отчет практика. Отчет по преддипломной практике (Автосохраненный) (Восстановлен). Отчет по преддипломной практике на примере оао Кизилюртовское дорожноэксплуатационное предприятие 19
 Скачать 182.09 Kb.
|
|
Раздел III. Система внутреннего контроля и оценка ее эффективности 3.1 Функциональные обязанности созданных структурных подразделений в системе внутреннего контроля В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту, обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному ежегодному аудиту как юридическое лицо с организационно-правовой формой акционерного общества. Соответственно, на данном предприятии должна быть внедрена система внутреннего контроля. Выделенного структурного подразделения в виде отдела внутреннего аудита или ревизионного отдела в ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» не имеется. Все функции по обеспечению контроля за состоянием бухгалтерского учета и отчетности возложены на главного бухгалтера. Однако соответствующая работа, проводимая в этих целях главным бухгалтером, ограничивается простыми контрольными процедурами, принятыми в системе бухгалтерского учета. Принципиально неправильным является возложение обязанностей в рамках системы внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на саму бухгалтерскую службу. 3.2 Оценка действующей системы внутреннего контроля Состояние контрольной среды в ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» нельзя назвать организованной и удовлетворительной, способной обеспечить абсолютную достоверность учетных данных. Отсутствие внутреннего подразделения предприятия, обеспечивающего оценку и контроль состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет риски обнаружения нарушений при проведении внешних проверок. ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» в соответствии со ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» как акционерное общество обязано проводить ежегодный аудит. Аудиторской организацией, проводящей ежегодный обязательный аудит в ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19», является ООО Аудиторская консалтинговая фирма «Современные технологии развития бизнеса». Данная аудиторская организация является членом саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческого партнерства «Аудиторская Ассоциация Содружество». По результатам проведенного аудита было сформулировано положительное аудиторское заключение, отражающее немодифицированное мнение аудитора. Помимо обязательного ежегодного аудита, в ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» как государственном предприятии проводятся ежегодные ревизии, целью которых является проверка правильности и соответствия требованиям действующего законодательства порядка ведения учета и формирования бухгалтерской и налоговой отчетности, а также законность, порядок использования целевых бюджетных средств и соответствие направлений их расходования целям, под которые они были выделены. По результатам последних ревизионных проверок существенных нарушений обнаружено не было. Раздел IV. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации 4.1 Понятие и нормативное регулирование отчетности Статья 3 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет бухгалтерскую (финансовую) отчетность как информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированную в соответствии с установленными требованиями. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Нормативно-правовое регулирование порядка составления, представления и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется следующими законодательными актами: 1)Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; 2)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н; 3)Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н; 4)Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции Приказа Министерства финансов РФ от 6 апреля 2015 г. № 57н); 5)Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2010 г. № 63н; 6)Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н. Различают отчетность годовую и промежуточную. Годовая бухгалтерская отчетность составляется за весь отчетный год, к промежуточной отчетности относятся месячная и квартальная, которые составляются нарастающим итогом с начала отчетного года. В соответствии со статьей 14 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из: 1)бухгалтерского баланса; 2)отчета о финансовых результатах; 3)приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческих организаций включает бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят: 1)отчет об изменении капитала; 2)отчет о движении денежных средств; 3)приложение к бухгалтерскому балансу; 4)пояснительная записка; 5)аудиторское заключение. Обязательность формирования и порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическими субъектами установлена требованиями законодательства РФ. 4.2 Формы отчетности, составляемые организацией Формируемый и раскрываемый ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» состав бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствует установленному Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» как коммерческая организация формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность в следующем составе: 1)бухгалтерского баланса; 2)отчета о финансовых результатах; 3)приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, включая: а)отчет об изменении капитала; б)отчет о движении денежных средств; в)пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах; Как юридическое лицо с организационно-правовой формой открытого акционерного общества ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» подпадает под число экономических субъектов, отчетность которых подлежит обязательному ежегодному аудиту. В связи с этим ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» публикует бухгалтерскую (финансовую) отчетность вместе с аудиторским заключением. Однако необходимо отметить, что организацией не заполняются пояснения к бухгалтерскому балансу т отчету о финансовых результатах и не формируется пояснительная записка. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторское заключение за 2016 г. 4.3 Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности В соответствии со ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ обязанность составления годовой бухгалтерской отчетности возлагается на каждого экономического субъекта, за исключением случаев, установленных федеральным законодательством. В соответствии со ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ обязанность составления годовой бухгалтерской отчетности возлагается на каждого экономического субъекта, за исключением случаев, установленных федеральным законодательством. Формирование бухгалтерской отчетности является заключительным этапом учетного цикла финансового года. Для обеспечения достоверности и полноты отчетности учетные данные, на основе которых она составляется, должны быть проверены и уточнены. В этих целях проводится ряд процедур, предшествующих составлению бухгалтерской отчетности. Они обеспечивают поэтапную подготовку и систематизацию информации для ее формирования. Рассмотрим этапы проведения подготовительных процедур (рис. 5):  Рис. 5 Этапы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на русском языке и в валюте РФ- рублях. Отчетным признается период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Отчетной датой является дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем юридического лица. Отчетность организации должна быть обязательно подписана и главным бухгалтером (либо иным лицом, на которое возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета). Разделом IV Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации установлены порядок сроки представления финансовой отчетности. В обязательном порядке все организации, за исключением бюджетных, должны представлять экземпляр бухгалтерской отчетности: 1)учредителям, участникам организации, собственникам ее имущества; 2)территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организаций; 3)другим органам исполнительной власти, налоговой инспекции, банкам и иным пользователям, на которых законодательством РФ возложена обязанность по проверке отдельных сторон деятельности организаций. Организации должны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года. Датой представления бухгалтерской отчетности считается день фактической передачи по принадлежности или день почтового отправления. Если такой день совпадает с нерабочим (выходным) днем, то срок представления отчетности переносится на следующий первый рабочий день. Организации должны обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. В случаях, предусмотренных федеральными законами, организация публикует бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение. Организации, которые подлежат обязательному аудиту, должны включать в состав публикуемой бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторское заключение. В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится следующими организациями: 1) акционерные общества; 2)организации, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам; 3)кредитные, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные или иные фонды, акционерные инвестиционные фонды; 4)организации, чей объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отчетному периоду превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей; 5)организации, публикующие сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. 4.4 Формирование бухгалтерской отчетности в «1С: Бухгалтерия» Одним из основных разделов работы «1С: Бухгалтерия» является формирование регламентированной отчетности, к которой относится и бухгалтерская (финансовая) отчетность. Под регламентированной отчетностью понимается отчетность, формы, порядок составления и представления которой определяются контролирующими органами. Формированию бухгалтерской отчетности предприятия предшествуют ряд процедур, обеспечивающих закрытие отчетного периода. В программном продукте «1С: Бухгалтерия 8.3» предусмотрен встроенный компонент, обеспечивающий автоматические выполнение завершения периода, а именно помощник «Закрытие периода». Сущность данного компонента заключается в обеспечении правильности и последовательности завершения отчетного периода. В рамках закрытия периода программой осуществляется ряд операций, подлежащих проведению по окончании отчетных периодов: месяца, квартала, года. Конфигурация «1С: Бухгалтерия» обеспечивает актуальное состояние регламентированной отчетности, обновляя ее по мере внесения изменений в законодательство. Для формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо из главного меняю перейти по следующей схеме: ОтчетыРегламентированные отчеты. Выводимая форма «Бухгалтерская отчетность» разделена на две части: в левой части расположен список форм отчетности, формируемых в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности, в правой – бланк соответствующей формы. Над ними расположен кнопок, позволяющих установить дату подписи отчетности, вид документа (первичный/корректирующий), вид сдачи отчетности (обычная, промежуточная при ликвидации или реорганизации, ликвидационная), а также организацию. В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности в левой панели включены следующие формы (рис.6):  Рис. 6 Состав бухгалтерской отчетности в «1 С: Бухгалтерия» Программа предоставляет два варианта заполнения отчетов: ручной и автоматический. При автоматическом заполнении (команда Заполнить) значения ячеек формируются исходя из базы данных бухгалтерского учета. В этом случае имеется возможность просмотреть алгоритм и порядок формирования значения конкретной статьи (команда Расшифровать). Данные об организации в каждой форме отчетности заполняются автоматически исходя из сведений в соответствующих справочниках. Программа дает возможность выбора формы и бланков печати, а также позволяет осуществлять выгрузку отчетности в файлю Для отправки отчетности в электронном виде в контролирующие органы используется сервис «1С: Отчетность», который позволяет, кроме того, вести и неформализованный документооборот. Раздел V. Анализ финансового состояния предприятия 5.1 Состояние аналитической работы на предприятии. Виды проводимого экономического анализа В ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» отдел экономического (финансового) анализа не создан. Аналитическая работа входит в функции главного бухгалтера. Основным видом проводимого анализа является финансовой анализ хозяйственной деятельности предприятия. Анализ проводится по окончании финансового года. Аналитическая работа осуществляется, в основном, с применением метода сравнения финансовых и производственных показателей деятельности предприятия за два смежных периода. В процессе анализа рассчитываются абсолютные и относительные отклонения результатов финансово – хозяйственной деятельности и показателей имущественного положения предприятия в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом. Для анализа финансового состояния производится расчет финансовых коэффициентов и оценивается их динамика. Анализ производственной деятельности предприятия проводится в разрезе видов выполняемых работ. По результатам анализа выявляются положительные и отрицательные тенденции, на основании чего определяются их возможные причины и выявляются скрытые внутренние резервы. Данные проводимого анализа служат базой для разработки рекомендаций и комплекса мер, направленных на повышения эффективности деятельности и улучшения финансового состояния предприятия. Порядок проведения аналитической работы на предприятии строго не регламентирован. Выбор применяемых методов и аналитических процедур осуществляется главным бухгалтером по собственному усмотрению, исходя из целей, направлений и характера проводимого экономического анализа. Основным источником информации для проведения анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19». Для детального анализа информационной базой служат данные учетных регистров и данные аналитического учета. Сведения аналитического характера содержатся и в разделах актов ежегодной ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для повышения аналитических возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» рекомендуется заполнять табличную часть Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также включать результаты проведенного анализа в текстовую и аналитическую части указанных Пояснений. Для обеспечения экономического обоснования формируемых на предстоящие периоды планов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Кизилюртовское дорожно-эксплуатационное предприятие №19» целесообразно проводить стратегический анализ, результаты которого позволят определить наиболее рациональные и эффективные пути использования имеющихся ресурсов предприятия. |