отчет по производственной практике. Отчет по производственной практике пм 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

• Название: Отчет по производственной практике пм 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
• Анкор: отчет по производственной практике
• Дата: 12.03.2023
• Размер: 90.55 Kb.
• Имя файла: otchet_pp01%2002%2003%2004_Ivanov_Daniil%20.11.docx
• Тип: Отчет; #982351
• страница: 2 из 4

Глава 1. Характеристика организации бухгалтерского учета на предприятии

1. 
   Характеристика бухгалтерской службы организации
   

Публичное акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов» является одним из крупнейших российских предприятий машиностроительного комплекса. Основная специализация предприятия - проектирование и производство спецтехники для строительной, коммунальной, сельскохозяйственных, нефтегазодобывающей отраслей. Компания находится по адресу 452755, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г. Туймазы ул. 70 лет Октября, 17.

Открытие завода «Туймазинский завод автобетоновозов» и введение в эксплуатацию происходит Приказом № 44 от 28 января 1980 года Министерства строительного, дорожного и коммунального машиностроения ликвидирован ТОЭЗСМ.

Основная специализация предприятия – проектирование и производство спецтехники для строительной, коммунальной, сельскохозяйственных, нефтегазодобывающей отраслей.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах акционеров. Держателями акций являются ПАО «КАМАЗ», АО «Региональный фонд», Sanrio Corpоrate Ltd и прочие

Опираясь на Устав компании, утвержденным решением внеочередного Общего собрания акционеров ОАО «ТЗА» протокол № 2 (23) от 02/12/2016 г.. В главе 2. Правовое положение Общества говорится: Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Сведения об этом подлежат внесению в единый государственный реестр юридических лиц

Решением Совета Директоров от 02.08.2022 года (протокол № 2(226)) исполняющим обязанности генерального директора ПАО «ТЗА» назначен Арысланов Фидан Салаватович с 03.08.2022 г.ЛИШНЕЕ. СМОТРИ ЗАГОЛОВОК

Согласно Положению о бухгалтерии, утвержденным Генеральный директором ПАО «ТЗА» Арыслановым Ф. С., Общем положении говорит о самостоятельности структурного подразделения бухгалтерия Публичного акционерного общества «Туймазинский завод автобетоновозов» с административным подчинением главному бухгалтеру ПАО «ТЗА». Главный бухгалтер также назначается на должность и освобождается от должности в установленном в ПАО «ТЗА» порядке.

Главным бухгалтером на предприятии является Ватулка Анна Владимировна. Согласно Положению о бухгалтерии, утвержденным Генеральный директором ПАО «ТЗА» Арыслановым Ф. С., в разделе 2 Структура бухгалтерии, штатную численность бухгалтерии утверждает генеральный директор ПАО «ТЗА» исходя из условий и особенностей деятельности Общества по представлению главного бухгалтера. Бухгалтерия имеет в своем составе структурные подразделения бюро по учету результатов деятельности и бюро учета затрат на производство.

Также главный бухгалтер организует бухгалтерский учёт хозяйственно-финансовой деятельности филиала. Разрабатывает предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности общества. Обеспечивает подготовку бухгалтерской отчётности филиала в соответствии с действующим законодательством Российской федерации. Осуществляет контроль соблюдения компанией учётной политики и методических указаний по разделам учёта. Обеспечивает применение в обществе единой методики организации и ведения налогового учёта, составления и представления налоговой отчётности в установленные сроки, своевременное исчисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней в соответствии с действующим законодательством Российской федерации.

1.2. Принципы ведения бухгалтерского учета в организации

Бухгалтерский учёт в ПАО «ТЗА» ведётся в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учёте» ( в действующей редакции) Устарелая инфаи Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым Приказом Министерства Финансов РФ № 34-н от 29.07.1998 г ( в действующей редакции), а также действующими положениями по бухгалтерскому учёту и Учётной политикой ПАО «ТЗА».

Положение об учетной политике ПАО «ТЗА» разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового и гражданского законодательства РФ. Под учетной политикой понимается, выбранная им основная и раскрытая для различных пользователей совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности с целью формирования максимально оперативной, полной, объективной и достоверной финансовой и управленческой информации. Также организация не имеет права на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется методом двойной записи (Основание: ч. 3 ст. 10 Федерального Закона № 402-ФЗ, п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в соответствии с планом счетов по ПАО «ТЗА». Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизирована с применением специализированной бухгалтерской компьютерной программы«1С:Бухгалтерияпредприятия 3.0», БИТ.ФИНАНС 3.1. Расчеты по оплате труда осуществляются с использованием программы «1С:Предприятие»«Зарплата и управление персоналом» ред.3.1.

При ведении бухгалтерского учета всеми подразделениями используется единый рабочий план счетов, обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы. В процессе работы необходимо руководствоваться рабочим планом счетов и инструкцией к его применению. Счета бухгалтерского учета тесно связаны с бухгалтерским балансом, т. к. открываются на основании статей баланса. В соответствии с делениями баланса на актив и пассив различают следующие виды счетов:

Активные – предназначены для учета имущества («Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетный счет»)

Пассивные – предназначены для учета источников формирования имущества («Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Кредиты банка»)

Активно-пассивные – предназначены для учета имущества и источников одновременно (прибыли и убытки)

Изменения, вносимые в рабочий план счетов, утверждается генеральным директором.

Для оформления Первичных учетных документов. используются унифицированные формы первичных учетных документов. При отсутствии унифицированных форм применяются формы документов, разработанные Обществом и содержащие обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете». Формы первичных учетных документов, применяемые Обществом, приведены в Приложении № 2 к Учетной политикедля целей бухгалтерского учета. (Основание: ч. 4 ст. 9Федерального Закона № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г, Письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5971).

Бухгалтерский учет ведется в регистрах, предусмотренных используемой специализированной бухгалтерской программой«1С:Бухгалтерия 8.3». Формы регистров бухгалтерского учета, применяемые Обществом, приведены в Приложении № 6 к Учетной политикедля целей бухгалтерского учета. (Основание: ч. 5 ст. 10Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г)

По мере необходимости Платежные поручения распечатываются и подписываются генеральным директором и главным бухгалтером.

Внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется согласно распоряжения генерального директора. (Основание: ч. 2 ст. 19 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г, информация Минфина России № П3-11/2013)

Во время проведение кассовых операций и хранение денежной наличности в пределах максимально допустимой суммы осуществляются по месту нахождения специально оборудованного кабинета кассы. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается отдельным приказом по организации на основании расчета, представленного специалистом финансового отдела. Расчет выполняется с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Величина лимита корректируется по мере необходимости. (Основание: абз. 2 п. 2 Указания о порядке ведения кассовых операций)

Учет данных для целей налогообложения ведется неавтоматизированным способом, без применения специализированной бухгалтерской программы.

Глава 2. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации

2.1. Документальное оформление и учет кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д. Основными задачами учета кассовых операций являются:

• 
  своевременное и правильное документирование операций по движению денежных операций;
  
• 
  оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  
• 
  контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
  
• 
  контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
  
• 
  контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
  
• 
  своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
  

Лимит кассы. Если фирма производит расчеты наличными деньгами, она должна иметь кассу. Основным документом, которым при этом нужно руководствоваться, является Положение о Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций на предприятиях осуществляют банки. Они имеют право проверять все кассовые документы фирмы.

ОрганизацииКакие??? У тебя ТЗА, имеющие постоянную денежную выручку, могут расходовать ее на оплату труда и выплату заработной платы, социально-трудовых льгот, на за­купку основного материала для производства и расходных материалов, транспортно-заготовительные расходы , командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов, оплата коммунальных услуг и т. п. В кассе имеется определенный лимит, при превышении остатка наличных денег, кассир обязан сдать денежные средства в банк. (Основание: абз. 2 п. 3 Указания о порядке ведения кассовых операций).

Приходные и расходные кассовые ордера.Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру(ПКО). Формируется он с применением компьютера в бухгалтерской программе «1С:Бухгалтерия 8.3». Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления.. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером. На приходный ордер ставится печать таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносящему деньги.

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого ПКО передается в кассу. Если ПКО составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу. После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцию к ПКО и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты. Полученный ордер регистрируется в кассовой книге. Оформление расходных кассовых ордеровво многом напоминает оформление приходных кассовых ордеров.

Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного ордера. Расходные кассовые ордера также заполняются бухгалтерией. В отличии от ПКО расходный кассовый ордер подписывается не только главным бухгалтером, но еще и директором. Но если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на РКО не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого РКО передается в кассу. При поступлении РКО в кассу действия кассира такие же, как при поступлении ПКО: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере это лицо пишет (именно своей рукой, это не заполняется бухгалтерией) сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера. Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Кассовая книга. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителями и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассир после получения или выдачи денег записывает данные ордера в кассовую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй (отрывной) лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Таким образом, первый экземпляр листов остается в кассовой книге, а второй ежедневно отрывается и сдается в бухгалтерию. Эта вторая отрывная часть кассовой книги называется отчетом кассира. В отличии от кассовых ордеров, в кассовой книге исправления делать можно, но они заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.ПРОВОДКИ???

2.2. Документальное оформление и учет операций на расчетных и специальных счетах в банке

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета операций расчетного счета предусмотрен активный денежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 «Расчетные счета» отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, дающая бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет на полях выписки корреспондирующий счет со счетом 51 «Расчетные счета» рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления. Если бухгалтер выявляет ошибку, об этом сообщают банку в течение 10 дней. Обработанные выписки банка бухгалтер группирует за месяц в сводном учетном регистре (журнал-ордер №2, мемориальный ордер по счету 51 «Расчетные счета» или ведомость В-4). По итогам регистра составляются проводки по счету 51 «Расчетные счета»

2.3. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств

На ПАО «ТЗА» Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам. Для учета долгосрочных инвестиций в плане счетов предусмотрен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Согласно учетной практике в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве (эксплуатации) должен быть организован аналитический учет и контроль за их движением: Активы, в отношении которых выполняются все условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40000 рублей за единицу (за исключением имущества, перечисленного в пп. 4.1.3 п. 4.1 раздела 4 Положения) отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ и оформляются первичными документами по учету материалов. Основные средства предприятия сформированы в результате взноса учредителей в уставный капитал предприятия.

На каждый принятый в эксплуатацию объект основных средств комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, составляется Акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, в котором указывается первоначальная стоимость объекта, краткая техническая характеристика, место эксплуатации. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту.

Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который наносится на сам объект (устойчивой краской, путем прикрепления металлического жетона с номером и т.п.) и в дальнейшем проставляется во всех документах, которыми оформляется движение объекта, а также в инвентарной карточке и инвентарных списках. Этим предупреждается путаница в учете (поскольку одинаковые по назначению объекты могут иметь разную стоимость, степень износа и т.п.), обеспечивается контроль за сохранностью основных средств. Инвентарный номер, присвоенный объекту, сохраняется за ним в течение всего времени нахождения в хозяйстве.

На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка, являющаяся регистром аналитического учета. В карточке содержится наименование и номер объекта основных средств, номер акта и дата приемки, первоначальная стоимость, норма амортизации, краткая характеристика, а также делаются отметки о проведенных ремонтах, перемещении и выбытии. На однотипные объекты небольшой стоимости (инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и т.п.), поступившие в хозяйство в одном месяце и имеющие одинаковую стоимость, разрешается открывать одну общую инвентарную карточку. Для обеспечения сохранности инвентарные карточки регистрируются в специальных описях, запись в которых осуществляют по классификационным группам основных средств. Зарегистрированные в описи карточки хранятся в картотеке, где размещаются по классификационным группам и местам эксплуатации. Карточки недействующих основных средств (в запасе, на консервации) помещаются отдельно.

По местам использования учет основных средств ведут в инвентарных списках, в которых содержатся краткие сведения о каждом объекте, находящемся в эксплуатации.

Внутреннее перемещение основных средств (из цеха в цех, из запаса в эксплуатацию и т.п.) оформляется актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, составляемого в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию и служит основанием для записи в инвентарной карточке и перемещения ее в картотеке по новому месту использования. На основании второго экземпляра акта сдатчиком делается отметка в инвентарном списке о выбытии объекта.

Ежемесячно итоговые данные инвентарных карточек на поступившие объекты записывают в карточки учета движения основных средств, которые ведут в разрезе групп основных средств. Эти карточки заменяют аналитические ведомости по счету «Основные средства», Поэтому их общий итог ежемесячно сверяется с итогами синтетического учета данного счета.

2.4. Учет нематериальных активов

Бухгалтерия ПАО «ТЗА» нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной фактической стоимости. Затраты на приобретение НМА осуществляется через вспомогательный счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». В нем указывается стоимость исключительного права на НМА и сопутствующие расходы — услуги по консультированию, настройке, оплата пошлин, налогов, таможенных сборов.

На ПАО «ТЗА» поступление НМА возможно несколькими способами:

• 
  покупка;
  
• 
  создание своими силами или с привлечением сторонних исполнителей;
  
• 
  приобретение по обмену;
  
• 
  поступление от учредителей в счет уставного капитала;
  
• 
  безвозмездное поступление (по договору дарения).
  

Нематериальные активы принимаются на учет по стоимости, уплаченной предприятием. При покупке НМА в первоначальную стоимость входит:

• 
  сумма, выплаченная по договору об отчуждении права на результат интеллектуальной деятельности правообладателю (продавцу);
  
• 
  таможенные сборы и пошлины, если они выплачивались при приобретении;
  
• 
  расходы на регистрацию права на пользование объектом;
  
• 
  налоговые выплаты;
  
• 
  расходы на консультации, информационные услуги, связанные с покупкой объекта.
  

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных своими силами и предназначенных для использования на собственном предприятии, облагается НДС. Сумма НДС от всех расходов, понесенных организацией на создании НМА, подлежит возмещению. Принятие к учету нематериальных активов отражается двумя документами:

• 
  акт приемки;
  
• 
  карточка учета НМА.
  

При оформлении карточки учета используется специальная форма НМА-1. В нее заносятся основные характеристики объекта и сведения об учете НМА. Вводная часть бланка содержит информацию об организации или структурном подразделении, на баланс которого поступает объект. В графах таблицы отражаются сведения о нематериальном активе:

• 
  счет учета;
  
• 
  первоначальная стоимость;
  
• 
  срок полезного использования;
  
• 
  сумма амортизации;
  
• 
  норма амортизации;
  
• 
  документ, выступающий основанием для принятия на учет;
  
• 
  сведения о выбытии НМА с указанием причины списания объекта и суммы выручки при продаже объекта.
  

2.5. Учет финансовых вложений и ценных бумаг

К фи­нан­со­вым вло­же­ни­ям ПАО «ТЗА» от­но­сят­ся: го­су­дар­ст­вен­ные и му­ни­ци­паль­ные цен­ные бу­ма­ги; вкла­ды в ус­тав­ный ка­пи­та­л; пре­дос­тав­лен­ные дру­гим ор­га­ни­за­ци­ям зай­мы, де­по­зит­ные вкла­ды в кре­дит­ных ор­га­ни­за­ци­ях, де­би­тор­ская за­дол­жен­ность, при­об­ре­тен­ная на ос­но­ва­нии ус­туп­ки пра­ва тре­бо­ва­ния, и пр.

Учет финансовых вложений, как и любого другого имущества ПАО «ТЗА», подчинен основным правилам бухучета, содержащимся в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ  и приказе МФ РФ от 29.07.1998 № 34н (ПБУ о бухучете и бухгалтерской отчетности). Но для них существует и собственное ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н). В этом ПБУ учет финансовых вложений описан более подробно с раскрытием особенностей каждого вида.Для бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии используют счет 58, распределяя по его субсчетам финансового вложения разного вида и организуя аналитику учета финансовых вложений так, чтобы она позволяла однозначно идентифицировать каждую их единицу товара.

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения попадают в актив бухгалтерского баланса , разделяясь в нем на долгосрочные (внеоборотные активы) и краткосрочные (оборотные активы). Стоимость, по которой они отражаются в отчетности, зависит от особенностей оценки каждого вида финансовых вложений и наличия резервов под обесценение, уменьшающих их стоимость в балансе. Бухгалтерский учет ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) в соответствии с ПБУ 19/02. Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся (п. 3 ПБУ 19/02) собственные акции и векселя Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок первоначальной и последующей оценки ценных бумаг, особенности их обесценения, выбытия, а также учета доходов и расходов по ним раскрываются в ПБУ 19/02, а в учетном аспекте – еще и в Приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

2.6. Учет материально-производственных запасов

Учет материалов на складах ПАО «ТЗА» ведется с автоматизированной системой, с помощью программы 1С.

На каждый вид материально-производственных запасов открывается отдельный субсчет; учет ведут в натуральных измерителях. Записи производят на основе первичных учетных документов.

При поступлении материалов, продукции по каждому наименованию производится запись в графу «Приход», при отпуске — в графу «Расход». При приеме ценностей материально ответственное лицо расписывается в сопроводительных документах, при их отпуске — расписывается, подтверждая факт передачи.

Ежедневно в установленные графиком документооборота сроки заведующие складами представляют в бухгалтерию ПАО «ТЗА» отчеты о движении материальных ценностей в одном экземпляре. Наименования поступивших и выбывших материальных ценностей в отчетах группируют по субсчетам и отдельным группам. Материально ответственные лица в отчетах указывают только количественные показатели, а стоимостные определяют работники бухгалтерии.

В конце месяца на основании отчета о движении материальных ценностей, а по материалов — отчет о движении материала, данные переносят в журнал-ордер по счету 10 «Материалы» программа «1 С: Бухгалтерия предприятия версия «8.3».

2.7. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

На ПАО «ТЗА» прямые затраты обусловлены технологическим процессом изготовления продукции и подлежат прямому включению в состав производственных затрат конкретных видов изделий: расход материалов и топлива на технологические цели, оплата труда на изготовления продукции, отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Косвенные затраты связаны с организацией управления производственным процессом предприятия. В себестоимость конкретных видов продукции их включают пропорционально какой - либо базе распределения, установленной отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию (например, пропорционально оплате труда, прямым затратам). Затраты для целей налогообложения прибыли классифицируют на не лимитируемые и лимитируемые. По лимитируемым затратам утверждены в установленном порядке лимиты, нормы и нормативы. К ним, в частности, плата за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров; затраты по полученным кредитам; расходы на рекламу.

Для определения себестоимости произведенной продукции бухгалтеры классифицируют производственные затраты отчетного периода и затраты, входящие в себестоимость продукции, и затраты отчетного периода. На предприятии затратами понимается себестоимость единицы продукции, которая учитывается при определении себестоимости готовой продукции или незавершенного производства до момента ее реализации (продажи). После продажи продукции эти затраты сравниваются с выручкой от продажи для подсчета прибыли. Затратами отчетного периода считаются затраты, не учитываемые при оценке запасов, поэтому рассматриваются как расходы, приходящиеся на период, когда они были понесены. Следовательно, всякая попытка связать затраты отчетного периода с затратами, учитываемыми при оценке запасов, должна быть исключена.

2.8. Учет готовой продукции и её продажи

Готовую продукцию на складе ПАО «ТЗА» учитывают в карточках складского учета в натуральном выражении или в книгах количественно-сортового учета аналогично учету материалов. При наличии вычислительной техники складской учет готовой продукции механизируется.

Под отгруженной (отпущенной) продукцией, выполненными работами и оказанными услугами понимают продукцию (работы, услуги), оформленную соответствующими документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий, сдаче работ и услуг, а также передаче продукции для реализации на комиссионных и иных подобных началах.

Готовая продукция (работы, услуги), как правило, отгружается (выполняются) для покупателей в соответствии с договорами (контрактами) поставки и планом отгрузки. В соответствии с договорами отдел сбыта предприятия дает складу готовой продукции приказ об отгрузке изделий покупателям. Местным покупателям продукция отпускается по доверенности, а иногородним (если они сами не получают продукцию на месте) -- по приказу-накладной, в которой дается распоряжение экспедиции, куда и каким способом отправить продукцию.

Все документы по отгруженной (отпущенной) готовой продукции, выполненным работам и оказанным услугам передаются в бухгалтерию, где выписываются платежные документы на имя покупателя (получателя). В частности, здесь оформляются счета-фактуры, платежные требования и платежные требования-поручения. С помощью этих документов доводится до сведения покупателя о факте отгрузки (отпуска) готовой продукции и требование ее оплаты.

Расчеты с покупателями (заказчиками) продукции (работ, услуг) могут производиться с помощью платежных требований, платежных требований-поручений и др.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком в трех или четырех экземплярах и состоит из двух частей. Первую часть заполняет поставщик, в которой указываются реквизиты плательщика и получателя, местонахождение их банков, назначение платежа, общее наименование товара (работ, услуг), сумма к оплате, подписи руководителя и главного бухгалтера получателя денежных средств и печать. Два первых экземпляра платежного требования-поручения высылаются почтой покупателю, который после проверки подписывает и первый экземпляр сдает в банк для перечисления денежных средств поставщику продукции. К платежному требованию-поручению прилагаются счета-фактуры, квитанции транспортных накладных и др. Копии платежных требований-поручений (счетов-фактур) остаются на предприятии и служат основанием для учета отгруженных товаров.

2.9. Учет дебиторской задолженности

Согласно учетной политике ПАО «ТЗА» задолженность покупателей и заказчиков отражается в бухгалтерской отчетности с учетом НДС, подлежащего уплате в бюджет, и определяется исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных Обществом скидок (накидок). Нереальная к взысканию задолженность списывается с баланса по мере признания ее таковой.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам. В связи с тем, что индивидуальный анализ каждого сомнительного долга невозможен в силу большого числа заказчиков, расчет резерва осуществляется на основе имеющейся информации о собираемости дебиторской задолженности и сроков ее возникновения. Общество также может создавать специфический резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности конкретного контрагента при наличии информации о невозможности ее взыскания полностью или частично.

Резервы по сомнительным долгам относятся на увеличение прочих расходов.

Для целей составления бухгалтерской отчетности дебиторская и кредиторская задолженность разделяется на долгосрочную и краткосрочную в зависимости от ожидаемого срока погашения.

Расчеты по средствам, полученным и выданным в порядке предварительной оплаты, выраженной в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте. Пересчет таких средств в расчетах после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается на счетах:

·62 «Расчеты и покупателями и заказчиками»,

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

· 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»,

· 75 «Расчеты с учредителями»,

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

· 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета:

· 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» – расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам к оплате расчетным документам;

62-2 «Расчеты плановыми платежами» – расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, носящих постоянный характер и не заканчивающихся при поступлении оплаты по последнему расчетному документу;

62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями».

На счете 62 обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.