отчет по производственной практике. Отчет по производственной практике пм 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
 Скачать 90.55 Kb.
|
|
Глава 5. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 5.1. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней ПАО «ТЗА» находится на общей системе налогообложения. Обязанности по ведению налогового учета и составлению налоговой отчетности, возглавляются на группу сводной бухгалтерской и налоговой отчетности. В установленные сроки организация формирует книгу продаж и книгу покупок. В организации на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" открыты следующие субсчета: 68 Расчеты по налогам и сборам 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента 68.02 Налог на добавленную стоимость 68.03 Акцизы 68.04 Налог на прибыль 68.04.1Расчеты с бюджетом 68.04.2Расчет налога на прибыль 68.06 Земельный налог 68.07 Транспортный налог 68.08 Налог на имущество 68.09 Налог на рекламу 68.10 Прочие налоги и сборы 68.10.1Экология в пределах нормы 68.10.2Экология сверх нормы 68.10.3Расчёты по гос. пошлине 68.10.4прочие налоги сборы 68.11 Единый налог на вмененный доход 68.12 Налог при упрощенной системе налогообложения 68.13 Торговый сбор 68.21 НДФЛ индивидуального предпринимателя 68.22 НДС по экспорту к возмещению 68.32 НДС при исполнении обязанностей налогового агента 68.42 НДС при импорте товаров из Таможенного союза 68.52 НДС налогового агента по отдельным видам товаров Аналитический учёт ведётся по видам расчётов, видам бюджетов, налоговым периодам, наименованиям налоговых инспекций, филиалам. Организация применяла ранее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. На данный момент организация находится на общем режиме налогообложения. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. 5.2. Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям На ПАО «ТЗА» положение № 383-П определяет порядок, когда распоряжения клиента могут приниматься к исполнению, в том числе с составлением расчетного документа -- платежного поручения для осуществления безналичных расчетов. Прежде чем составить платежное поручение, банку необходимо провести процедуры приема к исполнению распоряжений: удостоверение в праве клиента распоряжаться денежными средствами; контроль целостности распоряжений; структурный контроль распоряжений; контроль значений реквизитов распоряжений; контроль достаточности денежных средств. Распоряжение считается принятым банком к исполнению при положительном результате выполнения всех процедур, порядок проведения которых разрабатывается кредитной организацией. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика -- юридического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) их отправителям не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением распоряжений: о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ; от взыскателей средств; принимаемых банком к исполнению в соответствии с договором; предъявляемых банком в соответствии с договором. Эти распоряжения оформляются в виде расчетных документов и помещаются в очередь не исполненных в срок. Тогда как ранее, в соответствии с Положением № 2-П, расчетные документы принимались банками к исполнению независимо от их суммы. При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика -- физического лица распоряжения также не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения. Контроль уплаты налогов осуществляется путем формирования ежедневно выписки банка, содержащей операции по оплате. Выписки банка загружаются через систему клиент-банк и формируется реестр документов. Контроль расчетов предусмотрен учетной политикой компании путем формирования актов сверки по налогам и сборам. Предприятие обслуживается в отделении Сбербанк и ПАО ВТБ-Банк. При этом используется Клиент-Банк. Система Клиент-банк – система дистанционного обслуживания счетов предприятия, позволяющая обеспечить эффективную и безопасную связь с Банком посредством защищённых каналов связи сети Интернет. Все платежные поручения оформляют в электронном виде в системе Клиент-банк. На бумажных носителях платежное поручение оформляют в случае отсутствия электроэнергии. 5.3. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению взносов во внебюджетные фонды На ПАО «ТЗА» Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2020 г. страховые взносы уплачиваются на: обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%; обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%; обязательное социальное страхование (ОСС) по ставке 2,9%. Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Фонд соцстраха. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя. Работодателям необходимо вести учет взносов по всем фондам отдельно. Для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяют на субсчета, а именно: 69.01 Расчеты по социальному страхованию 69.02 Расчеты по пенсионному обеспечению 69.02.1 Страховая часть трудовой пенсии 69.02.2 Накопительная часть трудовой пенсии 69.02.3 "ЕСН в ПФ,федеральный бюджет" 69.02.4 Расчёты по страховым взносам в ФСС РФ на обязательное соц-ое страхование на случай временной нетрудосп-ти и в связи с ма 69.02.5 список1-доп.тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии 69.02.6 список 2 -доп.тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии 69.02.7 Обязательное пенсионное страхование 69.02.8 Взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превысивших предельную величину базы 69.03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 69.03.1 Федеральный фонд ОМС 69.03.2 Территориальный фонд ОМС 69.04 ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет 69.05 Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии 69.05.1 Взносы за счет работодателя 69.05.2 Взносы, удерживаемые из доходов работника 69.06 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года 69.06.1 Взносы в ПФР (страховая часть) 69.06.2 Взносы в ПФР (накопительная часть) 69.06.3 Взносы в ФОМС 69.06.4 Взносы в ФСС 69.06.5 Обязательное пенсионное страхование предпринимателя 69.11 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 69.12 Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности 69.13 Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения 69.13.1 Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД 69.13.2 Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН. Такая группировка по счетам позволяет отслеживать все перемещения денежных средств по каждому из фондов. При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата. При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов. В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают. Перечисление страховых взносов производят ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном соцстраховании» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ). При перечислении денежных средств на оплату взносов по дебету указывают номер субсчета соответствующего фонда, а по кредиту – счет 51, на котором отражают расчетные счета фирмы. Проводка по уплате взносов (на примере пенсионного фонда) следующая: Дт 69.2 Кт 51. Аналогично делают проводки и для других субсчетов каждого из фондов. Страховые взносы относите на счета учета затрат 20,23,25,26,44 и т.д. Для разбивки страховых взносов по видам, используйте счет 69 и различные субсчета. При перечислении взносов в бюджет зафиксируйте проводку Дт 69 (по субсчетам) Кт 51. Если в отчетном периоде был больничный, оплачиваемый за счет средств ФСС, отразите его проводкой Дт 69 Кт 70. 5.4. Оформление платежных документов на перечисление взносов во внебюджетные фонды, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям ПАО «ТЗА» производит отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, обязательное медицинское страхование и от несчастных случаев и профзаболеваний в Фонд социального страхования РФ. Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется ПАО «ТЗА» на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Отчисления органам социального страхования и обеспечения производятся по установленным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в состав расходов. Данные платежи исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т. e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) страховыми взносами не облагается. Отчисления органам социального страхования и обеспечения производятся по установленным ставкам от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в состав расходов. Данные платежи исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т. e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) страховыми взносами не облагается. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС РФ), утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381. . Форма данного отчета утверждена - Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.Срок сдачи расчета по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Данные отчета формируются из карточек учета страховых взносов, формируемых при помощи автоматизированной форму учета на каждого работника. Перечисленные выше отчеты отправляются в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы посредством электронных каналов связи. Оформление платежного поручения по страховым взносам аналогичны платежному поручению на перечисление налогов , но за заполняется статус плательщика, поле 101, плательщик страховых взносов - «01» и т. д. Контроль уплаты страховых взносов осуществляется путем формирования ежедневно выписки банка, содержащей операции по оплате. Выписки банка загружаются через систему клиент-банк и формируется реестр документов. Контроль расчетов предусмотрен учетной политикой компании путем формирования актов сверки по страховым взносам с ИФНС и ФСС. Оформление платежных документов на перечисление взносов во внебюджетные фонды, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям. 6.1. Составление бухгалтерского баланса 6.2. Составление Отчета о прибылях и убытках 6.3. Анализ активов и пассивов предприятия по бухгалтерскому балансу 6.4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 6.5. Анализ финансовой независимости и рыночной устойчивости предприятия 6.7. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов предприятия Список использованных источников 1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г., №129-ФЗ с изменениями и дополнениями. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)(в редакции Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н). 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н). 4. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (в редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, от 20.12.2007 N 144н). 5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н). 6. УСТАВ Публичного акционерного общества «Туймазинский завод автобетоновозов» (новая редакция) УТВЕРЖДЕН решением внеочередного Общего собрания акционеров ОАО «ТЗА» протокол № 2 (23) от 02/12/2016 г. 7. ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ведущего бухгалтера, бухгалтера 1,2 категории, бухгалтера УТВЕРЖДЕННЫЙ Генеральный директор ПАО «ТЗА» Курганов В.А. 8. ПОЛОЖЕНИЕ о бухгалтерии УТВЕРЖДЕННЫЙ Генеральным директором ПАО «ТЗА» В.А. Курганов 9. Годовая финансовая отчетность по состоянию на 31 декабря 2022 года и за 2022 год и аудиторское заключение независимых аудиторов: Публичное акционерное общество «ТЗА». |