Otchet_po_proizvodstvennoy_praktike бух учёт. Отчет по практике Вид практики производственная Выполнила студентка Кубеш Екатерина Сергеевна Направление подготовки
 Скачать 86.12 Kb.
|
|
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 15000 руб. Для ввода в эксплуатацию был составлен акт ввода в эксплуатацию и сделана бухгалтерская запись: Дебет счета 04 «Нематериальные активы» 15000 руб. Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 15000 руб. Далее ежемесячно начислялась амортизация при использовании: Дебет счета 04 «Нематериальные активы» 416 руб. Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов» 416руб. 7 Учет капитальных и финансовых вложений Под капитальными вложениями понимаются вложения денежных средств предприятием в новое строительство и приобретение, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов. При подрядном способе производства выполненные и оформленные строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций. Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставный капитал ЗАО «Санаторий Русь», а также предоставленные другим организациям займы. Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, инвестиции в финансовые активы независимо от срока размещения средств должны отражаться на активном счете 58 «Финансовые вложения». По дебету счета 58 формируется информация о приобретенных активах, по кредиту – информация о выбывших активах. Сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений. К счету 58 в ЗАО «Санаторий Русь» открыты следующие субсчета: 1 – «Паи и акции» 2 – «Долговые ценные бумаги» 3 – «Предоставленные займы» 4 – «Вклады по договору простого товарищества». В динамике за последние 3 года в соответствии с данными по бухгалтерскому балансу в ЗАО «Санаторий Русь» финансовых вложений не производилось. 8 Учет расчетов с персоналом по оплате труда В ходе осуществления своей деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами. Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ЗАО «Санаторий Русь» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам. Сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между суммами начислений и удержаний заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49), которая применяется не только для расчетов, но и для учета выплаты заработной платы всем категориям работающих (в основном средними и малыми организациями). Синтетический учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ЗАО «Санаторий Русь» осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации. Например, в апреле 2014 года в ЗАО «Санаторий Русь» на основании предоставленного в бухгалтерию табеля учета рабочего времени по административно-хозяйственной части бухгалтером Тарасовой Н.В. начислена заработная плата инженеру по строительству Гурову Т.П. в размере 25000 рублей. Оформляется расчетно-платежная ведомость и делается бухгалтерская запись: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 25000 руб. Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 25000 руб. По кредиту счета 70 отражаются начисленные суммы: - оплаты труда – в корреспонденции со счетами учета активов, вложений во внеоборотные активы, затрат на производство, расходов на продажу и других источников; - пособий по социальному страхованию – в корреспонденции со счетом 69; -доходов от участия в капитале организации – в корреспонденции со счетом 84; - оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, – в корреспонденции со счетом 96; - оплаты труда в счет расходов будущих периодов – в корреспонденции со счетом 97. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, установлены коллективным договором ЗАО «Санаторий Русь» в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Видом оплаты труда работника в ЗАО «Санаторий Русь» согласно коллективному договору является должностной оклад. Формы оплаты труда определяются ст. 131 Трудового кодекса РФ. Выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях. В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не должна превышать 20 % общей суммы заработной платы. В ЗАО «Санаторий Русь» предусмотрена простая повременная форма оплаты труда, то есть размер оплаты труда зависит от двух факторов – часовой тарифной ставки и количества отработанного времени. При простой повременной форме оплаты труда оплачивается фактически проработанное время на основе оклада. 9 Учет продаж Учет реализации путевок и курсовок и оказания услуг в ЗАО «Санатории Русь» ведется на счете 90 «Продажи». При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, услуг списывается с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи». В ЗАО «Санаторий Русь» ведется учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»). Датой получения дохода от санаторно-курортной деятельности считается стоимость фактически обслуженных койко/дней. В ЗАО «Санаторий Русь» к счету 90 «Продажи» открыты субсчета. На субсчете 90.1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90.2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка. На субсчете 90.3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика) (санаторно-курортное обслуживание относится к отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения). На субсчете 90.4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Пример из 4 раздела. На основании медицинского осмотра 01.05.2014 года ЗАО «Санаторий Русь» продали Иванову С.С. путевку с лечением и предъявили счет на сумму 20 тысяч рублей: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями 20000 руб. и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи». 20000 руб. Поскольку ЗАО «Санаторий Русь» не является плательщиком НДС по основному виду деятельности ( пп.18 п.3 ст.149 НК РФ), то НДС с указанной выше суммы не начисляется. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». В отчетном 2014 году прибыль от продаж в ЗАО «Санаторий Русь» составила 21268 тыс.руб. Делается бухгалтерская запись: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» 21268 тыс. руб. Кредит счета 90 «Продажи» 21268 тыс. руб. Субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров (путевок, курсовок), оказываемых услуг. 10 Учет кредитов и займов Учет обязательств по заемным средствам в ЗАО «Санаторий Русь» ведется с использованием бухгалтерских счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». За последние 3 года по данным бухгалтерского баланса ЗАО «Санаторий Русь» заемные средства на основе долгосрочных обязательств не привлекались. Что касаемо краткосрочных обязательств, то в 2014 году привлекались заемные средства в размере 24500 тыс.руб. Краткосрочные ссуды банков служат основным источником дополнительных средств ЗАО «Санаторий Русь» на временные нужды. К ним относятся ссуды под запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и другие обоснованные временные нужды. При получении займов произведены следующие бухгалтерские записи: Дебет счета 51 «Расчетный счет» 24500 тыс.руб. Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным 24500 тыс.руб. кредитам и займам» Для учета процентов по краткосрочным займам рабочим планом счетов ЗАО «Санаторий Русь» предусмотрено использование счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета 4 «Проценты по краткосрочным займам» 11 Учет капитала, фондов, резервов и финансирования Учет уставного капитала(и его разновидностей)ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». В ЗАО «Санаторий Русь» с счету 80 открыты следующие субсчета: 80.1 «Обыкновенные акции»; 80.2 «Привилегированные акции»; 80.3 «Прочий капитал». Минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ составляет 100 минимальных размеров месячной оплаты труда (МРОТ), установленной законодательно. По кредиту счета 80 отражается сумма вкладов в уставный капитал при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. По дебету счета 80 при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов, возвращенных учредителям; аннулированных акций; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций; части уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т. п. Сальдо счета 80 указывает на размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Увеличение уставного капитала в ЗАО «Санаторий Русь» в 2014 году произошло за счет: - доходов, относящихся непосредственно на увеличение капитала: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» 57000 руб. Субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 80 «Уставный капитал» 57000 руб. -нераспределенной прибыли: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» 10456 тыс.руб. Кредит счета 80 «Уставный капитал» 10456 тыс.руб. Уменьшение уставного капитала в ЗАО «Санаторий Русь» в 2014 году произошло за счет: - расходов, относящихся непосредственно на уменьшение капитала: Дебет счета 80 «Уставный капитал» 185000 руб. Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» 185000 руб. -дивидендов и выкупа собственных акций у акционеров; поскольку акции могут быть выкуплены по ценам выше или ниже их номинальной стоимости, то в случае, когда цена выкупа превышает номинальную стоимость, имеют место расходы, а когда цена выкупа ниже – доходы; выкупленные акции учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)». В 2014 году уменьшение капитала за счет уменьшения количества акций не наблюдается. Особое место в бухгалтерском учете ЗАО «Санаторий Русь» занимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»). Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете акционерного общества оформляются так: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» 1784 тыс.руб. Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» 1784 тыс.руб. Добавочный капитал в ЗАО «Санаторий Русь» отражается на счете 83 «Добавочный капитал». В рабочем плане счетов к нему открыты следующие субсчета: 83.1 – «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке»; 83. 2 – «Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций»; 83. 3 – «Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций». Размер добавочного капитала по данным бухгалтерского баланса составил 13062 тыс. руб. Изменений в отношении добавочного капитала на протяжении последних 3 лет не происходило. Резервный капитал в ЗАО «Санаторий Русь» отражается на счете 82 «Резервный капитал». В рабочем плане счетов к нему открыты следующие субсчета: 83.1 – «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»; 83. 2 – «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Размер резервного капитала по данным бухгалтерского баланса составил 653 тыс. руб. Изменений в отношении резервного капитала на протяжении последних 3 лет не происходило. В рабочем плане предусмотрено использование счета 86 «Целевое финансирование» субсчет 1 «Целевое финансирование из бюджета», однако на протяжении 3 лет целевые программы в отношении ЗАО «Санаторий Русь» не реализовывались. 12 Учет финансовых результатов Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности ЗАО «Санаторий Русь», а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: продаже санаторно-курортных путевок, проживанию в санатории, питанию, оказанным медицинским услугам, услугам косметического кабинета, пользованию тренажерным залом, посещению аквааэробики. Сумма выручки от продажи товаров, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, услуг списывается с кредита счетов 41 «Товары». К счету 90 «Продажи» в ЗАО «Санаторий Русь» открыты субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; 90-4 «Акцизы»; 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. 13 Сводный синтетический учет ЗАО «Санаторий Русь» ведет бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственную деятельность в рублях, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их выражения. Отчетным периодом считается период с 01 января по 31 декабря. Данные вступительного баланса на 01.01 соответствуют данным утвержденного заключительного баланса на 31.12. Задачей бухгалтерского учета является обеспечение контроля за наличием и движением имущества предприятия, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Формирование полноты и достоверности информации о хозяйственно-финансовой деятельности для оперативного руководства и управления предприятием по данным синтетического и аналитического учета. Бухгалтерский и налоговый учет в санатории осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением санатория во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерский и налоговый учет санатория механизирован, осуществляется на магнитных носителях программы 1С Бухгалтерия версия 8.2., на основании рабочего плана счетов бухгалтерского и налогового учета. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются первичными документами, утвержденными руководителем приказом №183 от 29.12.2012 года. Информация о хозяйственных операциях ежемесячно с нарастающим итогом накапливается в журналах-ордерах с ведением книг аналитического учета в оборотно-сальдовых ведомостях, карточках аналитического учета. Из журналов-ордеров сгруппированная информация переносится в журнал «Главная книга», которая ведется с развернутым дебетовым оборотом. В качестве регистров бухгалтерского и налогового учета используются регистры, формируемые бухгалтерской программой 1С «Бухгалтерия». Все учетные документы (в электронной форме и на бумажном носителе) хранятся в организации в течение пяти лет. 14 Пути совершенствования бухгалтерского учета в ЗАО «Санаторий Русь» В ЗАО «Санаторий Русь» инвентаризация проводится нерегулярно. Более того, инвентаризация обязательств не проводится вовсе. Среди явных нарушений необходимо отметить следующие: 1.Приказом руководителя не определен круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет. |