Отчёт по практике ПМ 04 Составление и использование бухгалтерско. Отчет о прохождении производственной практики (по профилю специальности) по профессиональному модулю
 Скачать 1.06 Mb.
|
|
16 Расчетные отношения с поставщиками предприятия Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации: • С различными юридическими и физическими лицами; • Включая внутрихозяйственные расчёты. Таблица 10. «проводки 60 счета» Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание 91.02 60 Авансы выданные Списание аванса, не возвращенного поставщиком/подрядчиком за счёт прибыли/резерва по сомнительным долгам Справка 60 91.01 Просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы Приказ Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», служит для обобщения взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. Таблица 11. «проводки по 63 счету» Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки 62 90 Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги. Положительные суммовые разницы 62 91 Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданные основные средства, материально- производственные запасы и др. активы (кроме продукции, скота и услуг). Отражение положительных суммовых разниц Дт 62 Кт 90 означает отражение выручки по основным видам деятельности. Дт 62 Кт 91 понадобится для отражения прочих операций. В том числе это могут быть поступления: • от продажи основных средств; • от продажи на сторону материалов; Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат. Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет. Таблица 12. «проводки по 63 счету» Дт Кт Содержание проводки Документ-основание 91.2 63 Сформирована (доначислена) сумма резерва по сомнительным долгам Бухгалтерская справка-расчет по итогам инвентаризации дебиторской задолженности 63 91.1 Восстановлена сумма резерва в результате погашения задолженности Бухгалтерская справка, выписка банка Счет 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним. Таблица «Проводки 66 счета» Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки 91 66 Отражены проценты по полученным кредитам и займам 91 66 Положительная курсовая разница в иностранной валюте Отрицательная – обратной проводкой. Счет 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» Счёт 67 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», аккумулирует сведения о состоянии и движении долгосрочных кредитов и займов, полученных предприятием сроком свыше одного года. Таблица 13. «Проводки 67 счета» Дт Кт Описание проводки 91 67 Начислены проценты по полученным займам или кредитам 91 67 Учтена положительная курсовая разница в иностранной валюте. Отрицательная – обратной проводкой. Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно- пассивным. Таблица 14. «Проводки 68 счета» По суммам расчётов по взносу в бюджеты 90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка 91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и возврата неизрасходованных сумм. На предприятиях работникам могут выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на покупку материалов или командировочные расходы. Таблица 15. «Проводки 71 счета» Содержание хоз. Операции Дебет Кредит Документы-основания Списании курсовых разниц, если выдача средств была произведена в валюте. 71 91.1 Бухгалтерская справка- расчет Отражении недостачи в приобретенных материалах в пределах естественной убыли, при отражении курсовых разниц при выдаче подотчет в валюте 91.2 71 Бухгалтерская справка- расчет Счет 73 бухгалтерского учета Активно-пассивный счет 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим какие же бывают прочие ситуации: • Предоставление займов; • Возмещению материального ущерба; • Оплата использования личного имущества (например, автомобиля); • Возмещение сумм телефонных разговоров; • Прочие расчёты. Характеристика счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям: • Является активно-пассивным счётом. Остаток по дебету характеризует задолженность сотрудника, по кредиту – организации; • Аналитический учёт ведётся в разрезе сотрудников предприятия. Таблица 16. «Проводки 73 счета» Дт Кт Описание проводки 73.01 91.01 Проценты по выданным займам 91.02 73 Списание нереальной к получению задолженности 99 73 Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Счет 76 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аккумулирует информацию о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к счетам 60-75, например — по суммам, которые организация удерживает из оплаты труда работников на основании исполнительных документов. Таблица 17. «Проводки 76 счета» Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки 90 76 Начисление задолженности с разных дебиторов за реализованную продукцию, работы и услуги 91.2 76 Начисление задолженности по причитающимся доходам других организаций 17 Состояние учета расчетов с подотчетными лицами Расчеты с подотчетным лицом происходят в следующем порядке. 1. Оформляют заявление или приказ на выдачу денег. Как правильно составить эти документы, мы расскажем ниже. 2. Выдают деньги. Это могут быть наличные средства из кассы предприятия или безналичные, перечисляемые на карту сотрудника или корпоративную карту. При перечислении подотчета на карту в приказе или заявлении о выдаче денег надо указать ее реквизиты, а в назначении платежа платежного поручения — что средства перечислены под отчет. Например, «аванс на командировочные расходы», «под отчет на хозяйственные нужды». Код вида дохода не указывают. Наличные в под отчет выдают по расходному кассовому ордеру (п. 6.3 указания № 3210-У, письмо ЦБ от 10.07.2020 № 45- 1-2-ОЭ/10700). 3. Утверждают авансовый отчет. В нем подотчетное лицо должно заполнить графы 1–6 оборотной стороны, в которых следует указать: • в графе 1 — номера документов (расходов) по порядку; • в графах 2–4 — даты, номера и наименования документов, подтверждающих расход (квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и др.), либо наименование расхода (например, суточные); • в графах 5–6 — суммы расходов, указанные в представленных первичных документах, в рублях или иностранной валюте. Подотчетник должен подписать авансовый отчет на оборотной стороне и привести расшифровку подписи. А также пронумеровать подтверждающие документы в том порядке, в котором они записаны в графах 1–6 оборотной стороны авансового отчета, и приложить их к отчету. После получения отчета бухгалтер должен проверить: • целевое расходование денежных средств; • наличие указанных в отчете оправдательных документов, подтверждающих расходы; • правильность оформления оправдательных документов; • правильность подсчета указанных в отчете сумм. При отсутствии бухгалтера (главного бухгалтера) авансовые отчеты проверяет руководитель (пп. 6.3 п. 6 указания № 3210-У). После проверки авансового отчета бухгалтер заполняет свою часть отчета: на оборотной стороне по строкам, заполненным подотчетным лицом, в графах 7–9 проставляет суммы расходов, принятые к учету, и номера счетов (субсчетов), которые дебетуются на эти суммы. Таблица – Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами № п/п Направление статьи Содержание статьи 1. Направление действия указания банка В соответствии с Приложением к Указанию Банка России от 11.03.2017 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» 2. Порядок определения лимита наличных денежных средств Порядок установления лимита остатка наличных денег в настоящее время регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». 3. Руководство ведением кассовых операций Основными документами, которые регулируют в настоящее время наличное денежное обращение в РФ, являются Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 № 14-П и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 № 40 4. Порядок оформления кассовых операций Приходные кассовые операции Расходные кассовые операции Поскольку приходный кассовый ордер является первичным документом бухгалтерского учета, следовательно, он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), то есть по факту поступления наличных денежных средств в кассу организации, индивидуального предпринимателя Для расходного кассового ордера установлена специальная форма (форма N КО-2), которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» 5. Порядок ведения кассовой книги Кассовая книга должна вестись организацией по форме КО-4, утвержденной постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998 и соответствующей номеру 0310004 в ОКУД (п. 2 Указания). Существует 3 способа заполнения кассовых книг: вручную на готовых бланках; на компьютере (с последующей распечаткой); на компьютере с сохранением файла кассовой книги в реестрах ПО. 6. Срок (дней) предъявления авансового отчета Срок для представления отчета по израсходованным суммам установлен в 3 рабочих дня: после дня истечения срока, на который выданы деньги под отчет; или со дня выхода на работу (возвращения из командировки или из отпуска/болезни) 7. Срок (дней) выдачи заработной платы Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. 18 Составление авансового отчета, в его проверке и бухгалтерской обработке Для решения каких-либо производственных задач работодатель может выдать денежные средства своему работнику. Поскольку за эти денежные средства работнику нужно отчитаться, представив работодателю авансовый отчет, то считается, что они выданы под отчет. До 2014 года было принято, что получать под отчет наличные деньги следовало только из кассы работодателя и сделать это могли только его штатные работники. С 2014 года ситуация изменилась: • Работодатели получили возможность выдавать денежные суммы под отчет безналичным путем с помощью перевода на банковскую карту сотрудника (его лицевой счет). Это подтвердил Минфин в своем письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42288. • Теперь подотчетными лицами также могут быть и внештатные сотрудники, работающие по гражданским договорам. Они в п. 5 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У также именуются работниками. Нелишним будет также установление работодателем перечня лиц, которые могут получать денежные суммы под отчет. Такой перечень утверждается приказом руководителя предприятия или приводится в учетной политике. Образец такого приказа приведем ниже: Лица, получившие деньги под отчет, должны составить авансовый отчет на потраченные ими денежные суммы, а также предоставить первичные документы, доказывающие расходы. Это правило осталось без изменений. Подотчетное лицо обязано отчитаться о выделенных ему под отчет денежных суммах в течение определенного времени после: • Окончания срока, на который ему были выданы наличные деньги. Он указывается либо в утвержденном руководителем заявлении лица на выдачу средств под отчет, которое до 19.08.2017 было единственным документом, дававшим право на получение денег, либо в распоряжении руководителя, с 19.08.2017 (указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У) ставшем самостоятельным документом, на основании которого могут быть выданы подотчетные суммы. • Возвращения ответственного лица из командировки, выхода на работу после отпуска или болезни, если срок сдачи отчета закончился в этот период. С 30.11.2020 срок сдачи подотчетным лицом авансового отчета организация может установить самостоятельно, отразив его во внутренних локальных актах, например, в своей учетной политике или положении о командировках. Требование о том, что АО должен представляться не позднее 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы подотчетные, или со дня выхода на работу, отменено. Заявление должно иметь визу руководителя предприятия о разрешении выдачи под отчет денежных сумм. Авансовый отчет составляется подотчетным лицом по форме АО-1. Можно также использовать самостоятельно разработанный и утвержденный на предприятии бланк. Он должен не противоречить требованиям закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части обязательных реквизитов первичного учетного документа. На оборотной стороне отчета формы АО-1 работник построчно перечисляет произведенные им расходы, указывая реквизиты оправдательных документов и суммы. Оправдательные документы нужны для каждой из строк и могут быть представлены любыми документами, содержащими указание на факт осуществления оплаты по ним. Бухгалтер проверяет правильность внесения в авансовый отчет сумм по представленным оправдательным документам, при необходимости делает их разбивку, проставляя счета бухгалтерского учета. Лицевая сторона отчета также заполняется бухгалтером. Подотчетному лицу выдается отрывная расписка о сдаче авансового отчета. Неиспользованные подотчетные суммы должны быть возвращены работником в кассу предприятия. Однако если работник не вернул остаток неизрасходованных по сданному авансовому отчету средств, с 19.08.2017 это не служит основанием для невыдачи ему денег под очередные расходы. В случае оправданного перерасхода (работник израсходовал больше, чем было выдано, и это согласовано руководителем) денежные суммы возмещаются подотчетному лицу. Всего на авансовом отчете должно быть 4 подписи: подотчетного лица; бухгалтера, проверившего отчет; главного бухгалтера и руководителя, который его утверждает. Рассмотрим некоторые бухгалтерские проводки по учету авансовых отчетов. ИП под отчет из кассы выдало своему штатному сотруднику наличные средства в размере 50 000 руб. на хозяйственные расходы (приобретение строительных материалов). Авансовый отчет был сдан работником в установленный на предприятии срок, расходы подтверждены документально. Сотрудник израсходовал 38 000 руб., в том числе НДС 5 797 руб. Оставшиеся наличные деньги были возвращены им в кассу предприятия. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: • Дт 71 Кт 50 — выдача из кассы под отчет сотруднику по расходному кассовому ордеру суммы 50 000 руб. • Дт 10 Кт 71 — оприходованы приобретенные подотчетным лицом строительные материалы по товарной накладной на сумму 32 203 руб. • Дт 19 Кт 71 — выделен НДС по приобретенным материалам в сумме 5 797 руб. • Дт 50 Кт 71 — возвращены в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру неиспользованные подотчетным лицом денежные средства на сумму 12 000 руб. • Дт 68 Кт 19 — НДС в сумме 5 797 руб. принят к возмещению из бюджета (в случае наличия счета-фактуры от поставщика и выделения суммы НДС отдельной строкой в кассовом/товарном чеке, приходном ордере). • Дт 91 Кт 19 — НДС в сумме 5 797 руб. списан на прочие расходы предприятия (в случае, если он не может быть принят к возмещению из бюджета из-за отсутствия счета-фактуры). Заключение Прохождение производственной практики – одно из важнейших составных элементов учебного процесса по подготовке обучающихся по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». Реализация программы производственной практики способствовала закреплению умений и навыков вида профессиональной деятельности - документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета организации и формированию профессиональных компетенций: - обрабатывать первичные бухгалтерские документы. - разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов бухгалтерского учета организации. - Формировать бухгалтерские проводки по учету активов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. - составлять бухгалтерскую отчетность В процессе практики были реализованы следующие задачи: - расширение и закрепление теоретических знаний по бухгалтерскому учету; - приобретение умений обработки экономической и учетно-финансовой информации; - реализацию умений и навыков бухгалтерского учета в конкретных (производственных) условиях; - развитие и накопление профессиональных умений и навыков; - ознакомление с организационной структурой коммерческого предприятия и действующей в нем системы управления. Место прохождения практики: Общество с ограниченной ответственностью «ООО «Софрино Электротранспорт»» Практическая деятельность мне помогла изучить работу бухгалтера, самостоятельно решать определенный круг задач, возникающих в ходе работы бухгалтерии. В частности, я научилась составлять бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации. В результате прохождения практики был ознакомлен с новыми положениями по учету, вытекающими из современных нормативных материалов: постановлений, инструкций, методических указаний по ведению учета и отчетности. Изучил положение об учетной политике организации, которое регламентирует организационные принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Софрино Электротранспорт». Ознакомился с первичными документами (бухгалтерскими регистрами и отчетностью) и их обработке. При написании отчета применялись разнообразные приемы и способы исследования, в том числе: анализ документальных и литературных источников, наблюдение, опрос, группировка, сравнение. Цель производственной практики считаю достигнутой. |