Учет расчетов с разными Кредиторами и Дебиторами
 Скачать 68.39 Kb.
|
|
Депонирование не выданных сумм на оплату труда. По истечении трех дней после получения в кассу наличных денежных средств на выдачу заработной платы и иных сумм по расчетам с работниками, не выданные по тем или иным причинам суммы подлежат депонированию и сдаче на восстановление кассовых расходов. В бюджетном учете операции по депонированию сумм отражаются следующими бухгалтерскими записями: -отражено депонирование не выданных сумм штатным сотрудникам: Д 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» К 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»; -отражено депонирование не выданных сумм внештатным сотрудникам: Д 030207830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» К 030402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»; -отражен возврат неиспользуемых сумм наличных денежных средств у получателя бюджетных средств на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными: Д 030600830 «Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денежных средств органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» К 020104610 «Выбытия из кассы». Восстановление кассовых расходов на основании справки по форме 0504833, приложенной к выписке из соответствующего лицевого счета, может быть отражено двумя способами: Д 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» по соответствующим аналитическим счетам К 030600730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, организующими кассовое обслуживание исполнения бюджетов» или Д 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» К 030600730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, организующими кассовое обслуживание исполнения бюджетов». Для выдачи суммы депонированной заработной платы по обращению работника следует вновь получить по оформленному чеку наличные денежные средства в кассу, а затем отразить эту операцию в учете бухгалтерской записью: Д 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» К 020104610 «Выбытия из кассы». Расчеты с депонентами Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. №40) предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке. Заработная плата, не выданная в трехдневный срок, депонируется. Не полученные в установленный срок суммы заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий учитывают на счете 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами". Аналитический учет депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведут в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий. Пример. Сотруднику бюджетного учреждения полагалось к выдаче 5320 руб., но из-за того, что он болел в это время, он не смог получить деньги в срок. После выздоровления сотруднику выдали полагающуюся ему сумму. Бухгалтер записал: -депонирована заработная плата: Д 130201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» К 130402730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» 5320 рублей; Выдана депонированная заработная плата: Д 130402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» К 120104610 «Выбытия из кассы» 5320 рублей. Расчеты по удержаниям из заработной платы. На счете 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из заработной платы" учитывают расчеты по удержаниям из заработной платы, денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другим документам. Удержания производят на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членских и благотворительных взносов и т.д.), исполнительных документов и т.п. Статья 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" определяет, что исполнительными документами являются: - выдаваемые судами исполнительные листы; - судебные приказы; - нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; - удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; - оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка о неисполнении взыскания из-за отсутствия на счетах должника достаточных денежных средств (если законодательством не установлен иной порядок исполнения этих документов); - постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; - постановления судебного пристава-исполнителя. Размер удержаний из заработной платы установлен статьей 66 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ. Согласно этой статье с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и приравненных к ней платежей до полного погашения взыскиваемых сумм. Если удержания производят по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50 процентов заработка. Однако есть и исключения. Так, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей не может превышать 70 процентов. Пример. В бюджетное учреждение поступил исполнительный лист о взыскании с работника ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 8000 руб. Заработная плата сотрудника = 5000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Сумма налога на доходы физических лиц составит: (5000 руб. - 400 руб.) х 13% = 598 руб. Общая сумма удержаний из заработной платы сотрудника не может превышать: (5000 руб. - 598 руб.) х 50% = 2201 руб. Бухгалтер бюджетного учреждения сделает в учете следующие записи по отражению удержаний из зарплаты работника: -произведено удержание из заработной платы работника: Д 130201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» К 130403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы» 2201 рублей; -перечислена удержанная сумма: Д 130403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы» К 130405210 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» 2201 рублей. Расчеты по платежам в бюджеты. Расчеты по налоговым платежам учитывают на счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты". Аналитический учет по счету ведут в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов. Порядок исчисления налогов и сборов регламентирует Налоговый кодекс РФ. Поэтому здесь мы рассмотрим только порядок начисления и перечисления налогов и сборов на счетах бухгалтерского учета. Налог на доходы физических лиц. Какие проводки должен сделать бухгалтер бюджетного учреждения при начислении этого налога, покажет пример. Пример. Сотруднику бюджетного учреждения в январе начислена заработная плата в размере 3000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в 400 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составит: (3000 руб. - 400 руб.) х 13% = 338 руб. Бухгалтер записал: -удержан НДФЛ: Д 130201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» К 130301730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» 338 рублей; -перечислен в бюджет НДФЛ: Д 130301830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ» К 130405211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате труда» 338 рублей. Одновременно сумму платежа отражают на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждений" с указанием кода бюджетной классификации. Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регламентируется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Пример. Бюджетное учреждение начислило и перечислило в бюджет единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 104 000 руб. Бухгалтер записал: -начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: Д 1 401 01 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда учреждения» К 1 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» 104000 рублей; -перечислены в бюджет ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: Д 130302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» К 130405213 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на выплаты по оплате труда» 104000 рублей. Некоторые выплаты работникам учреждение может производить за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС России). Так, за счет средств ФСС России оплачиваются: -пособия по временной нетрудоспособности; -пособия по беременности и родам; -государственные пособия гражданам, имеющим детей; -пособие на погребение; -оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом; -санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей. Пример. За отчетный период бухгалтерия бюджетного учреждения начислила пособия по временной нетрудоспособности на сумму 5000 рублей. Бухгалтер отразил запись в учете: -начислены пособия по временной нетрудоспособности: Д 130302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» К 130213730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхованию населения» 5000 рублей. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Уплату данных взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Пример. За отчетный период бухгалтерия бюджетного учреждения начислила страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму 12000 рублей. В учете это было отражено так: -начислены взносы: Д 140101213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда учреждения» К 130306730 «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 12000 рублей; -перечислены взносы в бюджет: Д 130306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» К 130405213 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на выплаты по оплате труда» 12000 рублей. Налог на прибыль организаций. Какие проводки должен сделать бухгалтер бюджетного учреждения при начислении этого налога, покажет пример: Пример. Бюджетное учреждение занимается предпринимательской деятельностью и оказывает платные услуги населению. По данной деятельности начислен налог на прибыль в сумме 24000 руб. Бухгалтер записал: -начислен налог на прибыль организаций: Д 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» К 230303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» 24000 рублей; -перечислен налог на прибыль организаций в бюджет: Д 230303830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль» К 220101610 «Выбытия денежных средств с банковских счетов» 24000 рублей. После перечисления налога на прибыль сумма платежа отражается также на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждений" с указанием кода бюджетной классификации. Если бюджетное учреждение производит и реализует продукцию, то начисление налога на прибыль будет отражаться проводкой: Д 240101172 «Доходы от реализации активов» К 230303730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль». Налог на добавленную стоимость. Какие проводки должен сделать бухгалтер бюджетного учреждения при начислении этого налога, покажет пример: Пример. Бюджетное учреждение занимается предпринимательской деятельностью и оказывает платные услуги. По данной деятельности начислен налог на добавленную стоимость в сумме 54 000 руб. В том же периоде учреждение имеет право на налоговый вычет в размере 20 000 руб. Бухгалтер отразил это так: -начислен НДС: Д 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» К 230304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» 54000 рублей; -произведен налоговый вычет: Д 230304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» К 221001660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» 20000 рублей; -перечислен НДС в бюджет: Д 230304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» К 220101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» 34000 рублей. При перечислении налога сумма платежа отражается также на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждений" с указанием кода бюджетной классификации. Если бюджетное учреждение производит и реализует продукцию, начисление НДС будет отражаться проводкой: Д 240101172 «Доходы от реализации активов» К 230304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость». Налог на имущество организаций. Какую проводку должен сделать бухгалтер бюджетного учреждения при начислении этого налога, рассмотрим на примере. Пример. Бюджетным учреждением начислен налог на имущество в сумме 80000 руб. Бухгалтер записал: -начислен налог на имущество организаций: Д 140101280 «Прочие расходы» К 130305730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» 80000 рублей; -перечислен налог на имущество организаций в бюджет: Д 130305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» К 130405280 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим расходам» 80000 рублей. Учет расчетов с дебиторами. Расчеты с дебиторами по доходам. Расчеты по начисленным доходам отражаются как в учете у администраторов поступлений в бюджет, так и в учете учреждений, получающих доходы от предпринимательской и иной деятельности. Учет доходов у администратора поступлений в бюджет. Расчеты по начисленным суммам доходов в момент возникновения требований к плательщикам соответствующие администраторы учитывают на счете 0 205 000 00 "Расчеты с дебиторами по доходам". Пример. Территориальный орган Федеральной налоговой службы отразил (начислил) задолженность налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 500 000 руб. Это будет отражено так: -отражена задолженность налогоплательщиков: Д 120501560 «Увеличение дебиторской задолженности по налоговым доходам» К 140101110 «Налоговые доходы» 2500000 рублей; -налогоплательщики произвели платежи в бюджет: Д 121002110 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов, по поступившим в бюджет налоговым доходам» К 120501660 «Уменьшение дебиторской задолженности по налоговым доходам» 2500000 рублей. Учет доходов учреждения от предпринимательской деятельности. Для отражения доходов от предпринимательской деятельности бюджетные учреждения используют различные счета. Так, при отражении доходов, полученных от выполнения работ или оказания услуг, используют счет 040101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг». Пример. Бюджетное учреждение оказало услугу сторонней организации на сумму 99120 руб. (в том числе НДС - 15120 руб.). Заказчик произвел расчеты с бюджетным учреждением в полном объеме. Бухгалтер записал: -отражена задолженность заказчика: Д 220503560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» К 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» 99120 рублей; -поступили денежные средства от заказчика: Д 220101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» К 220503660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» 99120 рублей. Одновременно данная сумма отражается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждений" с указанием кода бюджетной классификации. Доходы, полученные учреждением от продажи готовой продукции, отражают на счете 0 401 01 172 "Доходы от реализации активов". Пример. Бюджетное учреждение реализовало готовую продукцию на общую сумму 70800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.). Покупатель произвел расчеты с бюджетным учреждением в полном объеме. Бухгалтер записал: -отражена задолженность покупателя: Д 220509560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов» К 240101172 «Доходы от реализации активов» 70800 рублей; -поступили денежные средства от покупателя: Д 220101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» К 220509660 «Погашение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов» 70800 рублей. Одновременно данная сумма отражается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждений" с указанием кода бюджетной классификации. |