Отчет по производственной практике (по профилю специальности) по пм 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
 Скачать 65.48 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Колледж Алтайского государственного университета Отделение экономики и информационных технологий  ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ (ПО ПРОФИЛЮ СПЕЦИАЛЬНОСТИ) Выполнила студентка 3 курса к001б группы Соснина Анастасия Викторовна __________________________ (пoдпись) Руководитель практики Преподаватель Скворцов Максим Александрович __________________________ (пoдпись) Работа защищена «___»_______________ 20__г. Oценка ___________________ __________________________ (подпись) Барнаул 2023 СОДЕРЖАНИЕ 10.Центральный банк российской федерации Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-у О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (в ред. Указаний цб рф от 03.02.2015 n 3558-у, от 19.06.2017 n 4416-у, от 05.10.2020 n 5587-у) 25 Приложение Б 27 Отчет о движении денежных средств 27 ВВЕДЕНИЕ Практика бухгалтерского учета – это сложный комплекс вопросов, от решения которых во многом зависит хозяйственная жизнь компании. Создание внутренней управленческой информации, формирование внешней финансовой отчетности, ведение налогового учета – все это практика бухгалтерского учета – ежедневная работа бухгалтера. Программа производственной практики является частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС СПО по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (в промышленности)» в части освоения квалификации: бухгалтер и основных видов профессиональной деятельности: «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами». Объектом производственной практики является ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» Предметом исследования является проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организации ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385». Целью производственной практики является закрепление и углубление теоретических знаний, формирование общих и профессиональных качеств, приобретение практического опыта по расчетам с бюджетными и внебюджетными фондами организации. Место проведения производственной практики – Общество с ограниченной ответственностью «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» адрес: 658087, Алтайский край, г. Новоалтайск, ул. Октябрьская, д. 14А., пом Н1. Период проведения производственной практики с 15 марта по 28 марта 2023 года. Основные задачи производственной практики: 1. Закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных на занятиях и учебной практики по профессиональному модулю 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»; 2. Определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов сборов и пошлин; 3. Формировать бухгалтерские проводки по учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета 4. Отразить сущность и структуру взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды; Изучить порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды. 1 КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "РОЗНИЦА К-1" зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 17 лет назад 21 декабря 2005. Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 47.11 "Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах" составляет 12 лет. Данная организация уже существует дольше. Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учёте: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (код инспекции – 2223). Налоговый орган до 29.11.2021 – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю (код 2225). Юридический адрес: 658087, Алтайский край, г. Новоалтайск, ул. Октябрьская, д. 14А., пом Н1. При регистрации организации присвоен ОГРН 1052242262478 ИНН 2225074005 КПП 222101001. Директор: Ситникова Елена Борисовна Уставный капитал организации составляет 11,9 млн руб. Основной вид деятельности организации: Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.11). Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности: 10.71 Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения 10.73.1 Производство макаронных изделий 47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах 47.2 Торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах 47.5 Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Организация не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме). 2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» Учетная политика организации формируется ее главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководителем организации. Принятая организацией учетная политика оформляется соответствующей организационно-распорядительной документацией организации (приказом об учетной политике организации, распоряжением и т.п.). При формировании учетной политики предполагается выполнение организацией всех допущений и требований, рассмотренных выше. При этом (обычно в виде приложений к приказу) утверждаются: 1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические счета, субсчета и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в данной организации; 2) формы первичных учетных документов, применяемые в данной организации для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 3) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; 4) правила документооборота и технология обработки учетной информации; 5) порядок контроля за хозяйственными операциями; 6) другие решения, необходимые для организации и технического осуществления бухгалтерского учета (например, выбранная форма бухгалтерского учета и пр.). Учетная политика ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» строится на основополагающих принципах и допущениях бухгалтерского учета. Обязанность формирования учетной политики ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» лежит на руководителе организации и главном бухгалтере. Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется приказом руководителя организации. Бухгалтерский учет в ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «Бухгалтерия 1С» на участках: материалы, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с подотчетными лицами, по учету основных средств. За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает руководитель ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385». Он назначает главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно ему. Учетный процесс на предприятии организует служба бухгалтерского учета совместно с главными специалистами, руководителями подразделений, материально-ответственными лицами. Учетная политика ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» включает в себя: - Рабочий план счетов бухгалтерского учета; - Формы первичных учетных документов, формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; - Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; - Методы оценки активов и обязательств; - Правила документооборота и технологию обработки учетной информации; - Порядок контроля за хозяйственными операциями; - Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Изменение учетной политики ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» может производиться в случаях: Изменения Законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету; Разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Изменение политики должно быть обоснованным и оформляется приказом руководителя организации. В организационно-техническом разделе учетной политики ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» определен отчетный год. В соответствии со ст. 7 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ№ (ред. от 28.11.2018). На предприятии утвержден рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, документов для внутренней бухгалтерской отчетности, а также правила документооборота и технология обработки учетной информации. Учетной политикой определены порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, способы оценки активов и обязательств, порядок выдачи денежных средств под отчет. В целом, в настоящее время учетная политика является одним из главных элементов документооборота ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385». При грамотном подходе к ведению учетной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности, оптимизировать налогообложение, рационально распределить функциональные обязанности между структурными подразделениями и исполнителями организации. 3. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких- либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации и другие документы. Налоговый кодекс Российской Федерации является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые законы РФ либо носят общий характер (например, Закон "О федеральных органах налоговой полиции" Утратил силу с 1 июля 2003 года на основании Федерального закона от 30 июня 2003 года N 86-ФЗ), либо определяют порядок взимания конкретного налога (например, Закон "О налоге на имущество организаций «Налоговый кодекс Российской Федерации», Часть 2 Глава 30. «Налог на имущество организаций». Введена ФЗ от 11.11.2003 N 139-ФЗ"). При этом налоговый закон может иметь рамочный характер, т.е. в нем устанавливаются основные принципы налогообложения. Таким законом, например, является Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Порядок применения конкретных налоговых законов определяется соответствующими инструкциями инспекции Федеральных налогов и сборов Российской Федерации. Следует иметь в виду, что инструкции Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации не могут устанавливать или отменять налоговые обязательства. Их назначение - регламентировать единообразные способы практической деятельности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов управления, связанные с правильным и своевременным исчислением и взиманием налогов и сборов. Предполагается, что по мере принятия новых глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации, все законодательство, касающееся взимания конкретных налогов, станет прямым. Таким образом, налогоплательщику будет достаточно одного Налогового кодекса, чтобы правильно рассчитать и своевременно заплатить налоги. В регулировании налоговых отношений важную роль играют законы Российской Федерации о федеральном бюджете, в которых устанавливаются нормативы распределения большинства налогов по уровням бюджетной системы. Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. «Налоговый Кодекс Российской Федерации» ст.5Если для одного и того же налога, в зависимости от категории налогоплательщика или иных условий налогообложения, установлены налоговые периоды различной продолжительности, дата вступления в силу соответствующего акта законодательства о налогах должна определяться применительно к каждому из установленных налоговых периодов. Помимо законодательных актов налоговые отношения регулируются указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, актами Инспекции федеральной налоговой службы России, постановлениями Конституционного Суда Российской Федерации, решениями и определениями Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. Указы Президента Российской Федерации могут устанавливать самостоятельные нормы права и носить характер поручений органам управления разработать нормативные акты по налогообложению. Правительство Российской Федерации устанавливает (в некоторых случаях) ставки таможенных пошлин, определяет нормативы затрат и различные перечни, применяемые при налогообложении, разрешает иные вопросы налоговых отношений в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации и в пределах своей компетенции по действующему налоговому законодательству. Лыкова Л.Н.Налоги и налогообложение в России: Учебник.3-е изд.-2004. - с.93 Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются и международными договорами, в частности договорами об устранении двойного налогообложения. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем установленные российским налоговым законодательством и нормативными правовыми актами, то следует применять правила и нормы международных договоров Российской Федерации. 4. УЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» В ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» учет доходов, полученных от него работниками предприятия от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 ст. 230 НК РФ. Учет внебюджетный фонд налог Учет ведется в налоговых карточках. Форма налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц предназначена для учета налоговым агентами персонально по каждому налогоплательщику — физическому лицу: Доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физически лиц. Налоговой базы отдельно базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущей налоговый период. Сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода. Результатов перерасчета налоговой базы и сумм налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде. Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у организации. В налоговой карточке бухгалтера ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» отражает все доходы, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания при заполнении налоговой карточки не учитываются. В налоговой карточке суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Сумма налога исчисляются и отражаются в рублях и копейках. Налоговый учет по НДФЛ в ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» имеет одноуровневую структуру, т. е ведется только в форме первичных документов налогового учета, данные из которых затем в аналитических регистрах налогового учета не обобщаются. На предприятии ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей уплаты в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности: На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно платежной ведомости. На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых выплат, размер налоговых вычетов. На основании этих документов заполняется карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета. Удержание начисленной суммы НДФЛ в ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» производится непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате. В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Данные для составления формы №2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы №1-НДФЛ. В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом-источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога. Заполнение формы №2-НДФЛ производится в ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме. В ней отражаются: Вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды Сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов Сумма исчисленного и удержанного налога Сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды Сумма налога, переданного на высказывание в налоговый орган. При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты периода, в течении которого отношения между работником и работодателем определились трудовым договором. Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работника стандартного налогового вычета. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам-резидентам РФ, которые получали в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Стандартные налоговые вычеты в ООО «РОЗНИЦА К-1 МАГАЗИН 385» предоставляются на основании письменного заявлении налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты. Перечисления в бюджет в организации оформляются платёжными поручениями. Расчетные документы, т. е платежные поручения на перечисление платежей оформляются в соответствии в правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Правила заполнения платежного поручения: Оформление одного платежного поручения допускается только по одному налогу (сбору). В одном платежном поручении не может быть указанно более одного показателя основание платежа и типа платежа. Наличие незаполненных полей не допустимо. При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется («0»). |