ПП 03 ОТЧЕТ МИЛАНАммммм. Отчет по производственной практике пм. 03 Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами
 Скачать 0.82 Mb.
|
Итоги:При начислении земельного налога проводки зависят от назначения использования участка. Начисляя земельный налог, обязательно проанализируйте характер использования участка, чтобы не ошибиться с корреспонденцией счетов. 2.7 Начисление и перечисление в бюджет НДФЛ Суммы НДФЛ и страховых взносов уплачиваются по элементам видов расходов 111 "Фонд оплаты труда учреждений" и КВР 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений" соответственно. Вне зависимости от сделанного бюджетным учреждением выбора в пользу уведомлений или формирования распоряжений на перевод денежных средств по соответствующим КБК, учитывая разные элементы видов расходов, на суммы НДФЛ и страховых взносов формируются отдельные платежные поручения. При перечислении ЕНП в платежном поручении указывается код классификации доходов бюджета 000 01 06 12 01 01 0000 510. При выборе в пользу распоряжений на перевод денежных средств в части НДФЛ указывается код классификации доходов бюджета 000 1 01 02010 01 1000 110. В части страховых взносов по единому страховому тарифу отдельного кода доходов бюджета не предусмотрено, поэтому учреждению необходимо обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган. В бухгалтерском учете бюджетного учреждения по расчетам с бюджетам по единому налоговому платежу и страховым взносам по единому страховому тарифу предполагается применение счета 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" и 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу" соответственно. При наличии обособленных подразделений уплата НДФЛ осуществляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения. 2.8 Определение размера пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом: решения по результатам проведенной проверки; требования об уплате налогов (взносов). Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который нужно на счете 99 или на счете 91 — в зависимости от вида налога. Корреспондирующим счетом для налоговых санкций станет счет 68, на котором в аналитике следует выделить и пени, и штрафы. ВАЖНО! С 01.01.2023 налогоплательщики перешли на единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет. Теперь все налоги, взносы, сборы, уплачиваемые посредством ЕНП, то есть практически все, следует отражать по суб сч. 68.90. Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51. Если же плательщиком санкций в адрес юридического лица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами: Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям; Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты. Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов. Итоги: Отражаемые в учете санкции в виде пеней и штрафов возникают: в отношениях между контрагентами в связи с нарушением договорных взаимоотношений; при несоблюдении требований налогового законодательства. И в том, и в другом случае конкретное юридическое лицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей. То есть проводки по штрафам и пеням отразят у него в учете либо расход, либо доход: по расчетам с контрагентом — Дт 91 Кт 76 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход); по налоговым платежам — Дт 99 (91) Кт 68 (расход) либо Дт 76 Кт 91 (доход). Аналитику учета следует организовать по контрагентам и претензиям (для счета 76), видам налогов и санкций (на счете 68), назначению санкций (на счете 91). ГЛАВА 3 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В МУП «ЖКХ» 3.1. Начисление и перечисление страховых взносов в ФСС Страховые взносы считайте на последнее число каждого месяца отдельно по каждому застрахованному лицу и каждому виду взносов. В 2022 году страховые взносы уплачивались на: обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22%; обязательное медицинское страхование (ОМС) по ставке 5,1%; обязательное социальное страхование (ОСС) на временную нетрудоспособность и в связи с материнством (ВНиМ) – 2,9%. С 1 января 2023 г. порядок начисления страховых взносов поменялся. Теперь оно происходит без распределения по видам страхования по единому тарифу - 30%. Для некоторых страхователей предусмотрены пониженные и дополнительные тарифы. При достижении лимита 1 917 000,00 руб. (о нем мы скажем чуть ниже), ставка взносов снизится и составит 15,1%. Помимо вышеперечисленных взносов работодатель уплачивает страховые взносы от несчастных случаев на производстве в Социальный Фонд России, объединивший в себе функции ПФР и ФСС. Ставка варьируется от 0,2% до 8,5% и зависит от основного вида деятельности страхователя. Страховые взносы в 2023 году работодатель платит за свой счет: в налоговую не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления страховых взносов, а в СФР - не позднее 15 числа после месяца начисления. Для расчета взносов воспользуйтесь формулой:   База по взносам ТАРИФ Взносы за месяц Ранее работодателям необходимо было вести учет взносов по всем фондам отдельно, именно поэтому для получения сведений о взносах счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» подразделяли на три субсчета, а именно: 69.1 — сведения о взносах на ОСС; 69.2 — сведения о взносах на ОПС; 69.3 — сведения о взносах на ОМС. Для учета взносов на травматизм и раньше и сейчас используется отдельный субсчет 69.11. Теперь, когда тариф единый, а перечисление происходит одной платежкой, нужды в разбивке по видам страхования на ВНиМ, ОПС и ОМС больше нет. В плане счетов необходимо предусмотреть отдельный субсчет к счету 69 для начисления взносов по единому тарифу - 69/Взносы по единому тарифу. Учет взносов на травматизм в 2023 г. также будет происходить на отдельном субсчете (том же 69.11), поскольку они стоят особняком от взносов, администрируемых налоговым органом. При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата. При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69. Так, например, начисление взносов, администрируемых налоговым органом отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69/Взносы по единому тарифу, а от несчастных случаев: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.11. В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают. 3.2. Начисление и перечисление страховых взносов в ФФОМС Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие — на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников. Государственные внебюджетные фонды созданы с целью обеспечения прав граждан на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Бюджет фондов формируется за счет средств, поступающих от работодателей. В 2022 году контролирующими органами — фондами для нас являются ФНС и ФСС. В первый мы отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование, во второй — сдаем расчет по начислению взносов в соцстрах. Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен. Есть несколько видов начислений: пенсионные; медицинские (взносы в ФФОМС); взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством; взносы по страхованию от несчастных случаев. Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физическим лицам). Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется. Итоговая величина взносов — это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку). На данный момент действуют следующие ставки:
3.3. Начисление и перечисление страховых пенсионных взносов Обычно под взносами в пенсионный фонд понимают взносы на обязательное пенсионное страхование. На самом деле еще есть другие взносы: На медицинское страхование. На обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством. На страхование от несчастных случаев. Чаще всего пенсионные взносы платят компании и ИП с сотрудниками. В 2022 году это 22% от суммы, которая была начислена сотруднику за расчетный период — то есть за месяц. Список выплат, с которых не уплачиваются взносы (ст. 422 НК РФ) Под базой понимают все выплаты сотруднику — зарплата, премии, отпускные, оплата сверхурочной работы. Есть и нюансы: например, в базу не попадают государственные пособия, некоторые виды компенсаций и материальной помощи. С этих выплат не нужно перечислять страховые взносы. Если при рождении ребенка работодатель выплатит сотруднице единовременную материальную помощь в размере 50 000 Р, с этой суммы он не будет платить страховые взносы. Не облагается страховыми взносами материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи, и работнику, пострадавшему от стихийного бедствия или других чрезвычайных обстоятельств. Другие виды материальной помощи работникам не облагаются в пределах 4000 Р. Теперь про тариф. В 2022 году это 22% — для основной категории налогоплательщиков. Но бывают и другие категории — например, иностранцы. Если у вас работают не только граждане РФ, внимательно читайте налоговый кодекс. С основным тарифом тоже нужно быть внимательным — он меняется в зависимости от суммы выплат. Например, в 2022 году действует правило: если база равна или больше 1 565 000 Р, тариф снижается с 22% до 10%. Допустим, есть у вас сотрудник с зарплатой 190 000 Р до вычета налогов (НДФЛ). Сумма зарплаты с января по август: 190 000 × 8 = 1 520 000 Р. Это меньше 1 565 000 Р, поэтому ставка — 22%. Сентябрь — переломный месяц, часть взносов считаем по 22%, часть — по 10%. С октября по декабрь — по 10%. Справочную информацию по тарифам смотрите в системе «Консультант-плюс». С 1 января 2023 года предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС меняется на 1 917 000 Р. Проект ПП РФ о единой предельной величине базы для исчисления взносов Еще с 2023 года пенсионный фонд и фонд социального страхования объединяются в единый социальный фонд. Взносы тоже объединят: работодатель будет платить одним платежом 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее. Единый социальный фонд будет самостоятельно делить полученные суммы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Взносы на травматизм остаются такими же, как в 2022 году, но платят их в единый социальный фонд. Страховые взносы за сотрудника платят ежемесячно, до 15 числа следующего месяца. Например, за работу сотрудника в октябре 2022 года нужно перечислить взносы до ноября 2022 года. С 2023 года меняется срок уплаты взносов — их будете платить до 28-го числа следующего месяца. Например, за работу сотрудника в январе 2023 года платите до 28 февраля. Взносы за декабрь 2022 года начисляете по старым тарифам, а платите в новый срок — до 28 января 2023 года. 3.4. Начисление страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний После перехода с 2017 года основного объема страховых взносов под контроль налоговых органов отчисления на травматизм оказались единственным платежом, продолжающим уплачиваться во внебюджетный фонд. С 2023 года это уже не ФСС, а новый объединенный Социальный фонд России. Но порядок начисления страховых взносов на травматизм как в 2022, так и в 2023 году всё так же регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Базой для их начисления являются суммы вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу наемных работников (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Однако ряд таких выплат расценивается как не облагаемые взносами (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). К числу последних относятся государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь и некоторые другие. Величину отчислений на травматизм, подлежащих уплате, определяют ежемесячно, исходя из объема базы расчета, накопленной с начала года до завершения месяца, за который делается начисление взносов (п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ). К этой базе применяется установленный для страхователя тариф, величина которого в сравнении с общепринятым для соответствующего класса профессионального риска значением может снижаться фондом. Объем снижения обусловлен отсутствием смертельных последствий несчастных случаев, наличием результатов специальной оценки условий труда, фактов проведения медосмотров, объемами расходов на соцстрахование, рассматривается по итогам деятельности за 3 года, предшествующих снижению, и может достигать 40% от общепринятой величины тарифа (п. 1 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Но возможна и обратная ситуация — надбавка к тарифу. В правилах уплаты страховых взносов на травматизм в 2023 году в сравнении с 2022 годом есть принципиальные отличия. Теперь они уплачиваются в новый СФР по новым реквизитам и на новый КБК. Туда же подается и отчетность по взносам. Форма отчетности за 2022 год прежняя, а с 1 квартала 2023 года меняется. 4. ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ Составление налоговой декларации 3-НДФЛ может понадобиться в 2 случаях: Если в отчетном году получены доходы, с которых налог не был удержан (например, от продажи или сдачи в аренду имущества, от предпринимательства, дарения, выигрышей). В этом случае нужно узнать, как правильно заполнить 3-НДФЛ по доходам, с которых надо заплатить налог. Соответствующий образец заполнения 3-НДФЛ Если в отчетном году был излишне уплачен НДФЛ (и нет возможности вернуть его через налогового агента) или понесены расходы, по которым можно возместить НДФЛ из бюджета (имущественный или социальный вычеты). В этой ситуации важно понять, как заполнить 3-НДФЛ, чтобы не возникло проблем с возвратом налога. Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам? Если оформление налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется по доходам, в ней обязательно должны быть заполнены листы, имеющие отношение к доходам. Если по этим доходам есть возможность использовать право на вычеты, нужно заполнять и соответствующие этим вычетам листы. К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие правильность заполнения декларации 3-НДФЛ, а также копии документов, дающих право на вычеты. Декларация составляется отдельно за каждый календарный год и не позднее 30 апреля следующего года (если только это не выходной) представляется в ИФНС. Если по каким-то причинам за какой-либо из прошедших 3 лет она не представлена, нужно заполнить 3-НДФЛ за соответствующий период, используя актуальный для соответствующего года образец заполнения 3-НДФЛ и соответствующую этому году инструкцию к декларации 3-НДФЛ, и сдать готовый отчет в налоговую. Каковы правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога? Если заполнить декларацию 3-НДФЛ необходимо для получения возмещения налога из бюджета, в ней заполняются листы по доходам, выплаченным налоговым агентом (агентами), а также листы по вычетам, дающим право на возврат налога. К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие правильность указанных в ней данных по доходам (справки по форме 2-НДФЛ) и вычетам, а также копии документов, подтверждающих право на них. Пример заполнения 3-НДФЛ за 2022 год: Артеменко Руслан Николаевич в 2022 году приобрел квартиру за 3 500 000 руб. Чтобы рассчитаться с продавцом Артеменко Р.Н. оформил ипотеку на сумму 1 001 387 руб., оставшуюся часть средств он заплатил из личных сбережений. По итогам года Артеменко Р.Н. оформил декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет. Прежде всего он заполнил титульный лист. Данные о доходах Артеменко зафиксировал в приложении 1 декларации 3-НДФЛ. В 2022 году Артеменко Р.Н. получал доходы от: ООО «Альтернатива» в сумме 90 008,07 руб., из них налогооблагаемая база 56 408, 07 руб., с которой был удержан НДФЛ в сумме 7 333 руб. ООО «Сигма» в сумме 78 085,27 руб, из которой работодатель удержал НДФЛ в сумме 10 151 руб. |