Отчет по производственной практике пм 02 Ведение кредитных опера. Отчет по производственной практике пм 02 Ведение кредитных операций Специальность 38. 02. 07 Банковское дело
 Скачать 125.05 Kb.
|
|
3.1. Организация работы по оформлению выдачи кредитов Выдача кредитов и все вопросы, связанные с планированием, выдачей и погашением ссуд, установлением процентных ставок предприятий, заемщики решают в местных учреждениях банка ПАО «Бинбанк» на основе заключения договоров на кредитное обслуживание. Кредитный договор является важным документом, определяющим взаимные обязательства и экономическую ответственность сторон. Кредитный договор между банком и заемщиком заключается на год или более длительный срок в случае, если заемщик пользуется ссудами постоянно, и на более короткий срок при временной потребности в них либо при выдаче отдельной ссуды. При заключении кредитного договора с определенным заемщиком предусматриваются обязательства и права сторон, порядок и способы выдачи и погашения ссуд, вытекающие из специфики деятельности заемщика и характера риска невозврата ссуды. Помимо ежегодного кредитного договора может заключаться договор долговременного срока действия, где фиксируются основные положения. Такой договор ежегодно уточняется в заключаемых сторонами кредитных соглашениях, в которых детализируются отдельные существенные для сторон вопросы. Условия договора определяются индивидуально для каждого предприятия (заемщика). В кредитном договоре в обязательном порядке должны найти отражение следующие моменты: объекты кредитования, размер ссуды и ее назначение, условия выдачи и сроки погашения ссуд, процентные ставки по ссуде и их изменения, обязательство заемщика по обеспечению возврата ссуд, перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования, сроки их предоставления и другие условия, санкции в случаях нарушения сторонами условий договора. Кредитные договоры заключаются на основе глубокого изучения производственной и инвестиционной деятельности предприятия, его финансового состояния и перспектив его изменения. Краткосрочные кредиты выдаются на коммерческой основе на условиях возвратности, срочности, платности и целевого использования ссуд. Ссуды предоставляются заемщикам на цели текущей деятельности по укрупненному объекту кредитования — под совокупность материальных запасов и производственных затрат. В приоритетном порядке ссуды предоставляются на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт. Для получения ссуды заемщик представляет следующие документы: 1.Обоснованное письменное заявление, где указываются целевое назначение ссуды, ее сумма, срок использования, конкретные сроки погашения, краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления; 2.Технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия и расчеты планируемых затрат, движения оборотных активов и ожидаемых поступлений от реализации продукции (проведения работ, оказания услуг), за счет которых предполагается погасить ссуду; 3.Бухгалтерские и статистические отчеты, отчеты о прибылях и убытках и другие данные для определения финансового состояния и кредитоспособности предприятия или организации; 4.Обязательства по обеспечению своевременного возврата ссуды: срочное обязательство, залоговое обязательство, гарантия, поручительство, страховое свидетельство и др. Перечень представляемых документов для кредитования может быть сокращен в случае, если предприятие имеет хорошую репутацию, постоянные кредитные отношения с банком. Если предприятие не пользуется ссудой систематически или получает ее в разовом порядке на приобретение товаров, оплату ценностей по контрактам или договорам, то оно представляет в банк копии контрактов, договоров и других документов. При необходимости банк может потребовать заключение аудиторской организации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Выдача ссуд осуществляется в пределах намечаемого размера, который определяется банком совместно с предприятием. Ссуды предоставляются в меру фактического накопления запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и роста затрат на срок из оборачиваемости, но не более 12 месяцев. При этом ТМЦ и затраты принимаются к кредитованию по остаточной балансовой стоимости, но не выше планируемой. Размер сверхплановых затрат определяется по проценту удорожания производственной себестоимости товарной продукции за истекший период с начала года. ТМЦ, оставленные на хранение на складах поставщиков, в случаях, предусмотренных в хозяйственном договоре, принимаются к кредитованию на сроки, предусмотренные в кредитных договорах. Товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги принимаются к кредитованию на сроки до поступления платежа на счет заемщика, но не более срока, предусмотренного в кредитном договоре. 3.2. Организация работ по обеспечению кредитов Для снижения кредитного риска банкам необходимо контролировать качество обеспечения кредита. Обеспечением возвратности кредита называют конкретный источник погашения имеющегося долга, юридически оформленные права кредитора на его использование, организацию контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника. В банковской практике источники погашения ссуд разделяются на первичные и вторичные. Первичным источником является выручка от реализации продукции, оказания услуг или доход, поступающий физическому лицу. Банки должны при рассмотрении возможности заключения кредитной сделки ориентироваться прежде всего на первичный источник. Для финансово устойчивых предприятий, являющихся первоклассными заемщиками, юридическое закрепление в кредитном договоре условия погашения ссуды за счет поступающей выручки представляется вполне достаточным. На практике чаще всего складывается ситуация, когда возникает определенный риск несвоевременного поступления выручки. В этом случае возникает необходимость иметь дополнительные гарантии возврата кредита, что требует изыскания вторичных источников. К их числу относятся: залог имущества и прав, уступка требований и прав, гарантии и поручительства, страхование и другие способы, предусмотренные законом или договором.. Основное требование к ним — ликвидность. Залог имущества клиента является одной из наиболее распространенных форм обеспечения возвратности банковских ссуд. Он означает, что кредитор — залогодержатель вправе реализовать это имущество, если обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в случае его невыполнения. Кроме того, необходимо учитывать, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, во всех случаях стоимость залога должна быть выше размера испрашиваемой ссуды. В качестве залога могут выступать ценные бумаги, имущество и имущественные права. Имущество, для причисления его к объекту залога, должно соответствовать двум критериям: приемлемости и достаточности. Критерий приемлемости отражает качественную определенность предмета залога, критерий достаточности — количественную. В зависимости от материально-вещественного содержания предметы залога подразделяются на следующие группы:
Залог имущественных прав:
Предмет залога может оставаться у залогодателя или быть переданным в распоряжение, во владение залогодержателю. Наибольшее распространение имеет первый вариант залога, поскольку предмет залога зачастую является источником получения средств для погашения долговых обязательств. При залоге с оставлением имущества у залогодателя последний вправе владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением; распоряжаться предметом залога путем его отчуждения с переводом на приобретателя долга по обязательству, обеспеченному залогом. В то же время залогодатель обязан застраховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость, принять меры по его сохранности, уведомить залогодержателя о сдаче предмета залога в аренду. При использовании в качестве обеспечения возвратности ссуды гарантии или поручительства имущественную ответственность за заемщика несет третье лицо. Существует несколько видов гарантий, различающихся между собой по субъекту гарантийного обязательства, порядку оформления гарантии, источнику средств используемого для гарантирования платежа. В качестве гаранта могут выступать органы государственной и муниципальной власти, финансово устойчивые предприятия, банки, иные кредитные учреждения или страховые организации. Банковская гарантия является односторонней сделкой, в соответствии с которой гарант дает письменное обязательство выплатить оговоренную денежную сумму по представлении кредитором письменного требования об его уплате. За получение банковской гарантии должник обязан уплатить гаранту комиссионное вознаграждение. Банковская гарантия отличается от других способов обеспечения исполнения обязательств. Прежде всего, банковская гарантия является обязательством, независимым от договора, исполнение которого она обеспечивает. Кроме того, в отличие от поручительства, залога и других видов обеспечения возврата ссуды банковская гарантия сохраняет силу и в случае недействительности того основного обязательства, во исполнение которого она была выдана. Независимость банковской гарантии от основного обязательства проявляется и в том, что истечение срока исковой давности по основному обязательству не влечет за собой истечения срока действия обязательства, вытекающего из банковской гарантии. Отличительной особенностью банковской гарантии является и ее безотзывность. Несмотря на то, что банковская гарантия является односторонней сделкой, отозвать ее гарант вправе лишь в том случае, если это предусмотрено в гарантии. Специфика банковской гарантии заключается также и в обязательном возмездном характере между гарантом и принципалом (заемщиком). Поручительство применяется как при взаимоотношениях банка с юридическими, так и с физическими лицами. Поручительство оформляется договором, по которому поручитель обязывается перед кредитором другого лица (заемщика), отвечать за исполнение последним своего обязательства частично или полностью в течение определенного времени. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и всех других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств должником. Наиболее предпочтительным для банка-кредитора в качестве обеспечения является залог вкладов, находящихся в этом банке. Для банка этот вид залога характерен низкими расходами на осуществление контроля, сам же залог высоколиквиден, что немаловажно при оценке качества ссуд. Кредиты, обеспеченные залогом вкладов, находящихся в банке-кредиторе, при прочих положительных условиях относятся к кредитам высокого качества. Поручительства и гарантии относятся к форме обеспечения более низкого качества. К их преимуществам можно отнести низкие расходы на содержание, быстрое использование и участие второго лица в ответственности. Недостатками являются большие расходы по проверке кредитоспособности поручителя или гаранта и связанные с этим проблемы. Уступка требований, как форма обеспечения кредита, для банка — кредитора наименее привлекательна. Это связано с проблемами контроля, с налоговым правом, особым риском тихой цессии. Ссуды с таким обеспечением переносятся в самую низкую категорию качества. Наиболее предпочтительным видом залога является ипотека (залог недвижимого имущества), к недостаткам которой относится трудность оценки, а к преимуществам — стабильность цены, неоднократное использование, простота контроля за сохранностью, возможность использования залогодателем. При принятии такого вида залога банк-кредитор обращает внимание на его ликвидность. Чем более ликвиден залог, тем более высокое качество имеет кредит, выданный под его обеспечение. 3.3. Учет операций по кредитованию и обеспеченности кредитов Предоставление кредитов юридическим лицам осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет юридического лица. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами: 1. Разовым зачислением денежных средств на расчётный счёт; 2. Открытием кредитной линии, 3. Кредитованием банком расчетного счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного счета клиента банка Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер, дата договора, срок уплаты процентов, размер процентной ставки. Для учета кредитов предоставленных юридическим лицам открываются активные балансовые счета, в зависимости от формы собственности и вида деятельности: 441-454 для резидентов 456 для не резидентов Второй порядок открывается в зависимости от срока. По предоставленным кредитам в зависимости от субъектов открываются пассивные балансовые счета по учету резервов на возможные потери. Например, 45615 - резервы на возможные потери по кредитам предоставленным юридическим лицам - нерезидентам. Для учета обеспечения по выданным кредитам открывается внебалансовый счет I-го порядка 913(П). Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе. Предоставление кредита юридическим лицам в учете отражается: Д-т 441-454, 456 К-т 30102, 30110, 30114 или расчетный счет заемщика; При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего) счета клиента: 1. Лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему; 2. Учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под "лимит задолженности""; 3. Одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой: Д-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под "лимит задолженности"" К-т 99999 г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо, перечисляется бухгалтерской проводкой: Д-т 45608 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами: Д-т 99999 К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"". Создание резерва под возможные потери по кредитам отражается: Д-т 70606 "Расходы" К-т 441-454, 456 (II-ой порядок 15) Учет обеспечения по выданным кредитам ведется на внебалансовых счетах: Д-т 99998 К-т 91311 (12, 13, 15) "Обеспечение ценными бумагами, имуществом, драгоценными металлами, выданными гарантиями и поручительствами" Пролонгация кредита отражается бухгалтерскими проводками: Д-т 45204 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней" К-т 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней" При этом ранее начисленный резерв списывается: Д-т 45215 "Резервы на возможные потери" К-т 70601 "Доходы" Затем создается резерв с учетом изменившейся группы кредитного риска: Д-т 70606 "Расходы" К-т 45215 Резервы на возможные потери. Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам осуществляется в сроки установленные долговыми обязательствами по кредитам, относящимся к 1-3 группе кредитного риска: Д-т 47427 "Требования по получению процентов" К-т 70601 При этом создается резерв под возможные потери по требованиям по получению процентных доходов: Д-т 70606 К-т 47425 "Резервы на возможные потери" По кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска получение доходов признается не определенным (то есть проблемным или безнадежным), в учете составляется проводка: Д-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам. К-т 99999 Если определенность в получении процентных доходов отсутствует, то кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы причитающиеся к получению: Д-т 47427 "Требования по получению процентов" К-т 70601 Фактическое получение процентов без нарушения сроков по кредитам 1-3 группы кредитного риска в учете отражается: Д-т 30102, 30110 или р/с К-т 47427 При этом восстанавливается резерв на возможные потери по получению процентных доходов: Д-т 47425 К-т 70601 На сумму полученных процентов по кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска, проценты отражаются: Д-т 30102, 30110 или р\с К-т 70601 Одновременно полученные проценты списываются с внебалансовых счетов: Д-т 99999 К-т 91604 Восстановление резерва под возможные потери отражается: Д-т 45918 "Резервы на возможные потери" К-т 70601 Если кредит признается безнадежным, то проценты подлежат списанию с баланса банка: Д-т 70606 К-т 45912 ""Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям" Если же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по процентам, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка: Д-т 70606 К-т 45912 Одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета: Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленных клиентам, списанным с баланса кредитной организации" К-т 99999. Погашение кредита заемщиком в учете отражается: Д-т 30102, 30110, 30114 или расчетный счет юридического лица. К-т 441-454, 456 При полном погашении задолженности по кредиту восстанавливается резерв под возможные потери: Д-т 45215 К-т 70601, а так же списывается ранее полученное обеспечение: Д-т 91311 (12, 13, 15) К-т 99998. При погашении кредита, предоставленного путем кредитования расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки: Д-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под лимит задолженности"" К-т 99999. По истечении срока действия договора о кредитовании расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91317 закрывается следующими бухгалтерскими проводками: Д-т 99999 К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"". Просроченная задолженность по предоставленным кредитам в учете отражается: Д-т 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" К-т 441-454, 456 Создание резерва под возможные потери по просроченным кредитам отражаются: Д-т 45215 К-т 70601 Начисление резерва по просроченным кредитам в бухгалтерском учете отражается: Д-т 70606 К-т 45818 "Резервы на возможные потери" При погашении просроченной задолженности по выданному кредиту составляется проводка: Д-т 30102, 40702 К-т 45812 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям" Восстановление ранее созданного резерва под возможные потери в учете отражается: Д-т 45816 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам юридическим лицам - нерезидентам" К-т 70601. Списание ранее полученного обеспечения происходит: Д-т 917 К-т 99998. Если кредит признается безнадежным, то он подлежит списанию с баланса банка: Д-т 45818 К-т 45812 (на сумму основного долга), Д-т 45918 К-т 45912 (проценты по 1-3 группе кредитного риска) При поступлении денежных средств от должников, составляются проводки: Д-т 30102, 40702 К-т 70601 При полном погашении просроченной задолженности, она списывается с внебалансовых счетов: Д-т 99999 К-т 91802 "Задолженность по кредитам , предоставленным клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери", 91704 Получение штрафов за просроченный возврат кредита отражается: Д-т 30102, 40702 К-т 70601.
Согласно Положению Банка России от 26 марта 2004 г. № 254 – П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по кредитам, по кредитной и приравненной к ней задолженности» ежеквартально должен проводится мониторинг финансового положения клиента: 1. По ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату; 2. По юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности (годовой бухгалтерской (финансовой) и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций) в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату. Мониторинг кредитных операций заключается в постоянном контроле за состоянием выданного кредита. Такой контроль помогает своевременно выявить проблемы с погашением задолженности по кредиту и принять соответствующие меры. Кроме того, мониторинг кредитных операций дает возможность проверить соответствие действий работников кредитного отдела основным требованиям кредитной политики банка. Механизм кредитного мониторинга должен быть закреплен в соответствующих банковских инструкциях и положении банка. Контроль за кредитными операциями играет важную роль в управлении кредитным портфелем банка, ведь ПАО «Бинбанк» самостоятельно определяют порядок привлечения и использования средств, проведения кредитных операций и, устанавливают уровень процентных ставок и размер комиссионного вознаграждения. Согласно этому основная цель кредитного мониторинга в ПАО «Бинбанк» заключается в том, чтобы не допустить повышения кредитного риска сверх установленного уровня. Главное требование к процедуре кредитного мониторинга - это постоянный контроль и оценка уровня кредитного риска. К основным факторам, которые влияют на уровень риска кредитной операции, можно отнести изменение финансового состояния заемщика и ликвидности залога, нарушения графика погашения процентов и задолженности по кредитам. Согласно статистическим исследованиям, 80% проблемных кредитов возникают вследствие недостаточного контроля за уровнем кредитного риска Другие причины, такие как неадекватная оценка кредитоспособности предприятия, неправильно проведена структуризация кредита, ошибки в кредитном договоре, порождают около 20% проблемных кредитов. Основными направления кредитного мониторинга в ПАО «Бинбанк» является:
Целью проверки целевого использования кредита является подтверждение направлений движения кредитных средств с кредитного счета Подтверждением целевого использования кредита могут быть финансовые документы (платежные поручения, аккредитивы, счета-фактуры, таможенные декларации и т.п.), заключены договоры с хозяйственной деятельности, бизнес-планы, технико-экономические обоснования и др. Эти документы обязательно добавляются к кредитному делу и хранятся до окончания действия кредитного договора. Для мониторинга своевременного погашения заемщиком процентов и задолженности по кредиту работники кредитного отдела ПАО «Бинбанк» составляют соответствующий график погашения по суммам платежей и по срокам. При несвоевременного погашения долга по ссуде и уплаты процентов (комиссий) при отсутствии договоренности об отсрочке погашения кредита банк имеет право применить штрафные санкции в размерах, предусмотрен их кредитным договором. Для мониторинга кредитного риска на уровне отдельного кредита банк должен постоянно отслеживает изменения в финансовом состоянии заемщика с целью выявления возможных осложнений и применении соответствующих мер по минимизации потерь банка от кредитной операции Периодичность анализа финансового состояния заемщика определяется банком самостоятельно с учетом рекомендаций Национального банка. Кредитный мониторинг позволяет обеспечить запланированную доходность кредитных операций банка, а также надлежащий уровень финансовой устойчивости и ликвидности банка. Должным образом организованный кредитный мониторинг дает возможность банку оценить совокупный кредитный риск на уровне кредитного портфеля и определить потребность в наращивании банковского капитала и возможности расширения кредитной деятельности. Также кредитный мониторинг позволяет банкам своевременно выявить проблемную задолженность по кредитам и принять необходимые меры, направленные на минимизацию потерь. Следовательно, первоочередной задачей для банков является обеспечение надлежащего внутреннего контроля за соблюдением банковских инструкций и положений по организации кредитной деятельности.
|