о финансовых результатах 3. Отчет об изменениях капитала 4. Отчет о движении денежных средств №2 «Расчетные счета» 8. «Журнал регистрации платежных ведомостей» № Т- 53а 7 Первичные документы по поступлению и выбытию основных средств и нематериальных активов Рассмотрела документацию по учету поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов. Таблица 8. Документальное оформление основных средств № п.п. Наименование документа Номер формы Краткая характеристика 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств Форма № ОС-1 Является основанием для оприходования основных средств, их постановки на баланс организации. 2 Инвентарная карточка учета объекта основных средств Форма № ОС-6 Аналитический учет основных средств ведет с использованием инвентарных карточек по унифицированной форме ОС-6. 4 Акт о списании объекта основных средств Форма № ОС-4 Применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность: - объекта основных средств - по форме N ОС-4; - автотранспортных средств - по форме N ОС-4а; - групп объектов основных средств - по форме N ОС-4б. 8 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса: АКТИВЫ = ПАССИВЫ Группировка экономических ресурсов в активе баланса ООО «Софрино Электротранспорт» представлена в таблице 1. Таблица 1 Актив бухгалтерского баланса ООО «Софрино Электротранспорт» Номер раздела Наименование раздела Группа статей I Внеоборотные активы Основные средства Итог по разделу I II Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства Итог по разделу II Баланс В разделе I актива баланса ООО «Софрино Электротранспорт» представлены основные средства. «Основные средства» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Показатель статьи формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств». В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы несколькими группами. В группе «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве. При формировании показателей по статье «Запасы» указывается сумма дебетовых сальдо по счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов». По строке «Расходы бедующих периодов» отражается сумма расходов ООО «Софрино Электротранспорт» связанные с подготовительными к производству работами, освоением новых месторождений. По статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «Софрино Электротранспорт» Показатель статьи формируется как сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного предприятия. Пассив баланса ООО «Софрино Электротранспорт» состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал. Группировка экономических ресурсов в пассиве баланса ООО «Софрино Электротранспорт» представлена в таблице 2. Таблица 2 Пассив бухгалтерского баланса ООО «Софрино Электротранспорт» Номер раздела Наименование раздела Группа статей 1 2 3 III Капитал и резервы Уставной капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Заемные средства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Итого по разделу V Баланс В разделе III баланса «Капитал и резервы» отражены собственные источники образования имущества - это уставный капитал. Сумма уставного капитала должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Софрино Электротранспорт». В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль ООО «Софрино Электротранспорт» прошлых лет и отчетного года. Показатель статьи формируется как сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль» и 99 «Прибыли и убытки». При этом сальдо счета 99 надо взять после того как начислен налог на бухгалтерскую прибыль, постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства. Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным срок более одного года. Показатель статьи отражается как остаток по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность По группе «Заемные средства» отражается задолженность ООО «Софрино Электротранспорт» перед банком по краткосрочным займам. Показатель статьи формируется как остаток по субсчетам счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на которых отражается основная задолженность с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно- материальные ценности, бюджету, социальным фондам. Показатель статьи отражается как сумма сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Таким образом, бухгалтерский баланс ООО «Софрино Электротранспорт», составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, - проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности ООО «Софрино Электротранспорт» |