Осташковский финансово-экономический колледж-
филиал Московской Финансовой Академии
Курсовая работа
По дисциплине: «Бюджетный учет»
На тему: «Учет расчетов с разными Кредиторами и Дебиторами»
Выполнил:
студент 31 группы
Дешкин Игорь Игоревич
Приняла:
преподаватель
Сычева Лидия Ивановна
Оценка: « »
Осташков 2005 г.
Содержание
Введение
Учет расчетов с Кредиторами:
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-Организация расчетов с поставщиками по бюджетным средствам
-Организация расчетов с поставщиками по внебюджетным средствам
-Синтетический учет расчетов с поставщиками
Расчеты с работниками по оплате труда
-Экономическая классификация расходов - аналитическая основа бухгалтерского учета
-Счета расчетов с работниками по оплате труда, иным выплатам, удержаниям и начислениям
-Оплата труда внештатных работников
-Депонирование не выданных сумм на оплату труда
Расчеты с депонентами
Расчеты по удержаниям из заработной платы
Расчеты по платежам в бюджеты
-НДФЛ
-ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
-Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
-Налог на прибыль организаций
-НДС
-Налог на имущество организаций
Учет расчетов с Дебиторами:
Расчеты с дебиторами по доходам
-Учет доходов у администратора поступлений в бюджет
-Учет доходов учреждения от предпринимательской деятельности
Расчеты по выданным авансам
-Учет авансов, выданных в рамках бюджетной деятельности
-Учет авансов, выданных в рамках предпринимательской деятельности
-Возврат аванса
Расчеты с подотчетными лицами
-Учет денег, выданных подотчетным лицам на хозяйственные нужды
-Учет командировочных расходов
Расчеты по недостачам
Приложение
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Учет расчетов с Кредиторами
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Организация расчетов с поставщиками по бюджетной и внебюджетной деятельности существенно различается.
Организация расчетов с поставщиками по бюджетным средствам.
В соответствии со статьей 225 Бюджетного кодекса РФ Получатели бюджетных средств имеют право принять денежные обязательства по осуществлению расчетов путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) и сметы доходов и расходов.
Объем прав получателя средств на оплату принятых в установленном порядке денежных обязательств за счет средств федерального бюджета, в пределах которых органы федерального казначейства осуществляют кассовые расходы по поручению получателя средств, является объемом финансирования расходов (приказ Минфина России от 31.12.02 №142Н «Об утверждении Инструкции О порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета»).
Бюджетное обязательство - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью (статья 222).
Лимиты бюджетных обязательств - объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца (статья 223).
Определенные виды бюджетных обязательств подлежат учету в органах федерального казначейства (ОФК). Коды экономической классификации расходов (ЭКР), по которым принимаются подлежащие учету в ОФК обязательства, определяются Правительством Российской Федерации, как правило, в ежегодных постановлениях правительства о мерах по реализации закона о федеральном бюджете на соответствующий год. Так, в постановлении Правительства РФ от 02.03.05 №107 «О мерах по реализации Федерального закона О федеральном бюджете на 2005 год» установлена необходимость учета обязательств по кодам:
-223 «Коммунальные услуги» (договоры на поставку электрической и тепловой энергии, газоснабжение, водоснабжение);
-224 «Арендная плата за пользование имуществом»
В соответствии с «Указаниями О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденными приказом Минфина России от 10.12.04 №114Н (редакция от 23.03.05), на подстатью 223 относятся расходы учреждения по оплате договоров на оказание коммунальных услуг в целях обеспечения собственных нужд, в том числе за оплату отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии для хозяйственных, производственных, технических, лечебных, научных, учебных и других целей; водоснабжения, канализации, ассенизации; другие аналогичные расходы.
На подстатью 224 относятся расходы учреждения по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды) имущества в целях обеспечения собственных нужд, в том числе:
-помещений, сооружений (общежитий, мест проведения занятий по физической подготовке, спортивных соревнований и учебно-тренировочных сборов);
-земли, транспортных средств и другого имущества (включая гаражи, места для прокладки кабелей связи).
Величина бюджетного обязательства может быть и меньше размера доведенного лимита, например, если часть работ (услуг) оплачивается за счет средств внебюджетной деятельности. В этом случае в конце года на лицевом счете учреждения образуется остаток бюджетных средств по данному коду ЭКР, который будет возвращен в бюджет.
Для ведения учета сумм лимитов бюджетных обязательств, принятых бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований предназначен счет 50000000 «Санкционирование расходов бюджета». Бюджетные учреждения применяют следующие его аналитические счета:
-1150101 «Полученные лимиты бюджетных обязательств»
-1150103 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств»
-1150106 «Лимиты бюджетных обязательств в пути»
-1150107 «Лимиты бюджетных обязательств невыясненные»
При получении уведомления о выданных лимитах бюджетных обязательств о главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств через органы федерального казначейства в бухгалтерском учете получателя необходимо произвести запись:
Д 150105000 «Полученные ЛБО»
К 150103000 «ЛБО получателей бюджетных средств».
Например:
Лимиты на расходы по услугам связи:
Д 150105211 «Полученные ЛБО по расходам за счет услуг связи»
К 150103211 «ЛБО получателей бюджетных средств по расходам за счет услуг связи»
150600 рублей;
Лимиты на расходы по коммунальным услугам:
Д 150105223 «Полученные ЛБО по расходам за счет коммунальных услуг»
К 150103223 «ЛБО получателей бюджетных средств по расходам за счет коммунальных услуг»
400500 рублей.
При принятии учреждением бюджетного обязательства за счет средств бюджета и оформлении в соответствующем порядке платежных документов на оплату договоров с поставщиками составляется следующая запись (см. пример 1):
Д 150103000 «ЛБО получателей бюджетных средств»
К 150201000 «Принятые бюджетные обязательства текущего года»
По дебету счета 150105000 «Полученные ЛБО» отражается также:
-невыясненные ЛБО в корреспонденции со счетом 150107000 «ЛБО невыясненные».
-ЛБО, переданные главным распорядителем, но не дошедшие до конечного получателя бюджетных средств, в корреспонденции с кредитом счета 150106000 «ЛБО в пути».
По мере разрешения проблемы величина лимитов, отраженных по вышеуказанным счетам, списывается с дебета этих счетов в кредит счета 150103000 «ЛБО получателей бюджетных средств».
Неиспользованные ЛБО, как объемы финансирования федерального бюджета на текущий год, прекращают свое действие 31 декабря текущего года, поэтому на конец года не должно быть сальдо по счетам 150105000, 150103000, 150201000 (пример 2).
При заключении договоров с поставщиками за счет средств федерального бюджета учреждение обязано учитывать максимальную величину авансового платежа, которая устанавливается решением исполнительных органов власти. Постановлением Правительства РФ от 02.03.05 №107 «О мерах по реализации Федерального закона о федеральном бюджете на 2005 год» определяется право получателя средств федерального бюджета предусматривать авансирование договоров (контрактов) на поставку товаров, работ, услуг:
-в размере 100% суммы договора (контракта)- по договорам на услуги связи, на подписку и приобретение печатных изданий, на обучение на курсах повышения квалификации, приобретение авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, а также путевок на санаторно-курортное лечение;
-в размере 30% суммы договора (контракта), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, по остальным договорам (контрактам).
При заполнении платежного поручения при оплате товаров (работ, услуг) в поле «назначение платежа» необходимо указать 20-значный код расхода бюджетов Российской Федерации.
Согласно «Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» три первых знака 20-значного кода являются кодами администраторов бюджетных средств, указанных в перечне главных распорядителей средств соответствующего бюджета. Администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Вторая часть представляет собой собственно функциональную структуру (разделы, подразделы, статьи, подстатьи, виды, группы, подгруппы, элементы, программы) соответствующей бюджетной классификации.
Три последних знака 20-значного кода являются классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ), одобренной постановлением Правительства РФ от 22.05.04 №249 (для расходов- экономической классификацией расходов бюджета).
Пример 1.
Учреждение оформило платежные поручения для перечисления задолженности:
по оплате электрической энергии на сумму 45000 рублей;
по оплате услуг связи на сумму 30000 рублей.
При этом делаются следующие записи:
-отражено бюджетное обязательство по договору на поставку электроэнергии:
Д 150103223 «ЛБО получателей бюджетных средств по расходам за счет коммунальных услуг»
К 150201223 «Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет коммунальных услуг»
45000 рублей;
-отражено бюджетное обязательство по договору на оказание услуг связи:
Д 150103221 «ЛБО получателей бюджетных средств по расходам за счет услуг связи»
К 150101221 «Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет услуг связи»
30000 рублей.
Пример 2.
По статье расходов 223 «Коммунальные услуги» учреждению в соответствии с уведомлением о лимитах бюджетных обязательств было выделено 780000 рублей. В течение года величина бюджетных обязательств по данному виду расхода составила 778500 рублей.
При этом делаются следующие записи:
-получено уведомление о лимитах бюджетных обязательств. Лимит бюджетных обязательств по статье «Коммунальные услуги» составил 960000 рублей:
Д 150105223 «Полученные ЛБО по расходам за счет коммунальных услуг»
К 150103223 «ЛБО получателей бюджетных средств по расходам за счет коммунальных услуг»
780000 рублей;
Д 150103223 «ЛБО получателей бюджетных средств по расходам за счет коммунальных услуг»
К 150201223 «Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет коммунальных услуг»
Данная запись производится по мере оплаты коммунальных платежей. В течение года оборот по указанным счетам составил 778500 рублей.
В конце года:
Д 150103223 «ЛБО получателей бюджетных средств по расходам за счет коммунальных услуг»
К 150105223 «Полученные ЛБО по расходам за счет коммунальных услуг»
1500 рублей;
Д 150201223 «Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет коммунальных услуг»
К 150105223 «Полученные ЛБО по расходам за счет коммунальных услуг»
778500 рублей.
Организация расчетов с поставщиками по внебюджетным средствам.
В соответствии с приказом Минфина России от 21.06.01 №46Н «О порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов», бюджетные учреждения осуществляют расчеты с поставщиками внебюджетными средствами также через территориальные органы федерального казначейства.
Основанием для открытия получателям средств лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, является:
-генеральное разрешение на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах федерального казначейства главному распорядителю средств федерального бюджета и подведомственным ему учреждениям, выданные Федеральным Казначейством главным распорядителям средств федерального бюджета;
-разрешения на открытие лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах федерального казначейства (далее- разрешения), выдаваемые в соответствии с генеральными разрешениями главными распорядителями средств и распорядителями средств федерального бюджета получателям средств.
В разрешении, наряду с источниками доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, указываются направления их использования по каждому источнику. При оформлении платежного поручения по оплате товаров (работ, услуг) за счет внебюджетных средств, в поле «назначение платежа» указывается:
-код расхода, в котором вторая часть - функциональная структура бюджетной классификации, - принимает нулевые значения, три первых значения - код администратора средств, три последних значения кода - ЭКР;
-направления расходования внебюджетных средств, в соответствии с разрешением на открытие лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в территориальных органах федерального казначейства;
-основание для оплаты (договор, счет, счета-фактуры, акт).
Синтетический учет расчетов с поставщиками.
Для учета расчетов с поставщиками в Плане счетов бюджетного учета, утвержденном приказом Минфина России от26.08.04 №70Н, предусмотрены счета:
-020600000 «Расчеты по выданным авансам»,
-030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет аналитические счета, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1
Разряды кода счета
|
Наименование счета
|
18
|
19-21
|
22-23
|
24-26
|
0
|
302
|
01
|
000
|
Расчеты по оплате труда
|
0
|
302
|
02
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи
|
0
|
302
|
03
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг
|
0
|
302
|
04
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг
|
0
|
302
|
05
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом
|
0
|
302
|
06
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества
|
0
|
302
|
07
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг
|
0
|
302
|
08
|
000
|
Расчеты по субсидиям государственным организациям
|
0
|
302
|
09
|
000
|
Расчеты по субсидиям негосударственным организациям
|
0
|
302
|
10
|
000
|
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
|
0
|
302
|
11
|
000
|
Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
|
0
|
302
|
12
|
000
|
Расчеты по перечислениям международным организациям
|
0
|
302
|
13
|
000
|
Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения
|
0
|
302
|
14
|
000
|
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению
|
0
|
302
|
15
|
000
|
Расчеты по пособиям по социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления
|
0
|
302
|
16
|
000
|
Расчеты по прочим расходам
|
0
|
302
|
17
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств
|
0
|
302
|
18
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению нематериальных активов
|
0
|
302
|
19
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению непроизводственных запасов
|
0
|
302
|
20
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов
|
0
|
302
|
21
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных бумаг, кроме акций
|
0
|
302
|
22
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и иных форм участия в капитале
|
0
|
302
|
23
|
000
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению денежных документов
|
Значения разрядов кода счета 22-23 позволяют конкретизировать содержание расчета. Аналитический счет 30101 служит для учета расчетов по оплате труда, счета 30208-30209 предназначены для учета расчетов по субсидиям, 30210-30212 используются при отражении операций по межбюджетным отношениям и при расчетах с международными организациями и правительствами. На счетах 30213-30214 отражаются расчеты по социальной помощи и социальным пособиям. Остальные счета применяются бюджетными учреждениями всех отраслей сектора государственного управления для отражения расчетов по приобретаемым товарам, работам, услугам.
Разряды кода 24-26 представляют собой код операции сектора государственного управления.
При списании средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи по дебету соответствующих аналитических счетов счета 030200830 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (разряды 22-23 принимают значение в зависимости от содержания расчета, значение «830» в 24-26 разрядах означает уменьшение кредиторской задолженности) и кредиту счетов:
030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», соответствующие аналитические счета – при оплате расходов за счет средств бюджета. При этом разряды 24-26 принимают значение ЭКР;
120101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» - при оплате расходов по заключенным договорам за счет внебюджетных средств.
Начисление кредиторской задолженности за поставленные поставщиками материальные ценности, нематериальные активы, оказанные услуги, отражается по кредиту счета 030200730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (разряды 22-23 принимают значение в зависимости от содержания расчета, значение «730» в 24-26 разрядах означает увеличение кредиторской задолженности) и дебету счетов:
010600000 «Вложения в нефинансовые активы», соответствующие счета аналитического учета (010601310, 010602320, 010603330, 010604340), если результатом взаимоотношения с поставщиками является совершение инвестиционной операции государственного сектора управления – приобретение нефинансовых активов:
040101200 «Расходы учреждения», соответствующие счета аналитического учета (разряды 24-26 – значения ЭКР), если совершается операция текущего характера, например, оказание услуг (пример 3).
Пример 3.
Учреждение заключило договор за счет средств бюджетного финансирования на оказание услуг связи в сумме 23600 рублей (в том числе НДС), транспортных услуг в сумме 17700 рублей (в том числе НДС), на покупку основного средства в сумме 35400 рублей (в том числе НДС). Услуги были оказаны и оплачены.
В бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
-начислена кредиторская задолженность по услугам связи:
Д 140101221 «Расходы на услуги связи»
К 130202730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
23600 рублей;
-начислена кредиторская задолженность по транспортным услугам:
Д 140101222 «Расходы на транспортные услуги»
К 130203730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
17700 рублей;
- начислена кредиторская задолженность по поставленному основному средству:
Д 110601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства»
К 130217730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
35400 рублей;
-оплачены поставщикам оказанные услуги связи:
Д 130202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
К 130405221 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате услуг связи»
23600 рублей;
-оплачены поставщикам оказанные транспортные услуги:
Д 130203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
К 130405222 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате транспортных услуг»
17700 рублей;
-оплачены поставщикам основные средства:
Д 130217830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
К 130405310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению основных средств»
35400 рублей.
В ходе осуществления предпринимательской деятельности, в процессе формирования себестоимости производимой продукции, выполненных работ, оказанных услуг все затраты отражаются по дебету счета 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» (пример 4).
Пример 4.
Учреждение заключило договор за счет внебюджетных средств на оказание услуг связи в сумме 23600 рублей (в том числе НДС), транспортных услуг в сумме 17700 рублей (в том числе НДС), на покупку оборудования стоимостью 35400 рублей (в том числе НДС), необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой НДС.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
-включены расходы на услуги связи в себестоимость услуг:
Д 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
К 230202730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
20000 рублей;
-принят НДС по услугам связи к вычету:
Д 221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
К 230202730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
3600 рублей;
-включены расходы на транспортные услуги в себестоимость услуг:
Д 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)
К 230203730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
15000 рублей;
-принят НДС по транспортным услугам к вычету:
Д 221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
К 230203730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
2700 рублей;
-начислена кредиторская задолженность перед поставщиками оборудования:
Д 210601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства»
К 230217730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
30000 рублей;
-принят НДС по приобретенным основным средствам к вычету:
Д 221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
К 230217730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
5400 рублей.
После принятия оборудования к учету его стоимость списывается на себестоимость путем ежемесячного начисления амортизационных отчислений:
Д 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)
К 210404410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации»;
-оплачены поставщикам оказанные услуги связи:
Д 230202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
К 220101610 «Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»
23600 рублей;
-оплачены поставщикам оказанные транспортные услуги:
Д 230203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
К 220101610 «Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»
17700 рублей;
-оплачено поставщикам за оборудование:
Д 230217830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
К 220101610 «Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»
17700 рублей
35400 рублей.
Оплата поставщикам товаров, работ, услуг может быть осуществлена авансом. Учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления по аналитическим счетам, представленным в таблице 2.
Таблица 2
Разряды кода счета
|
Наименование счета
|
18
|
19-21
|
22-23
|
24-26
|
0
|
206
|
01
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за услуги связи
|
0
|
206
|
02
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги
|
0
|
206
|
03
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги
|
0
|
206
|
04
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом
|
0
|
206
|
05
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества
|
0
|
206
|
06
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за прочие услуги
|
0
|
206
|
07
|
000
|
Расчеты по выданным авансам по прочим расходам
|
0
|
206
|
08
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за приобретение основных средств
|
0
|
206
|
09
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за приобретение нематериальных активов
|
0
|
206
|
10
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за приобретение непроизводственных активов
|
0
|
206
|
11
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за приобретение материальных запасов
|
0
|
206
|
12
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за приобретение ценных бумаг, кроме акций
|
0
|
206
|
13
|
000
|
Расчеты по выданным авансам за приобретение акций и иных форм участия в капитале
|
0
|
206
|
14
|
000
|
Расчеты с дебиторами по пособиям по социальному страхованию населения
|
0
|
206
|
15
|
000
|
Расчеты с дебиторами по пособиям по социальной помощи населению
|
В зависимости от назначения аванса меняется значение 22-23 разрядов кода счета. При оформлении операций с выданными авансами в бухгалтерском учете обороты по дебету вышеуказанных счетов означают предоставление аванса другим организациям, при этом коды 24-26 номера счета имеют значение «560». Кредитовые обороты свидетельствуют о зачете аванса, коды 24-26 принимают значение «660» (пример 5).
Пример 5
Учреждение оплатило поставку оборудования авансом в размере 30% от его стоимости 14 апреля. Компьютерная техника поступила 15 апреля. 16 апреля учреждение перечислило оставшиеся средства по договору купли-продажи.
При этом делаются следующие записи:
14 апреля
-перечислен аванс поставщику за оборудование:
Д 120608560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств»
К 130405310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств»
27000 рублей;
15 апреля
-поставлено оборудование:
Д 110601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства»
К 130217730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
90000 рублей;
-зачтен аванс при получении оборудования:
Д 130217830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
К 120608660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств»
27000 рублей;
16 апреля
-перечислена задолженность поставщику оборудования:
Д 130217830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
К 130405310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств»
67000 рублей. |
Скачать 68.39 Kb.