практика тоо. Отчет о выполнении программы производственной преддипломной практики
 Скачать 48.06 Kb.
|
|
2.7 Представление финансовой отчетности Финансовая отчетность в ТОО «Раимбек Алко» составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Финансовая отчетность организации составляется в валюте Республики Казахстан (тыс. тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером (или лицом, уполномоченным руководителем), которые несут ответственность за своевременность ее представления. Отчет о финансовом положении – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В отчете хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. В отчете о доходах и расходах расшифровывается по слагаемым балансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам. В отчете о доходах и расходах определяется порядок раскрытия различных статей доходов и расходов, полученных от обычной деятельности, дохода и убытка от чрезвычайных ситуаций, прекращенных операций. Результатом отчета является чистый доход, получаемый после выплаты подоходного налога. Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности. предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и выплат денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств компании полезна в том, что дает пользователям финансовой отчетности создавать денежные средства и их эквиваленты и ее потребностей в денежных средствах. Пользователи финансовой отчетности компании заинтересованы в том, как компания создает и использует денежные средства и их эквиваленты. Это происходит независимо от характера деятельности компании и независимо от того, могут ли денежные средства рассматриваться как продукция компании. Компании нуждаются в денежных средствах по одинаковым причинам. Они нуждаются в денежных средствах для ведения своих операций, погашения обязательств, обеспечения дохода для своих инвесторов. В отчете о движении денежных средств показывается остаток денежных средств на начало года, источники поступления средств, направления использования, остаток на конец года. 2.8 Аудит Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РК в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Источниками информации для проверки являются: кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными и расходными кассовыми ордерами, расчетно-платежными ведомостями, платежными ведомостями, квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности и другие учетные регистры (журналы –ордера, ведомости, машинограммы ) по счетам, Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия и др. отчетности. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности: -инвентаризация кассы обследования условий хранения денежных средств; -проверка правильности документального оформления операций; -проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; -аудиторская проверка правильности списания денег в расход; -проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; -проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; -оформление результатов проверки. При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных и несписанных в расход денег. Аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты. Аудитору следует обратить внимание на четкое оформление документов: наличие расписок получателей, погашение документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений. Возможно выявление случаев повторного списания денег на основании асходного кассового ордера , оплаченного в предыдущем году. Проверяется наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. Выявляются факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки. Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитор выясняет: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; соблюдается ли установленный лимит хранения денежных наличности по отдельным датам. Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Аудитор проверяет расходование наличных денег из кассы. При проверке расходования денег подотчетными лицами необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций, согласно которому лица, получившие наличные деньги подотчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на которой они были выданы, ил со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Организации, использующие ККМ для учета выручки должны вести книгу кассира-операциониста, в которой фиксируют показания счечика ККМ на начало и конец рабочего дня, сумму поступившей за день выручки. Аудитор устанавливает полноту оприходования выручки через ККМ путем сверки на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги. 3 Анализ финансовой отчетности Для того, чтобы произвести общую оценку экономической деятельности компании «Р-Алко» необходимо рассмотреть и рассчитать основные показатели организации, которые отражаются в таблице 6. На основе этих данных проанализируем деятельность ТОО. Расчетная информация была взята из годовой финансовой отчетности, а именно из отчета о прибылях и убытках за 2009, 2013 и 2014 года и из отчета о финансовом положении за те же соответствующие годы. Таблица 6 – Основные показатели деятельности ТОО «Р-Алко» за 2009-2014 гг.
В данной таблице приведены такие рассчитанные показатели экономической деятельности организации, как рентабельность продаж (ROS), фондоотдача, фондоемкость, коэффициенты оборачиваемости товарно-материальных запасов, как в количестве оборотов, так и в днях. Но для полного анализа показателей, а также для того, чтобы увидеть целостную картину развития хозяйственной деятельности предприятия необходимо рассчитать абсолютное отклонение и темпы роста показателей. Рассчитанные показатели приведены в таблице 7. Таблица 7 – Показатели абсолютного отклонения и темпы роста основных показателей деятельности ТОО «Р-Алко» за 2009-2014 гг.
Выручка компании «Р-Алко» за исследуемые три года кардинально меняется. Мы можем наблюдать значительное увеличение данного показателя от 2009 года к 2013, но затем произошло уменьшение. Так в 2014 году выручка составила 2 911 107 567,1 тыс. тенге, а в 2013 - 4 806 397 326,1 тыс. тенге, значит темп роста выручки уменьшился и составил 60,56 %, а с 2009 года по 2013 год выручка имела тенденцию к увеличению и, так как это большой временной промежуток, темп роста выручки 2013 года к 2009 году составил 499 366,66 %. Рассматривая динамику чистой прибыли, опять же, можно сказать, что ее показатель увеличивается в 2013 году в сравнении с 2009, а затем уменьшается в 2014 году. Значение чистой прибыли в 2013 году составило 133 418 915,89 тыс. тенге, а в 2009 и в 2014 годах в результате финансово-хозяйственной деятельности компания получила убытки, которые соответственно были равны -265 495,6 и -115 532 150,65 тыс. тенге. А значит темпы роста чистой прибыли составили в 2013 50252,77 %, а в 2014 - -86,59 %. Наблюдается значительное увеличение темпа роста в 2013 году. Причинами таких резких скачков и получения убытков являются экономические изменения в стране, которые происходили в тот период и дальнейшая девальвация доллара. Остаточная стоимость основных средств имеет тенденцию к увеличению с 2009 по 2014 год. В 2013 году значение этого показателя увеличилось на 137 037,57, а в 2014 на 489 954,60 тыс. тенге. То же самое можно сказать и о товарно-материальных запасах, в их динамике также наблюдается тенденция к увеличению. Так в 2013 году стоимость ТМЗ составила 2 387 269,67, а в 2014 - 3 308 395,35 тыс. тенге. Темп роста в 2013 году составил 129,53 %, что на 29% больше, чем в 2009 году, а в 2014 году значение показателя увеличилось на 921 125,68 тыс. тенге в сравнении с 2013 годом. Данные показатели являются положительными, так как специфика деятельности компании предполагает интенсивное использование товарно-материальных запасов и основных средств. Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов увеличился в 2013, а затем снизился в 2014 году. Соответственно, в 2013 году он составил 1398,90 оборотов, значит 1398 раз в год запасы превращаются в денежные средства. В 2014 году коэффициент оборачиваемости составил 595,32 оборотов, что на 803,58 оборотов меньше, чем в 2013 году. В 2013 году этот показатель составил 0,26 дней, то есть требуется меньше одного дня для обращения ТМЗ в денежные средства. В 2014 году этот показатель незначительно увеличился и составил 0,61 день. Сделав анализ основных экономических показателей ТОО «Р-Алко» за 2009, 2013, 2014 годы, можно сказать, что выручка от реализации, себестоимость реализованной продукции, валовой доход увеличились к 2013 году, но затем их значение снизилось к 2014 году. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||