Otchet_po_proizvodstvennoy_praktike бух учёт. Отчет по практике Вид практики производственная Выполнила студентка Кубеш Екатерина Сергеевна Направление подготовки
 Скачать 86.12 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственной бюджетное общеобразовательное учреждение высшего профессионального образования КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Анапский филиал Отчет по практике Вид практики производственная Выполнила студентка Кубеш Екатерина Сергеевна Направление подготовки 08.03.01 «Экономика» Профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит № группы 35-Б Подпись студента: ______________ Дата сдачи отчета: «___» ______201 __ г. подпись Отчет принят:______________________________________________________ Ф.И.О. ответственного лица, должность «____»____________________ 201 __ г. Оценка _________ __________________________________ _____________ Ф.И.О. преподавателя-экзаменатора подпись «____»____________________ 201 __ г. ОглавлениеВведение 3 1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Санаторий Русь» 5 2 Учет кассовых операций 10 3 Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам предприятия в банке 13 4 Учет расчетных операций 16 5 Учет основных средств 27 6 Учет нематериальных активов 30 7 Учет капитальных и финансовых вложений 32 8 Учет расчетов с персоналом по оплате труда 33 9 Учет продаж 35 10 Учет кредитов и займов 37 11 Учет капитала, фондов, резервов и финансирования 38 12 Учет финансовых результатов 40 13 Сводный синтетический учет 41 14 Пути совершенствования бухгалтерского учета в ЗАО «Санаторий Русь» 42 Заключение 45 Приложения 46 Введение Получение теоретических знаний в любой дисциплине обязательно нуждается в применении их на практике. Отчет составлен по мере прохождения производственной практики в ЗАО «Санаторий Русь», что характеризует в полной мере освоение приобретенных в процессе обучения знаний и навыков, а также приобретение бесценного практического опыта. Целями производственной практики являются: закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в процессе аудиторных занятий; расширение профессионального кругозора; изучение опыта работы в сфере деятельности, соответствующей направлению бакалавриата 080100.62 (08.03.01) «Экономика», профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»; изучение конкретных методов и методик управления ЗАО «Санаторий Русь»; знакомство с реальной практической работой ЗАО «Санаторий Русь»; изучение и анализ организации экономического (финансового) отдела организации (учреждения); развитие навыков самостоятельного решения проблем и задач, связанных с проблематикой, выбранной специализации; овладение методикой работы, применяемой в ЗАО «Санаторий Русь»; применение полученных в процессе обучения знаний для подготовки и последующего анализа финансовых (бухгалтерских) документов и дел. Задачами производственной практики являются: приобретение умений и навыков на основе знаний, полученных в процессе теоретического обучения; приобретение опыта работы в трудовых коллективах при решении производственно-экономических вопросов; получение дополнительной информации об особенностях толкования некоторых задач и особенностях разрешения различных финансово-экономических вопросов компетентными должностными лицами ЗАО «Санаторий Русь»; получение дополнительной информации, необходимой для написания отчета по производственной практике; изучение принципов построения информационно-правовых баз данных, применяемых в ЗАО «Санаторий Русь», особенностей их функционирования, а также приобретение практического опыта их применения; изучение конкретной производственной и другой деловой документации; изучение структуры управления ЗАО «Санаторий Русь», функций и методов управления; документооборота в ЗАО «Санаторий Русь»; определение основных направлений управления финансовыми ресурсами ЗАО «Санаторий Русь»; изучение должностных инструкций специалистов организации. 1 Организационно - экономическая характеристика ЗАО «Санаторий Русь» Закрытое акционерное общество «Санаторий Русь» (частная форма собственности (ОКФС-16)) было создано 26.04.2002 г. в соответствии с законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» и Постановлением Президиума Совета ФНПР от 26.08.1992г. «О неотложных мерах по преобразованию предприятий, основанных на собственности профсоюзов и их добровольных объединений в акционерных обществах». ЗАО «Санаторий Русь» является правопреемником санатория Эжени Коттон. Учредители общества: 1. Юридические лица: - Краснодарское краевое объединение организаций профсоюзов. 27,41 % 2. ЗАО «Торговый дом Бирюса» 0,01 % 3. Физические лица 72,6 % Величина уставного капитала общества составляет 4350000 рублей. Изменения в размере уставного капитала в 2014 году не вносились. Зарегистрировано общество по адресу: Краснодарский край, г. Анапа, ул.Пушкина, 1. Юридический и почтовый адреса совпадают. Совет директоров общества: 1.Ионов Дмитрий Юрьевич – генеральный директор ЗАО «Санаторий Русь» 2.Хвостова Татьяна Юрьевна – заместитель генерального директора ЗАО «Санаторий Русь» по медицинской части 3.Рябов Олег Валентинович – заместитель по технической части 4.Шестаков Константин Викторович – заместитель по строительству 5.Чумакова Олимпиада Михайловна Основные виды деятельности ЗАО «Санаторий Русь» - организация санаторно-курортного отдыха и лечения, оказание платных медицинских услуг, прочие платные услуги (питание и проживание). Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности общество имеет следующие лицензии и сертификаты: - лицензия на осуществление медицинской деятельности ЛО-23-01-006359 от 27.08.2013 г., срок действия – бессрочна. - сертификат соответствия (организация услуг питания в санаторно-курортном учреждении) № 0001700, срок действия до 27.05.2015г. - сертификат соответствия (услуги проживания в санаториях) №0001701, срок действия до 28.05.2015г. Высшим органом Управления общества является общее собрание акционеров. Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью обществ (за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров). Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором. С 1-го сентября 2014 года не предусмотрены модели закрытого акционерного общества ЗАО. К созданным ранее организациям применяются нормы главы 4 ГК РФ об акционерных обществах. Положения закона об акционерных обществах, касающиеся ЗАО, применяются к ним до первого применения Уставов. Перерегистрация ранее созданных ЗАО в связи со вступлением в силу Закона 99-ФЗ не требуется. В отчетном периоде аудитором общества является Рыданных Т.А. (член саморегулируемой организации аудиторов). Среднесписочная численность сотрудников общества составляет в 2014 году 280 человек. Учетная политика на 2014 год закреплена приказом генерального директора №184 от 29 декабря 2013 года. - федеральным законом от 06.12.2011 №402 ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. От 04.11.2014г.) - положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998г. №34Н (в ред. Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 №186н). - положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. №106н (ред. от 18.12.2012г.) Выручка от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг определяется по отгрузке. Момент учета затрат по производству и реализации в целях налогообложения совпадает с учетом выгрузки. Основным видом деятельности ЗАО «Санаторий Русь» является оказание санаторно-курортных услуг (реализация путевок). Этот вид деятельности имеет льготу по уплате НДС пп.18 п.3 ст.149 НК РФ, освобождает от НДС услуги санаторно-курортных оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, оформленных путевками и курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. Доходы от реализации путевок за санаторно-курортное лечение и оказание медицинских услуг составили 199793 тыс. рублей, эти доходы имеют освобождение от НДС, так как санаторий не является плательщиком налога на добавленную стоимость, то соответственно НДС, уплачиваемый поставщикам товаров, работ, услуг, он не выделяет. Чистая прибыль ЗАО «Санаторий Русь» увеличилась с показателя 1944 тыс.руб. в 2013 году до показателя 10456 тыс.руб. в 2014 году, то есть темп роста составил 538%, что положительно характеризует эффективность деятельности санатория. Медицинские услуги стали пользоваться спросом, так темп роста показателя 2433 тыс. руб. 2014 года в сравнении с показателем 1935,9 тыс.руб. в 2013 году составил 126 %. Таблица 1 – Финансовые результаты ЗАО «Санаторий Русь» за 2012- 2014 гг. (в тыс. руб.)
ЗАО «Санаторий Русь» не является плательщиком налога на землю, так как 18 сентября 2012 года санаторием «Русь» был заключен договор аренды земельного участка с управлением имущественных отношений администрации муниципального образования г.-к. Анапа. Арендная плата рассчитывается за каждый день использования в соответствующем налоговом периоде. Строка 1150 Бухгалтерского баланса Ф1 включает в себя сальдо по счету 01 «Основные средства» за минусом амортизации ( 158200726 – 64235650 = 93965076 руб.) и сальдо по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» (4472151 руб.). На счете 08.03 формируется стоимость нового объекта основных средств предприятия – это «Спальный корпус на 200 мест». Данная сумма отражает затраты на изготовление проектно-сметной документации, и сальдо по сч. 07 «Оборудование к установке»- в сумме 114953 рубля. Бухгалтерская отчетность сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка являются пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках и предоставлены в табличной форме в составе годовой бухгалтерской отчетности ЗАО «Санаторий Русь» в соответствии с (п.п.24, 28 ПБУ 4/99, п.30, п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). ЗАО «Санаторий Русь» ведет бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственную деятельность в рублях, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их выражения. Отчетным периодом считается период с 01 января по 31 декабря. Данные вступительного баланса на 01.01 соответствуют данным утвержденного заключительного баланса на 31.12. Задачей бухгалтерского учета является обеспечение контроля за наличием и движением имущества предприятия, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Формирование полноты и достоверности информации о хозяйственно-финансовой деятельности для оперативного руководства и управления предприятием по данным синтетического и аналитического учета. Бухгалтерский и налоговый учет в санатории осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением санатория во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерский и налоговый учет санатория механизирован, осуществляется на магнитных носителях программы 1С Бухгалтерия версия 8.2., на основании рабочего плана счетов бухгалтерского и налогового учета. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются первичными документами, утвержденными руководителем приказом №183 от 29.12.2012 года. Информация о хозяйственных операциях ежемесячно с нарастающим итогом накапливается в журналах-ордерах с ведением книг аналитического учета в оборотно-сальдовых ведомостях, карточках аналитического учета. Из журналов-ордеров сгруппированная информация переносится в журнал «Главная книга», которая ведется с развернутым дебетовым оборотом. В качестве регистров бухгалтерского и налогового учета используются регистры, формируемые бухгалтерской программой 1С «Бухгалтерия». Все учетные документы (в электронной форме и на бумажном носителе) хранятся в организации в течение пяти лет. 2 Учет кассовых операций Кассовые операции – процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов. В ЗАО «Санаторий Русь» к учету кассовых операций предъявляют следующие требования: – правильное и своевременное оформление документов о движении наличных денежных средств и денежных документов; – контроль за сохранностью денежных средств и целевым их использованием; – контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Касса ЗАО «Санаторий Русь» застрахована в соответствии с действующим законодательством. Кассовым ордером признается первичный документ, которым оформляется оприходование денежных средств в кассу. В кассовом ордере указывается, когда, сколько, от кого и на какие цели поступили денежные средства. Ордер выписывается бухгалтером и передается кассиру, который проверяет правильность оформления, принимает деньги, подписывает ордер и заполняет квитанцию, которая выдается лицу, внесшему деньги. Так например, 3.04.2014 г. оформлен приходный кассовый ордер №843 на сумму 14500 рублей, полученную в счет оформление путевки Петровым С.И. Сделана бухгалтерская запись: Дебет счета 50 «Касса» 14500 руб. Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 14500 руб. Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером. В нем указывают, кому, в каком размере и на какие цели выданы деньги. Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером. Кассир должен проверить правильность заполнения и наличия всех реквизитов. Например, выдана в подотчет сумма 3000 рублей на приобретение канцелярских товаров Захаровой М.П., на основании чего был оформлен расходный кассовый ордер № 645 от 28.05.2014 г. Сделана запись: Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 2500 руб. Кредит счета 50 «Касса» 2500 руб. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии и журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В кассовую книгу кассир ежедневно записывает остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в двух экземплярах: первый остается в кассовой книге, второй передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира. Кассовая прошнурована, пронумерована, отпечатана и подписана главным бухгалтером Кургановой Н.В. и руководителем организации Ионовым Д.Ю. Книга учета принятых и выданных кассиром денег ведется для учета выданных денег из кассы организации по выплате заработной платы. Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в ЗАО «Санаторий Русь», – контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. Данные этих расчетов кассир отражает в кассовой книге. В кассовых документах не допускаются исправления. Для синтетического учета кассовых операций в ЗАО «Санаторий Русь» предназначен основной активный счет 50 «Касса». Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту – расходование денежных средств. По текущим операциям составляется схема итоговых записей счета, на основании данных которой заполняется строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» и формируется промежуточная (поквартальная) отчетность, на основании которой составляется итоговая годовая бухгалтерская отчетность. Таблица 2 – Схема итоговых записей по счету 50 «Касса» на 31.12.2014 г.
В ЗАО «Санаторий Русь» кроме наличных денег в кассе находятся денежные документы, к которым открываются соответствующие субсчета, используемые в соответствии с утвержденным приказом об учетной политике №184 от 29.12.2012 года планом счетов. Так, в ЗАО «Санаторий Русь» открываются счета 50.03 «Денежные документы», а также 50.23 «Денежные документы в валюте». Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций лежит на генеральном директоре ЗАО «Санаторий Русь». Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. 3 Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам предприятия в банке Выдача денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета осуществляются банком на основании приказа ЗАО «Санаторий Русь» - владельца расчетного счета, или с его согласия (акцепта). Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. 15.06.2014 года ЗАО «Санаторий Русь» банком составлено объявление на взнос наличными №541 на сумму 250000 рублей, источник поступления- выручка от продажи санаторно-курортных путевок. Квитанция (средняя часть объявления) остается у ЗАО «Санаторий Русь». Делается запись: Дебет счета 51 «Расчетный счет» 250000 руб. Кредит счета 50 «Касса» 250000 руб. 20.06.2014 года в ЗАО «Санаторий Русь» принято решение о покупке нового медицинского оборудования, соответственно в качестве приказа банку оформляется денежный чек на выдачу денежных средств для покупки медицинского оборудования ЗАО «Санаторий Русь» на сумму 70500 рублей. Бухгалтером делается соответствующая запись: Дебет счета 50 «Касса» 70500 руб. Кредит счета 51 «Расчетный счет» 70500 руб. После курортного сезона ЗАО «Санаторием Русь» была привлечена сторонняя подрядная организация для ремонта спальных корпусов. По окончании строительно-монтажных работ, в бухгалтерии ЗАО «Санаторий Русь» составлено платежное поручение №243 для перечисления средств на расчетный счет подрядной организации в сумме 87000 рублей. Бухгалтерская запись: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 87000 руб. Кредит счета 51 «Расчетный счет» 87000 руб. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом (погашено). Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ЗАО «Санаторий Русь» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей путевок или курсовок, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашении задолженности ЗАО «Санаторий Русь» поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам. Таблица 3 – Схема итоговых записей по счету 51 «Расчетный счет» на 31.12.2014 г.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал ордер №2. Оборот по дебету это счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения эти регистров являются проверенные и обработанные выписки с расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются в журнал ордер и ведомость итогами. Обязательные условия для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнал ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2 , так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебитом и кредитом счета 51. Наличие эти показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденным календарному графику финансовых платежей. Рабочим планом счетов ЗАО «Санаторий Русь» предусмотрено использование счета 52 «Валютные счета», а также счета 55 «Специальные счета в банках», к которому открыты субсчета: 55.01 «Аккредитивы», 55.02 «Чековые книжки», 55.03 «Депозитные счета». Операции по данным счетам за последние 3 года не производились. ЗАО «Санаторий Русь» периодически пользуется услугами инкассаторской службы. При осуществлении таких операций используется счет 57 «Переводы в пути». 10.07.2014 года для передачи в банк инкассаторам от ЗАО «Санаторий Русь» передана выручка в размере 500000 рублей. Делается бухгалтерская запись: Дебет счета 57 «Переводы в пути» 500000руб. Кредит счета 50 «Касса». 500000 руб. И только когда подтвердится банком доставленная инкассаторами денежная выручка, бухгалтер делает следующую запись: Дебет счета 51 «Расчетный счет» 500000руб. Кредит счета 57 «Переводы в пути» 500000 руб. 4 Учет расчетных операций В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению в ЗАО «Санаторий Русь» по строкам бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается вся дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла. Долгосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 1230 Формы № 1. Долгосрочная дебиторская задолженность в ЗАО «Санаторий Русь» отсутствует. Краткосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 1240 Формы № 1, где отражается сумма остатков по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебетовое сальдо) и дебетовое сальдо по счету 71 «Расчет с подотчетными лицами». Для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ЗАО «Санаторий Русь» открыты следующие субсчета: 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 62.2 «Расчеты по авансам полученным»; 62.3 «Векселя полученные» В ЗАО «Санаторий Русь» в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах 100000 рублей по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными требованиями, приходными кассовыми ордерами. На суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги ЗАО «Санаторий Русь» предъявляет расчетные документы заказчику и производится следующие бухгалтерские записи: - на основании медицинского осмотра 01.05.2014 года ЗАО «Санаторий Русь» продали Иванову С.С. путевку с лечением и предъявили счет на сумму 20 тысяч рублей: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями 20000 руб. и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи». 20000 руб. Поскольку ЗАО «Санаторий Русь» не является плательщиком НДС по основному виду деятельности ( пп.18 п.3 ст.149 НК РФ), то НДС с указанной выше суммы не начисляется. При погашении Ивановым С.С. своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет расчетного счета ЗАО «Санаторий Русь»: Дебет счета 51 «Расчетный счет» 20000 руб. Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 20000 руб. ЗАО «Санаторий Русь» может получать авансы при оплате услуг. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным». Суммы, полученные ЗАО «Санаторием Русь», авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Например, в ЗАО «Санаторий Русь» на расчетный счет поступил аванс от Чернова А.В.: Дебет счета 51 «Расчетный счет» 5000 руб. Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 5000 руб. Зачет полученного аванса производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Дебет счета 62.1«Расчеты с покупателями и заказчиками» 5000 руб. Субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» 5000 руб. Субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным» Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -по каждому покупателю и заказчику. По текущим операциям составляется схема итоговых записей счета, на основании данных которой заполняется строка «Дебиторская задолженность» и формируется промежуточная (поквартальная) отчетность, на основании которой составляется итоговая годовая бухгалтерская отчетность. Таблица 4 – Схема итоговых записей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 31.12.2014 г.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ЗАО «Санаторий Русь» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами. В ЗАО «Санаторий Русь» могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на: - командировочные расходы; - хозяйственно-операционные нужды; Установление целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ЗАО «Санаторий Русь» на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета 71 учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту -остаток и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами, при направлении их в командировки учитывается следующее: цель командировки, место командировки, срок командировки, какие расходы допускаются в служебной командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения. Наряду с командировочными расходами работники ЗАО «Санаторий Русь» могут получать в кассе наличные денежные средства на: хозяйственно-операционные расходы, представительские нужды. Например, сотруднику отдела снабжения Суворовой В.П. на хозяйственные расходы (приобретение печатной бумаги и канцелярских принадлежностей) по расходно-кассовому ордеру №345 была выдана в подотчет сумма в размере 1500 рублей. При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 1500 руб. Кредит счета 50 «Касса» 1500 руб. В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статьям соответственно «Прочие дебиторы». По дебетовой стороне счета учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в ЗАО «Санаторий Русь» отражается как долгосрочная (раздел IV Формы № 1), так и краткосрочная (раздел V Формы № 1) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||