Отчёт по практике ПМ 04 Составление и использование бухгалтерско. Отчет о прохождении производственной практики (по профилю специальности) по профессиональному модулю
 Скачать 1.06 Mb.
|
|
3 Учетная политика организации Система бухгалтерского учета ООО «Софрино Электротранспорт» складывается из таких элементов, как: учетная политика, рабочий план счетов, распределение обязанностей работников бухгалтерии, график документооборота и др. Система ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия закреплена в учетной политике, которая разрабатывается каждый год. Учетная политика, формируется главным бухгалтером и утверждается директором на основании и в соответствии с положением о бухгалтерском учете «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина № 106н от 06.10.2008 (ред. от 07.02.2020) Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010), и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы бухгалтерского и налогового учета, являются Федеральный закон о бухгалтерском учете 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 21.01.2020) и налоговый кодекс РФ. Налоговый учет ведется в соответствии с положением главы 25 НК РФ Налог на прибыль организаций. Для ведения бухгалтерского учета в организации организована бухгалтерская служба, состоящая из главного бухгалтера и бухгалтера. Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и сохранностью собственности предприятия, обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии, организует учет поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств производства, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением и т.д. Так же он осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежей, расходование фонда оплаты труда, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов. С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц. Главному бухгалтеру подчиняется бухгалтер. За каждым работником бухгалтерии закреплены обязанности, ответственность и права. В обязанности бухгалтера входит получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, бухгалтер ведет учет операций по заработной плате, расчеты с подотчетными лицами. Принципы формирования учетной политики, требования, предъявляемые к порядку ее составления, утверждаются соответствующими документами в отечественном и международном законодательстве. Однако концепция, которая обеспечивает единство цели, принципов, этапов формирования учетной политики для бухгалтерского, налогового и управленческого учета на сегодняшний день не разработана. В условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности подобная концепция является необходимой для экономических субъектов. Рекомендованная концепция формирования учетной политики является инновационной и содержит существенное практическое значение для повышения эффективности финансово-хозяйственной, управленческой и производственной деятельности организаций (таблица 1). Таблица 1. «Концепция формирования учетной политики» Наименование действия Действия Этапы формирования учетной политики 1) Анализ деятельности организации и оценка влияния внешних факторов (отрасль, вид деятельности, форма собственности); 2) Разработка и утверждение системы методов и способов ведения учета и порядка подготовки и представления отчетности. Цель учетной политики Цель учетной политики заключается в формировании способов ведения учета; разработки методологии ведения учета конкретного экономического субъекта; конкретизации методики оценки активов и обязательств; утверждении порядка составления отчетности (бухгалтерской, налоговой, управленческой), систематизации документооборота. Принципы формирования учетной политики Формирование учетной политики (для целей бухгалтерского, налогового и управленческого учета) должно основываться на единых принципах: 1) Имущественная обособленность; 2) Непрерывность деятельности. Требования предъявляемые к учетной политике К учетной политике (для целей бухгалтерского, налогового и управленческого учета) должны предъявляться следующие требования: полноты, своевременности, приоритета содержания над формой, непротиворечивости, рациональности. Требования устанавливаются в законодательном порядке. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Под первоначальной стоимостью понимают все затраты, связанные с приобретением, доставкой, оформлением, изготовлением основного средства. Под первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, считать стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных из срока полезного использования этих объектов. Бухгалтерия ООО «Софрино Электротранспорт» ведет учет по следующим направлениям: учет основных средств; учет денежных средств в кассе и на расчетном счете; учет расчетов с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, поставщиками, покупателями, с бюджетом и внебюджетными фондами по социальному страхованию; учет движения материалов, запасов, затрат и т.д. На предприятии применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. Обработка учетных данных, их группировка и обобщение производится с помощью бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.3». Данные для налогового учета формируют регистры бухгалтерского учета, скорректированные на расходы, не включаемые в налогооблагаемую базу. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль данные формируются из регистров бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, карточка счета). Все учетные документы хранятся на предприятии 5 лет в электронной форме. Таким образом, можно сделать вывод, что все элементы системы бухгалтерского учёта на предприятии присутствуют. Автоматизация бухгалтерского учета – основа эффективного управления. Применение информационных технологий позволяет вести бухгалтерский учет оперативно и практически без ошибок. Безусловно, компьютерная программа не заменит бухгалтера, но позволит сэкономить его временные ресурсы, найти и устранить арифметические ошибки в бухгалтерском учете, оценить текущее финансовое положение организации и перспективы ее развития. Согласно учетной политике ООО «Софрино Электротранспорт» применяет автоматизированную форму с использованием программы «1С: Бухгалтерия» версии 8.3, что позволяет автоматически формировать регистры бухгалтерского учета на основании информации о фактах деятельности, занесенных в программу. Основным регистром синтетического учета является главная книга по счетам, формируемая с использованием программы. Аналитический учет по счетам ведется по субсчетам. Регистрами аналитического учета являются анализ счета по корреспондирующим счетам, оборотно-сальдовая ведомость по счету, карточка счета. В ООО «Софрино Электротранспорт» действует система электронного документооборота с контрагентами – юридическими лицами. Для этих целей используется решение фирмы 1С, которое обеспечивает обмен юридически значимыми документами прямо из программы «1С: Бухгалтерия» версии 8.3, без использования других программ через одного из операторов электронного документооборота Кроме того, в целях оптимизации документооборота и сокращения количества печатных форм в ООО «Софрино Электротранспорт» при расчетах с покупателями и заказчиками используется универсальный передаточный документ (УПД). Этот документ объединяет в себе функции счета-фактуры и первичного документа (товарной накладной при реализации товаров или акта об оказании услуг при оказании услуг). Таким образом, выбор автоматизированной системы учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Софрино Электротранспорт» определен использованием наиболее распространенной учетной программы «1С: Бухгалтерия» версии 8.3. 3 Состав и основные показатели отчетности организации Бухгалтерская отчетность – это единая система данных о финансовом положении организации, и результатах ее деятельности, а также изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета. ООО «Софрино Электротранспорт» относится к малому предприятию. Малые компании освобождены от составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса. Поэтому основными документами текущей отчетности в ООО «Софрино Электротранспорт» являются: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах. Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Софрино Электротранспорт» составляется за отчетный год. Бухгалтерский баланс ООО «Софрино Электротранспорт» дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы ООО «Софрино Электротранспорт». Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность ООО «Софрино Электротранспорт». Также пассив показывает величину обязательств. Отчет о финансовых результатах ООО «Софрино Электротранспорт» предоставляет информацию о формировании финансовых результатов. Этот отчет показывает, как изменяется собственный капитал ООО «Софрино Электротранспорт» под воздействием доходов и расходов, осуществляемых в текущем периоде. При составлении бухгалтерской отчетности, главный бухгалтер ООО «Софрино Электротранспорт» завершает на конец отчетного периода все бухгалтерские операции, и проверяет все данные бухгалтерского учета, необходимые для оформления бухгалтерской отчетности. Также бухгалтер производит расчет всех подлежащих уплате налогов и платежей, и исправляет все обнаруженные при ведении бухгалтерского учета ошибки. Бухгалтерская отчетность в ООО «Софрино Электротранспорт» составляется на основании бухгалтерской документации: счетов, бухгалтерских расчетов и бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный период. При составлении годовой бухгалтерской отчетности главный бухгалтер ООО «Софрино Электротранспорт» соблюдает общие требования к бухгалтерской отчетности, которые содержатся в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019 ), Приказе Минфина от 29.07.1998 № 34н, (ред. от 11.04.2018) Приведем основные из них: бухгалтерская отчетность ООО «Софрино Электротранспорт» составляется на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. бухгалтерская отчетность дает достоверное представление о финансовом положении ООО «Софрино Электротранспорт» на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности за отчетный период; бухгалтерская отчетность ООО «Софрино Электротранспорт» составляется нарастающим итогом в рублях. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Софрино Электротранспорт» является основой для принятия управленческих решений в бизнесе. Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества ООО «Софрино Электротранспорт» и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов ООО «Софрино Электротранспорт» и определение статей активов, по которым данные изменения произошли. Анализ состава и размещения имущества и источников формирования имущества ООО «Софрино Электротранспорт» приводится в таблице 3 Таблица 3 Состав и структура имущества и источников их формирования Показатели Сумма на 31.12. , тыс. руб. Изменение Темп роста 2019г. 2020г. 2021г. 2020 к 2019 2021 к 2020 2020 к 2019 2021 к 2020 Внеоборотные активы 12 646 8 812 15 349 Основные средства 12 646 8 812 15 349 - 3834 6 537 - 30,3 74,1 Оборотные активы 35 076 45 869 43 472 Запасы 3 029 16 618 22 340 13 589 5 722 448,6 34,4 Дебиторская задолженность 2 598 9 852 5 764 7 254 - 4088 279,2 - 41,4 Денежные средства и денежные эквиваленты 3 941 11 918 6 931 7 977 - 4 981 202,4 - 41,8 Прочие оборотные активы 25 508 7 481 8 437 - 18 027 956 - 70,6 12,7 Баланс (Актив) 47 721 54 681 58 822 Капитал и резервы Уставный капитал 15 15 15 0 0 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 27 585 37 432 53 301 9 847 15 869 35,6 42,3 Долгосрочные обязательства 17 500 11 833 - Заемные средства 17 500 11 833 - - 5 667 - 11 833 - 32,3 - 100 Краткосрочные обязательства 2 621 5 401 5 506 Заемные средства 275 97 - - 178 - 97 - 64,7 - 100 Кредиторская задолженность 2 346 5 304 5 506 2 958 202 126 3,8 Баланс ( пассив) 47 721 54 681 58 822 Для производственного предприятия оптимальной считается структура: 65% - запасы, 30% - дебиторская задолженность, 5% - денежные средства. Как видно из таблицы, общая стоимость имущества ООО «Софрино Электротранспорт» в отчетном периоде составляла 58822 тыс.руб. В активах организации доля текущих активов составляет 73.9%, а внеоборотных средств 26.09%. Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств ООО «Софрино Электротранспорт», т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами. Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 26.09%, что говорит о том, что ООО «Софрино Электротранспорт» имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества. Оборотные активы ООО «Софрино Электротранспорт» формируются в основном за счет запасов и прочих оборотных активов на общую сумму 30777 тыс.руб. Структура с низкой долей задолженности (9.8%) и высоким уровнем денежных средств (11.78%) может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия с потребителями. За период 2020-2021 гг. общая стоимость имущества ООО «Софрино Электротранспорт» увеличилась на 4141 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения внеоборотных (на 74.18%), так и уменьшения оборотных (на 5.23%) активов предприятия. За отчетный период оборотные средства ООО «Софрино Электротранспорт» снизились на 2397 тыс.руб. или на 5.23%. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости денежных средств и дебиторской задолженности на 9075 тыс.руб. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности ООО «Софрино Электротранспорт» снизились (на 4088 тыс.руб.), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж. Для производственного предприятия оптимальной считается структура: капитал и резервы - 40%, долгосрочные обязательства -20%, краткосрочные обязательства - 40%. В структуре собственного капитала ООО «Софрино Электротранспорт» основное место занимают нераспределенная прибыль и уставный капитал (90.64%). В отчетном периоде задолженности по долгосрочным заемным средствам предприятие не имеет. Доля заемных средств ООО «Софрино Электротранспорт» в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период увеличилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 5506 тыс.руб. Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. У ООО «Софрино Электротранспорт» в отчетном году отсутствуют обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. В общей структуре задолженности ООО «Софрино Электротранспорт» краткосрочные пассивы на конец отчетного периода превышают долгосрочные на 5506 тыс.руб., однако при существующем размере собственного капитала и резервов это не должно оказать негативного влияния на финансовую устойчивость предприятия. К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные активы ООО «Софрино Электротранспорт» превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами. Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у ООО «Софрино Электротранспорт» собственного оборотного капитала (37967 тыс.руб.), что также свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия. Собственный капитал вырос на 15869 тыс.руб. или на 42.38%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это за счет увеличения стоимости нераспределенной прибыли на 15869 тыс.руб. В отчетном периоде доля собственного капитала ООО «Софрино Электротранспорт» увеличилась на 22.16%. Задолженность по краткосрочным заемным средствам снизилась на 97 тыс.руб. или на 100%. Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на 15869 тыс.руб. и составила 53301 тыс.руб., что в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия. Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах занимает менее 10%, поэтому политику управления пассивами можно отнести к консервативному типу. Итоговые показатели функционирования ООО «Софрино Электротранспорт» фиксируются в отчете о финансовых результатах. Отчет является одним из документов, на основании которого можно анализировать предприятие и его деятельность. Анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать выводы об эффективности работы организации. Способами анализа отчета о результатах работы предприятия являются: горизонтальный анализ; вертикальный анализ. В таблице 4 представлен горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Софрино Электротранспорт» Таблица 4 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «ООО «Софрино Электротранспорт» В таблице 5 представлен вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Софрино Электротранспорт» Таблица 5 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Софрино Электротранспорт» № Показатели Предшествующий год 2020 Отчетный год 2021 Изменене удельного веса сумма Удельный вес , % Сумма Удельный вес, % 1 2 3 4 5 6 1 Выручка 218 058 100 250 427 100 0 2 Себестоимость (171 442) 78,6 (194 427) 77,6 -1 3 Валовая прибыль (убыток) 46 616 21,3 56 000 22,3 1 4 Коммерческие расходы - - - - - 5 Управленческие расходы (29 028) 13,3 (37 376) 14,9 1,6 6 Прибыль (убыток) от продаж 17 588 8 18 624 7,4 -0,6 7 Доходы от участия в других организациях - - 6 000 2,3 2,3 8 Проценты к получению - - - - - 9 Проценты к уплате - - - - - 10 Прочие доходы 159 0 611 0,2 0,2 11 Прочие расходы (4 193) 1,9 (4 839 ) 1,9 0 12 Прибыль (убыток) до налогообложения 13 554 6,2 20 396 8,1 1,9 13 Текущий налог на прибыль (2 753) 1,2 (4 593) 1,8 0,6 14 В т. ч. Постоянные налоговые обязательства - -- - - - 15 Изменение отложенных налоговых обязательств - - - - - 16 Изменение отложенных налоговых активов - - - - - 17 Прочее (306) 0,1 (2) 0 -0,1 18 Чистая прибыль (убыток) 10 495 4,8 15 801 6,3 1,5 Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации металла ООО «Софрино Электротранспорт» в отчетном периоде выросла на 32369 тыс.руб. или на 14.84%, а себестоимость - на 22985 тыс.руб. или на 13.41%. Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании финансовых и трудовых ресурсов. Поскольку в абсолютном выражении выручка увеличилась больше, чем себестоимость, возросла валовая прибыль предприятия на 9384 тыс.руб. или на 20.13%. Прибыль до налогообложения выросла на 6842 тыс.руб. или на 50.48%. Как видно из проведенных расчетов, на 0.98% снизилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает снижение затратоемкости продукции и повышение эффективности основной деятельности организации. Выросли также доля валовой и налогооблагаемой прибыли в выручке - что также положительно характеризует эффективность работы ООО «Софрино Электротранспорт». Темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов, что носит положительный характер. Позитивным моментом является небольшое увеличение доли чистой прибыли в выручке - это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Софрино Электротранспорт» несколько увеличилась. |