практика тоо. Отчет о выполнении программы производственной преддипломной практики
 Скачать 48.06 Kb.
|
|
2 Организация бухгалтерского учета 2.1 Учет текущих активов: денежные средства и их эквиваленты В процессе своей деятельности ТОО «Раимбек Алко» постоянно ведет расчеты с поставщиками и покупателями за приобретенные у них основные средства, оказанные услуги и товарно-материальные ценности: с покупателями и заказчиками за отгруженные товары; с кредитными учреждениями по ссудам, кредитам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода платежам и налогам; с другими юридическими и физическими лицами по разным операциям. Денежные расчеты производятся как наличными денежными средствами, так и с помощью безналичных расчетов. Для осуществления расчетов наличными деньгами ТОО «Раимбек Алко» имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: - приходный кассовый ордер; - расходный кассовый ордер; - журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; - объявление на взнос наличных денег в банк; - кассовая книга. Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы 1С; затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним расчетно-платежными ведомостями. Для внесения наличных денег на текущий счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии. Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге. Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 1010 «Денежные средства в кассе». Основными источниками информации по учету денежных средств являются: КО-1 приходный кассовый ордер КО-2 расходный кассовый ордер КО-3 журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-4 кассовая книга КО-5 книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов Д-1 доверенность Д-2 журнал учета выданных доверенностей Т-1 расчетная ведомость (книга) Т-2 платежная ведомость Т-3 авансовый отчет Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1010 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Денежные средства на текущих банковских счетах учитываются на активном счете 1030. Поступление отражается по дебету, выбытие – по кредиту. 2.2 Учет текущих активов: счета к получению и прочая дебиторская задолженность Основные проводки по учету дебиторской задолженности приведены в таблице 2. Таблица 2. Основные проводки по учёту дебиторской задолженности
2.3 Учет основных средств и нематериальных активов Поступающие основные средства принимает комиссия, которая назначается директором организации. Поступлению основных средств оформляется ДА-1 акт приемки - передачи долгосрочных активов. Акт составляется на каждый объект в отдельности, в нем указывают наименование объекта, год выпуска, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. После оформления комиссией акт приемки-передачи передают в бухгалтерию. К нему прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.д.). Учет основных средств организуют так, чтобы можно было установить наличие основных средств по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местам нахождения и источником их приобретения. Это обеспечивается аналитическим учетом основных средств на карточках, открываемых для каждого инвентарного объекта и синтетическим учетом в целом по счету «Основные средства». Установлена единая типовая форма таких карточек ДА-2 инвентарная карточка учета долгосрочных активов. Сначала в них указывают наличие основных средств по видам на 1 января. Затем ежемесячно после записи оборотов за месяц определяют и записывают наличие основных средств на первое число следующего месяца. Внутренне перемещение основных средств из одного цеха в другой оформляется ДА-4 накладная на внутреннее перемещение долгосрочных активов. В накладной указывают сдатчика и получателя основных средств, основание для их перемещения, названия, инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта, должность и фамилию сдатчика и получателя, их подписи. Основные средства могут передаваться безвозмездно другим организациям на основании ДА-3 акт на выбытие (списание) долгосрочных активов с указанием первоначальной стоимости объекта и сумма износа. В связи с чем бухгалтерия осуществляет запись о выбытии в инвентарной карточке переданного объекта и отметку в описи инвентарных карточек. Выбытие основных средств (реализация, ликвидация по ветхости, моральному износу, стихийным бедствиям, безвозмездная передача и т.д.) также оформляется актом ДА-3 акт на выбытие (списание) долгосрочных активов. В этих актах приема – передачи фиксируется первоначальная стоимость объекта и сумма износа. Для определения результатов от продажи, списания и передачи основных средств и нематериальных активов используют счета 6210 «Доходы от выбытия активов». Синтетический учет движения основных средств и их износа также ведется по документам А-4 акт о выявленных дефектах актива и А-5 акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных (модернизированных) активов. 2.4 Учет обязательств Бухгалтерские по учету обязательств производятся согласно выпискам банка и другим денежным документам по кредиту синтетических счетов подраздела 3000 отражаются общими итогами за месяц согласно поступившим в течение месяца выпискам банка по строке «Обороты по дебету согласно выпискам банка» и Актам выполненных работ (оказанных услуг). При оплате работ, услуг, приобретении товаров у юридических и физических лиц, необходимо составить авансовый отчет с приложением следующих первичных документов: счета-фактуры; накладной; товарного чека; квитанции к приходному кассовому ордеру; фискального чека; закупочного акта с рынка; акта приема-передачи. На основании этих данных по каждому синтетическому счету подраздела 3000 выводятся сальдо на конец месяца по строке «Сальдо на конец месяца» и переносятся в журнал – ордер, открываемый на следующий месяц. В журнале-ордере предусмотрены разделы для аналитического счета по видам займов в разрезе синтетических счетов подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства». Сумма займовых оборотов и сальдо на конец месяца в разрезе синтетических счетов переносятся в главную книгу. К поставщикам и подрядчикам относят предприятия и организации, поставляющие товарно-материальные запасы (ТМЗ) или оказывающие услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями. Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». По кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражается: - стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне – в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЗ, внеоборотных активов и др.; - стоимость принятых работ и потребленных услуг – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы»; - сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) – в корреспонденции со счетом 3130 «Налог на добавленную стоимость»; - сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) ТМЗ и внеоборотных активов. 2.5 Учет труда и его оплаты Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы, которые должны быть представлены в бухгалтерию. Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия; договор подряда или поручения; штатное расписание; документы, поступающие из производства – табель учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты- приемки по договорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций – исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки. При проведении работы по начислению заработной платы бухгалтер должен определить источник, и отнести затраты по оплате труда на соответствующий счет. Отнесение затрат на себестоимость по оплате труда должно соответствовать правилам их отнесения по Положению о составе затрат на производство и реализацию продукции (статья Затраты по заработной плате) с указанием корреспонденции счетов по учету этих затрат. ТОО самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности. Оплата труда персонала производится в соответствии с действующим в Положением «Об оплате труда и премирования работников», согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными индивидуальными трудовыми договорами. Вознаграждение списывается как расходы в отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. В момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее обязательства погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным обязательством. Для учета расчетов по оплате труда в рабочем плане счетов ТОО «Раимбек Алко» предусмотрен активно-пассивный счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании главной книги): Таблица 3. Корреспонденция счетов по заработной плате
Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о «Налогах и других обязательных платежах в бюджет». На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц. 2.6 Учет собственного капитала В структуре капитала ТОО «Раимбек Алко» присутствуют следующие формы организации капитала: уставный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход. Для обеспечения деятельности ТОО «Раимбек Алко» за счет вклада участника образуется уставный капитал в размере 72 500 тенге, с последующим его увеличением, либо уменьшением в процессе хозяйственной деятельности. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в Типовом плане счетов бухгалтерского учета (Утвержденного приказом министерством финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 № 185) предназначен подраздел 5000 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо счетов 5010-5030 отражает величину уставного капитала, объявленного в учредительном договоре и уставе предприятия. На основании акта и учредительного договора бухгалтерией производятся записи: Таблица 4. Корреспонденция счетов по учету уставного капитала
Кредитовые обороты по счету 5110 отражены в журнале-ордере №13. В бухгалтерском учете ТОО отражена величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО «Раимбек Алко», как вклад учредителя в размере 72 500 тенге в натуральной форме в виде основных средств (производственное здание и программное обеспечение). Доля учредителя в имуществе товарищества составляет 100%. Таблица 5. Корреспонденция счетов по учету резервного капитала ТОО «Раимбек Алко»
В соответствии с законодательством, резервный капитал может быть направлен на увеличение уставного капитала. Резервный капитал также может быть использован в случае отсутствия или недостаточности дохода отчетного периода на указанные цели. При этом по дебету счета 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» и кредиту счета 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток) отчетного года» отражаются суммы, направленные на покрытие убытка предприятия за отчетный период. Направление средств резервного капитала на погашение непокрытого убытка отражается записью: Дебет 5410 " Резервный капитал, установленный учредительными документами " - Кредит 5510 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||